boekhouden

Dubieuze debiteuren

407 (activa)

(handels)debiteuren - vorderingen

400 (activa)

Waardevermindering op vordering en ook Afschr. op MVA

63 (kosten)

geboekte waardevermindering

409 (activa)

Minderwaarde bij realisatie van handelsvorderingen

642 (kosten)

meerwaarde bij realisatie van handelsvorderingen

742 (opbrengsten)

bank

55 (activa)

Machines

23 A

Terugvorderbare BTW

411 A

Leveranciersschulden

440 P

Schulden >1jaar

17 P

Schulden op meer dan één jaar die binnen het jaar vervallen

42 P

financiële kosten

65 K

aankopen handelsgoederen

60 K

opbrengsten verkopen (omzet)

70 O

Verschuldigde BTW

45 P

Diensten en diverse goederen (Internetkosten)

61 K

Geboekte meerwaarden op terreinen

220..8 A

Geboekte meerwaarden op gebouwen

221..8 A

Herwaarderingsmeerwaarden op MVA

121 P

Geboekte afschrijvingen op geboekte meerwaarden op MVA

221…9 A

Afschrijvingen op geboekte meerwaarden MVA

63 K

Rente, kosten van schulden

65 K

Bezoldigingen (het totaal)

620 K

Bezoldigingen (aan het personeel zelf)

45 P

RSZ

454 P

Ingehouden bedrijfsvoorheffing

453 P

Werkgeversbijdrage RSZ

621 K

Geboekte afschr. op installaties, machines en uitrusting

23009 A

Geboekte afschr. op rollend materieel

24009 A

Kredietinstellingen Schulden op rekening

173 P

HORIZONTALE OF TIJDSANALYSE
Jaarlijkse absolute verandering

= bedrag boekjaar – bedrag vorig boekjaar

HORIZONTALE OF TIJDSANALYSE
Procentuele jaarlijkse verandering

= bedrag boekjaar – bedrag vorig boekjaar * 100
bedrag vorig boekjaar

HORIZONTALE OF TIJDSANALYSE
Tijdsindex van de verschillende rubrieken

bedrag boekjaar * 100
bedrag basisjaar

=basisjaar stelt men op 100, hoeveel is die daar ten opzichte van gestegen, bv 105 procent→ 5 procent gestegen ten op zichte van basisjaar

daling v/e actiefcomponent

bron van vermogen

stijging v/e actiefcomponent

aanwending van vermogen

stijging v/e passiefcomponent

bron van vermogen

daling v/e passiefcomponent

aanwending van vermogen

financiële stromen

we zien hier waar vermogen is ingekropen en vanwaar hebben we vermogen kunnen uitputten het afgelopen jaar

Verticale analyse

=structuur van de balans en resultatenrekening
-Balansrubriek in functie van balanstotaal dat aan 100% wordt gelijkgesteld en elke rubriek wordt als een percentage van dat totaal van de actief- en passiefzijde uitgedrukt
-Voor de resultatenrekening worden de bedrijfsopbrengsten gelijkgesteld aan 100% en alle kosten en opbrengsten uitgedrukt worden als percentage hiervan.

Nettobedrijfskapitaal

=Vlottend actief – Vreemd vermogen korte termijn
=Eigen vermogen + Vreemd vermogen lange termijn – Vaste activa

Een positief NBK betekent dat de onderneming meer langetermijnfinanciering heeft dan nodig is om haar vaste activa te financieren. Dit surplus kan worden gebruikt voor de financiering van vlottende activa, wat een indicatie is van een goede liquiditeitspositie.

Een negatief NBK betekent dat de onderneming niet voldoende langetermijnfinanciering heeft om haar vaste activa te dekken, wat kan wijzen op een liquiditeitsprobleem. Een deel van het vast actief wordt dus gefinancierd met middelen op korte termijn

Is een hoog positief nettobedrijfskapitaal dan verkieslijk?

Eigenlijk niet:
o Ten eerste “overfinanciering”
o Een tweede reden is seizoensinvloed
o In een derde geval kunnen bepaalde instellingen kampen met vorderingen die zeer lang openstaan, die misschien zelfs wel dubieus zijn geworden en waarop eigenlijk waardeverminderingen hadden moeten worden geboekt
o Ten vierde is het mogelijk dat (vervangings)investeringen worden uitgesteld
o Een vijfde reden hangt hier mee samen en betreft de instelling die financiële middelen spaart in plaats van ze te besteden aan dienstverlening

Afhankelijkheid van non-exchange transactions

Een publieke of non-profitinstelling kan commerciële activiteiten onderhouden en op die wijze zorgen voor financiële middelen. Bij vele instellingen echter hangen de financiële middelen af van nietruiltransacties, met name subsidies. De mate waarin een instelling afhankelijk is van subsidies kan worden benaderd door de ratio:
Aandeel van lidgelden, schenkingen, legaten en subsidies in de bedrijfsopbrengsten = 73 / 70/74. Deze verhouding blijkt ook uit de verticale analyse.

Tendensanalyse

Bepaalde ratio’s van een entiteit over verschillende jaren vergelijken

Sectoranalyse

De ratio’s die men van een bepaalde entiteit berekent worden vergeleken met de ratio’s van andere entiteiten uit dezelfde sector om zodoende de entiteit te kunnen positioneren t.o.v. andere soortgelijke instellingen (“bench-marking”)

Liquiditeitsratio’s

Current ratio
Rotatie debiteuren
Aantal dagen debiteurenkrediet

Current ratio

=netto-bedrijfskapitaal, niet in euro’s maar relatief
Current ratio = Vlottende activa
Vreemd vermogen op korte termijn

vlottende activa=3 + 40/41 + 51/53 + 54/58 + 490/1
Vreemd vermogen op korte termijn= 42/48 + 492/3

Een current ratio groter dan 1 geeft aan dat de organisatie meer vlottende activa heeft dan vlottende passiva. Dit suggereert dat de organisatie in staat is om haar kortlopende verplichtingen te voldoen. Een ratio van bijvoorbeeld 1,5 betekent dat de organisatie €1,50 aan vlottende activa heeft voor elke €1 aan vlottende passiva.

Een current ratio kleiner dan 1 duidt erop dat de organisatie minder vlottende activa heeft dan vlottende passiva. Dit kan een teken zijn dat de organisatie mogelijk niet in staat is om haar kortlopende verplichtingen te voldoen zonder extra financiering of verkoop van activa.

Rotatie debiteuren

Kijken hoe snel debiteuren betalen
Rotatie debiteuren
= Omzet + Andere bedrijfsopbrengsten + Versch. BTW
Handelsvorderingen op ten hoogste één jaar

Omzet=70
Andere bedrijfsopbrengsten=74
Versch BTW= 9146
Handelsvorderingen op ten hoogste één jaar= 40

De uitkomst is het aantal dat de debiteuren betalen per jaar, bv2, ze betalen 2 maal per jaar

Aantal dagen debiteurenkrediet

Als u de rotatie kent dan kent u het aantal dagen en omgekeerd =365/rotatie
Aantal dagen deb.krediet
= Handelsvord. op ten hoogste 1 jaar * 365
Omzet + And. bedrijfsopbr.+ Versch.BTW

Omzet=70
Andere bedrijfsopbrengsten=74
Versch BTW= 9146
Handelsvorderingen op ten hoogste één jaar= 40

Verouderingsratio

Wanneer de materiële vaste activa aan boekwaarde blijven dalen en dus verouderen, ontstaat de nood aan vervangingsinvesteringen.

Verouderingsratio = Boekwaarde materiële vaste activa
Aanschaffingswaarde materiële vaste activa

Boekwaarde materiële vaste activa= 20/27
Aanschaffingswaarde materiële vaste activa= 8191+8192+8193+8194+8195+8196 NK

Hoe lager deze ratio, des te groter is de veroudering van het bestaand materieel vast actief en dus hoe belangrijker de nood aan vervangingsinvesteringen.

Solvabiliteitsratio’s → de enigste dat we moeten kennen is Schuldgraad

Schuldgraad = Vreemd vermogen * 100
Totaal vermogen

Vreemd vermogen= 17/49+16
Totaal vermogen=10/49
die 16 zijn de voorzieningen

Rentabiliteitsratio’s

Rentabiliteit van de totale opbrengsten
Nettorentabiliteit van het totaal actief vóór financiële kosten
Rentabiliteit van het eigen vermogen

Rentabiliteit van de totale opbrengsten

Rentabiliteit van de totale opbrengsten
= Winst (Verlies) van het boekjaar * 100
Bedrijfs- + Financiële opbrengsten

Winst (Verlies) van het boekjaar=9904
Bedrijfsopbrengsten=70/74
Financiële opbrengsten=75

Nettorentabiliteit van het totaal actief vóór financiële kosten

Wat brengt het totaal actief op afgezien van de wijze hoe het actief is gefinancierd? Deze rentabiliteit houdt geen rekening met de financiële structuur van de entiteit, wat toelaat een vergelijking te maken met andere entiteiten uit dezelfde sector met een verschillende financiële structuur


Nettorentabiliteit van het totaal actief vóór financiële kosten

= Winst (verlies) v/h boekjaar vóór financiële kosten * 100
Totaal der activa

Winst (verlies) v/h boekjaar vóór financiële kosten=9904+65
→We tellen de financiële kosten er bij (65), om zo het bedrag te kennen alsof er geen financiële kosten zijn
Totaal der activa= 20/58

Rentabiliteit van het eigen vermogen

Rentabiliteit van het eigen vermogen
= Winst (Verlies) v/h boekjaar x 100
Eigen vermogen

Winst (Verlies) v/h boekjaar=9904
Eigen vermogen=10/15

Begrotingsresultaat

Begrotingsresultaat =Netto vastgestelde rechten - Vastleggingen
=Wat je nog kan vastleggen

Boekhoudkundig resultaat

Boekhoudkundig resultaat= Netto vastgestelde rechten-Aanrekeningen

=wat je nog niet effectief hebt verbruikt

Criteria “vereenvoudigde boekhouding”

> Gemidd 5 VTE
> € 334.500 andere dan niet-recurrente ontvangsten ex BTW
> € 1.337.000 bezittingen
> € 1.337.000 schulden

Criteria “Micro”

> Gemidd 10 VTE
> € 700.000 omzet
> € 350.000 balanstotaal

Criteria “kleine”

> Gemidd 50 VTE
> € 9.000.000 omzet
> € 4.500.000 balanstotaal

Vanaf wanneer sociale balans?

>=20 VTE

-Stand van zaken inzake tewerkstelling incl. personeelskosten
-Tabel van de bewegingen van werknemers tijdens bj.
-Gegevens over gebruik van maatregelen ter bevordering werkgelegenheid, ed.

Vanaf wanneer ondernemingsraad?

>=100VTE

Toestandsevenwicht

+ Exploitatiesaldo (ontvangsten–uitgaven)
+ Investeringssaldo (ontvangsten–uitgav)
+ Financieringssaldo (ontvangsten–uitgav)
= Budgettair resultaat van het boekjaar
+ Gecumuleerd resultaat vorige boekjaren
= Gecumuleerd budgettair resultaat
- Bestemde (onbeschikbare) gelden
= Beschikbaar budgettair resultaat
→ Leningen aangaan i.f.v. nodige liquidit.

Structureel evenwicht = Autofinancieringsmarge

Exploitatiesaldo (= operationele cashflow)
- Periodieke aflossingen leningen(rek 42)
+ Periodieke terugvorderingen leningen aan anderen
= Autofinancieringsmarge
→toont of besturen leningen kunnen terugbetalen

Wat zijn orderekeningen?

rubriek 0
Wordt gebruikt om rechten en verplichtingen te registreren, ze hebben geen invloed op de balans, noch op de resultatenrekening, maar vormen een potentiële vordering of schuld

Voorwaarden om meerwaarden uit te drukken

vaststaand, blijvend karakter en de rentabiliteit van de instelling moet de meerwaarde verantwoorden

het is nooit verplicht, er is enkel een mogelijkheid

Wat is financiële audit?

“de controle v/d financiële toestand, v/d jaarrekening en v/d regelmatigheid in het licht van de wet en van de statuten, van de verrichtingen die in de jaarrekening moeten worden vastgesteld”

Voorwaarden om tot “niet-recurrent” te horen

uitzonderlijk = onverwacht, ongepland en weinig voorkomend

Wat is het jaarverslag?

Enkel voor “andere dan kleine”
1° getrouw overzicht v/d ontwikkeling en resultaten v/d activiteiten en positie V&S + beschrijving voornaamste risico’s en onzekerheden waarmee geconfronteerd
2° informatie belangrijke gebeurtenissen na einde boekjaar
3° inlichtingen over omstandigheden die de ontwikkeling V&S aanmerkelijk kunnen beïnvloeden, voor zover ze geen ernstig nadeel berokkenen aan V&S
4° informatie werkzaamheden onderzoek en ontwikkeling;
5° gegevens over bestaan bijkantoren V&S
6° ingeval overgedragen verlies balans of resultatenrekening twee opeenvolgende boekjaren verlies → verantwoording toepassing waarderingsregels in veronderstelling continuïteit
7° info gebruik financiële instrumenten voor zover relevant voor beoordeling van financiële positie en resultaat

Wat wil de wetgever bereiken met het jaarverslag?

Onbeperkt financiële activiteiten -> dus onderdeel van de fiscale wetgeving, fiscus wil weten wat ze doen
Transparantie vergroten
Kwalitatieve informatie

Wat zijn wezenlijke fouten en niet wezenlijke fouten?

De Balanscentrale van de Nationale bank van België onderwerpt de ingediende jaarrekeningen aan rekenkundige en logische controles.

Wezenlijke fouten kunnen niet worden rechtgezet aan de hand van de gegevens van de ingediende jaarrekening

Is de beginbalans bij de vzw’ ook een probleem bij vennootschappen? Of anders geformuleerd, waarom is de beginbalans bij vennootschappen nooit een probleem?

Omdat een vennootschap sowieso een dubbele boekhouding voeren en hebben altijd al een balans, een vennootschap zonder balans bestaat niet. Als men een vennootschap opricht starten ze met de boekhouding en de balans
Bij een zeer kleine vzw kan men een vereenvoudigde boekhouding voeren.

Uit wat bestaat de rubriek “Fondsen van de vereniging of stichting”

-Beginvermogen: dit wordt berekend naar aanleiding van het opstellen van de beginbalans.
-Permanente financiering: zijnde subsidies, giften en schenkingen die verworven worden om de activiteiten om een duurzame manier te ondersteunen.

Wat is het verschil tussen reserves en fondsen?

Fondsen zijn bedoeld voor bepaalde middelen voor te behouden voor specifieke doeleinden

reserves zijn niet-uitgekeerde winsten in vennootschappen, wat in V&S niet mogelijk is en niet bestaat

Wat zijn de cumulatieve voorwaarden voor voorzieningen en uitgestelde belastingen?

1/ De kost van een gebeurtenis moet (met een grote waarschijnlijkheid) opgelopen zijn tijdens het boekjaar
2/ Het exacte bedrag van de kost ligt niet vast per einde boekjaar, maar is nog onzeker
3/ De kost is het gevolg van een duidelijk omschreven individualiseerbare gebeurtenis of object
4/ Het voorvallen van de kost en de afwikkeling zijn nog in ontwikkeling
5/ De kost en dus ook de voorzieningen kunnen volgens objectieve beoordelingscriteria worden geraamd

Moet worden aangelegd als alle voorwaarden voldaan zijn

Zijn ledenbijdragen vorderingen?

Nee een vzw kan dat niet vorderen omdat een leden bijdrage op voorhand betaalt en daardoor lid blijft, als je niet meer betaalt dan bent u geen lid meer. Het is geen contract
Geen aankoop verkoop
Geen ruilverhouding

Ze horen bij de opbrengsten onder de rubriek “bijdragen, schenkingen, legaten en subsidies” (73)

Wat is de functie van de resultaatverwerking en heeft die evenveel nut bij vzw’s als vn’s?

Elk jaar de overgedragen resultaten van het vorig boekjaar op te nemen in het te bestemmen resultaat in het licht van winstuitkering.
Geen zin, want geen vennootschapsrechtelijk overgedragen resultaten van vorig boekjaar dit jaar te verwerken

Wat is de begrotingsrekening?

Komt voort uit de budgettaire boekhouding, er wordt hier per krediet een samenvatting gemaakt van de bedragen in de budgetcyclus.

Wat zijn kostenplaatsen en de kostenverdeelstaat?

kostenplaatsen= departementen waar de kosten zijn verbruikt

kostenverdeelstaat= een overzicht van alle kostensoorten en alle bedragen, geventileerd over verschillende kostenplaatsen. Om zo de kostprijs van diensten, departementen en programma’s te kunnen bepalen

Wat is management accounting=beheersboekhouding?

Meting, verzameling, registratie en analyse van informatie nodig voor het management. Management accounting is gebaseerd op de vermogensboekhouding. Door middel van het gebruiken van de technieken.

Financiële audit?

Extern:
-Kijken of de boekhouding betrouwbaar is, staan er zaken niet in, is er te veel cosmetic accounting
-De auditor gaat een certificering doen van de betrouwbaarheid van de financiële rapportering
-Het gaat enkel over de betrouwbaarheid en niet over de efficiëntie

Intern
controle over registratie van de verrichtingen

Rechtmatigheidsaudit

Kijkt niet naar de jaarrekening of financiële rapportering, maar naar de overeenstemming met de regelgeving, zijn deze gerespecteerd of zijn er eventueel inbreuken?

Doelmatigheidsaudit

Controleert of er efficiënt gebruikt is gemaakt van de budgetten, zeer moeilijk want “wat is efficiënt?”.

Wat is een boekhoudsleutel?

Een combinatie van verschillende elementen die de lokale besturen toe laat om via een selectie van bepaalde elementen verschillende vormen van rapportering te generen in functie van een specifieke informatiebehoefte.

IPSAS

International Public Sector Accounting Standards

In vennootschapsboekhouden is de discussie over wanneer het transactiemoment is zo goed als onbestaand. Waarom discussiepunt in overheids- en social-profitboekhouden?

Omdat er in boekhoudingen in vennootschappen is er altijd een ruiltransactie of een tegenprestatie, maar bij overheden zijn er vaak non-Exchange of et niet ruil transactie (subsidies geven of krijgen)

Wat houdt het kostprijsmodel in in verband met waardering in latere boekjaren?

Het vast actief wordt geboekt aan de aanschaffingswaarde- geboekte afschrijvingen en waardeverminderingen.

Men gebruikt dit model bij:
-Gemeenschapsgoederen
-Bedrijfsmatige materiële vaste activa
-Immateriële vaste activa

Wat houdt het Herwaarderingsmodel in in verband met waardering in latere boekjaren?

Het vast actief waarvan de reële waarde betrouwbaar kan worden bepaald, jaarlijks geboekt wordt tegen de geherwaardeerde waarde.

Herwaarderen is verplicht volgens het BBC, dus enkel voor de instellingen onderworpen hier aan

andere materiële vaste activa
Financiële vaste activa

Wat houdt de beleidsevaluatie in?(BBC)

per beleidsdoelstelling→ omschrijving vd mate van realisatie (incl ontvangsten/uitgaven voor exploitatie, investeringen en financiering)
- verwijzing naar plaats waar overzicht v/d beleidsevaluatie ter consultatie beschikbaar is

Doelstellingenrekening

Bevat per beleidsdoelstelling voor afgelopen boekjaar totaal v/d: - ontvangsten en uitgaven alle prioritaire beleidsdoelstellingen
-ontvangsten en uitgaven overige beleid

Staat v/h financieel evenwicht

bevat:
-resultaat kasbasis = Toestandsevenwicht
-Autofinancieringsmarge = Structureel evenwicht
-Gecorrigeerde autofinancieringsmarge
-Geconsolideerd financieel evenwicht

Staat van opbrengsten en kosten

Eigenlijk de resultatenrekening

Toelichting BBC

Raad spreekt zich uit over vaststelling (= goedkeuring) v/d jaarrekening in 1ste sem 20N1
na vaststelling → jaarrekening in digitale vorm naar ABB via digitale loket BBC-DR website ABB of rechtstreeks vanuit de lokale applicatie (openbaarmaking)
-ABB zorgt niet meer voor consultatie jaarrekening: gemeenten moeten dit zelf doen

COFOG

Classification of the functions of the government