2. Sadržaj i struktura proračuna

Središnji proračun

To su državni proračun i financijski planovi izvanproračunskih korisnika državnog proračuna iz skupine I.

Državni proračun

Plan za proračunsku godinu i projekcije za sljedeće dvije proračunske godine u kojem se procjenjuju prihodi i primici te utvrđuju rashodi i izdaci RH i proračunskih korisnika državnog proračuna.

Opći proračun

Središnji proračun i proračuni JLP(R)S te izvanproračunski korisnici JLP(R)S-a

Struktura proračuna

• Prihodi i rashodi

• Prihodi poslovanja

• Prihodi od prodaje nefinancijske imovine

• Rashodi poslovanja

• Rashodi za nabavu nefinancijske imovine

• Razlika → višak/manjak

• Račun zaduživanja / financiranja

• Primitci od financijske imovine i zaduživanja

• Izdatci za financijsku imovinu i otplate zajmova

• Neto financiranje

• Višak/manjak + neto financiranje

Sadržaj proračuna i financijskog plana

• Proračun se sastoji od plana za proračunsku godinu i projekcija za sljedeće dvije godine, a sadrži financijske planove proračunskih korisnika prikazane kroz opći i posebni dio i obrazloženje proračuna.

• Struktura proračuna i financijskog plana je usklađena.

Proračun se sastoji od:

• Općeg dijela

• Posebnog dijela

• Obrazloženja proračuna

Opći dio proračuna sadržava

• Sažetak Računa prihoda i rashoda i Računa financiranja

• Račun prihoda i rashoda i Račun financiranja

Račun prihoda i rashoda

Sastoji se od:

• prihoda i rashoda iskazanih prema izvorima financiranja i ekonomskoj klasifikaciji te

• rashoda iskazanih prema funkcijskoj klasifikaciji.

Račun financiranja

Iskazuju se:

• primici od financijske imovine i zaduživanja te

• izdaci za financijsku imovinu i otplate instrumenata zaduživanja

prema izvorima financiranja i ekonomskoj klasifikaciji.

Posebni dio proračuna

• Sastoji se od plana rashoda i izdataka državnog proračuna i JLP(R)S te njihovih proračunskih korisnika iskazanih po organizacijskoj klasifikaciji, izvorima financiranja i ekonomskoj klasifikaciji, raspoređenih u programe koji se sastoje od aktivnosti i projekata.

• Lokacijska i funkcijska klasifikacija nisu primijenjene izravno u prikazu strukture proračuna u posebnom dijelu proračuna (već putem veznih tablica).

• Prihodi i primici proračuna se planiraju te raspoređuju i iskazuju prema izvorima iz kojih potječu.

• Rashodi i izdaci se planiraju, izvršavaju i računovodstveno evidentiraju prema izvorima financiranja.

Obrazloženje proračuna

• Sastoji se od obrazloženja općeg dijela proračuna i obrazloženja posebnog dijela proračuna.

• Definirani su obvezni dijelovi obrazloženja općeg dijela državnog proračuna i proračuna JLP(R)S-a.

Od čega se sastoji obrazloženje posebnog dijela državnog proračuna i proračuna JLP(R)S-a?

• Obrazloženje posebnog dijela državnog proračuna i proračuna JLP(R)S-a temelji se na obrazloženjima financijskih planova proračunskih korisnika.

• Sastoji se od obrazloženja programa koje se daje kroz obrazloženje aktivnosti i projekata zajedno s ciljevima i pokazateljima uspješnosti iz akata strateškog planiranja.

Financijski planovi proračunskih i izvanproračunskih korisnika

• Sastoje se od plana za proračunsku godinu i projekcija za sljedeće dvije godine.

• Sadržavaju opći i posebni dio te obrazloženje financijskog plana.

• Propisan je sadržaj i struktura financijskog plana proračunskog i izvanproračunskog korisnika i usklađen sa strukturom proračuna.

Proračunski prihodi (prema ZOP-u)

• Porezni i ostali prihodi koji su propisani kao obvezni

• Prihodi od prodaje nefinancijske imovine

• Ostali prihodi za koje ne postoji zakonska obveza ubiranja, ali su mogući i prihvatljivi su prihodi proračuna.

Proračunski rashodi

• Propisani su kao tekući, redovni, poslovni rashodi za poslove, funkcije i programe koje obavljaju proračunski korisnici.

• Planiraju se u proračunu i financijskim planovima proračunskih korisnika.

Proračunski primitci

• Priljevi novca od financijske imovine i zaduživanja.

Proračunski izdatci

• Odljevi novca za financijsku imovinu i otplatu zajmova.

Račun financiranja

• Iskazuje pozajmljivanje i zaduživanje proračuna države i JLP(R)S-a.

Proračunske klasifikacije

• Organizacijska klasifikacija

• Ekonomska klasifikacija

• Funkcijska klasifikacija

• Lokacijska klasifikacija

• Programska klasifikacija

• Izvori financiranja

Uloga proračunske klasifikacije

• Jasnoća i jednostavnost iskaza

• Jednoobraznost podataka

• Omogućava laku i brzu konsolidaciju podataka

Proračunske klasifikacije

Proračun i proračunski korisnici dužni su u procesima planiranja, izvršavanja, računovodstvenog evidentiranja i izvještavanja iskazivati prihode i primitke te rashode i izdatke prema proračunskim klasifikacijama.

Organizacijska klasifikacija

• Sadrži povezane i međusobno usklađene (hijerarhijski i s obzirom na odnose prava i odgovornosti) cjeline proračuna i proračunskih korisnika.

• Prikazuje primitake, prihode, izdataka i rashoda prema ustroju države i jedinica lokalne samouprave.

Programska klasifikacija

• Sadrži rashode i izdatke iskazane kroz aktivnosti i projekte, koji su povezani u programe temeljem zajedničkih ciljeva.

• Proračun po programima trebao bi javnosti, predstavničkim i izvršnim tijelima predočiti što pojedina državna institucija planira raditi, kako proračunska institucija kroz državni proračun ili proračun JLP(R)S-a koristi raspoloživa sredstva, te koliko dobro provodi planirane programe.

Program

• Skup neovisnih, usko povezanih aktivnosti i projekata usmjerenih ispunjenju zajedničkoga cilja.

Glavni program

• Skup je programa koji pridonosi ostvarenju ciljeva izvršnog tijela utvrđenih njegovom odlukom.

Aktivnost

• Dio programa za koji nije unaprijed utvrđeno vrijeme trajanja, a u kojem su planirani rashodi i izdaci za ostvarivanje ciljeva utvrđenih programom.

Projekt

• Sastavni dio programa za koji je unaprijed utvrđeno vrijeme trajanja, a u kojem su planirani rashodi i izdaci za ostvarivanje ciljeva utvrđenih programom.

Programsko planiranje

• Cilj programskog planiranja je uspostava mjerenja rezultata za svaki program primjenom pokazatelja uspješnosti.

Pokazatelji uspješnosti provođenja programa

• Mjerilo outputa (pokazuje količinu usluga ili proizvoda koje je program proizveo)

• Mjerilo efikasnosti (pokazuje trošak po jedinici pružene robe ili usluge)

• Mjerilo rezultata (pokazuje stupanj učinkovitosti programa u rješavanju problema ili postizanju željenog rezultata)

Funkcijska klasifikacija

• Sadrži rashode razvrstane prema njihovoj namjeni.

• Veznim tablicama brojčane oznake funkcijske klasifikacije povezuju se s rashodima iskazanim prema računima ekonomske klasifikacije svake aktivnosti ili projekta.

Ekonomska klasifikacija

• Sadrži prihode i primitke po prirodnim vrstama te rashode i izdatke prema njihovoj ekonomskoj namjeni.

Lokacijska klasifikacija

• Sadrži rashode i izdatke razvrstane za Republiku Hrvatsku i za inozemstvo.

Sustav klasifikacija

Izvori financiranja

• Čine skupine prihoda i primitaka iz kojih se podmiruju rashodi i izdaci određene vrste i namjene.

Vrste izvora financiranja

• Opći prihodi i primici

• Doprinosi

• Vlastiti prihodi

• Prihodi za posebne namjene

• Pomoći i donacije

• Prihodi od prodaje ili zamjene nefinancijske imovine i naknade s naslova osiguranja

• Namjenski primici

Izvor financiranja - Opći prihodi i primitci

• Uključuje prihode koji se ostvaruju temeljem posebnih propisa u kojima za prikupljene prihode nije definirana namjena korištenja.

• To su prihodi od poreza, financijske i nefinancijske imovine, administrativnih pristojbi, državne uprave, kazni te primitci od financijske imovine i zaduživanja za koje nije definirana namjena korištenja.

• U izvor financiranja - Opći prihodi i primitci, proračunski korisnik uključuje prihode koje ostvari iz nadležnog proračuna.

Izvor financiranja - Doprinosi

• Prihodi od uplaćenih doprinosa za zdravstveno osiguranje, mirovinsko osiguranje i doprinosa za zapošljavanje.

Izvor financiranja - Vlastiti prihodi

• Prihodi koje proračunski korisnik ostvari obavljanjem poslova na tržištu i u tržišnim uvjetima, a koje poslove mogu obavljati i drugi pravni subjekti izvan općeg proračuna.

Izvor financiranja - Prihodi za posebne namjene

• Prihodi čije su korištenje i namjena utvrđeni posebnim zakonima i propisima koje donosi Vlada Republike Hrvatske.

Izvor financiranja - Pomoći

Prihodi koji se ostvaruju od inozemnih vlada, međunarodnih organizacija, drugih proračuna i od ostalih subjekata unutar općeg proračuna – naglasak u analitičkom praćenju je na sredstvima EU.

Izvor financiranja - Donacije

Prihodi koji se ostvaruju od fizičkih osoba, neprofitnih organizacija, trgovačkih društava i od ostalih subjekata izvan općeg proračuna.

Izvor financiranja - Prihodi od prodaje ili zamjene nefinancijske imovine i naknade s naslova osiguranja

• Prihodi koji se ostvaruju prodajom ili zamjenom nefinancijske imovine i od naknade štete s osnove osiguranja.

Izvor financiranja - Namjenski primitci

• Uključuju se primici od financijske imovine i zaduživanja, čija je namjena utvrđena posebnim ugovorima i/ili propisima.