Cap. 7 Decisiones sobre costos

variación

la diferencia entre los resultados reales y el desempeño esperado

desempeño presupuestado (esperado)

es un punto de referencia para efectuar comparaciones

administración por excepción

a práctica de concentrar la atención de la gerencia en áreas que no están funcionando como se esperaba (una gran deficiencia en las ventas de un producto, por ejemplo) y la dedicación de menos tiempo a las áreas que realmente estén operando de acuerdo con las expectativas

contribuciones del análisis de variaciones

hacer más efectibos los cinco pasos del proceso de toma de decisiones, evaluar el desempeño y aprender mediante el suministro de un marco de referencia, tomar acciones correctivas, lograr resultados presupuestados, realizar predicciones más informadas

númeor de unidades manufacturadas

es el generador del costo para los materiales directos, la mano de obra directa y los costos indirectos variables de manufactura

presupuesto estático(maestro)

se basa en el nivel de resultados planeado al inicio del periodo del presupuesto, se desarrolla en torno a un solo nivel de resultados planeado

variación del presupuesto estático

la diferencia entre el resultado real y la cantidad presupuestada correspondiente en el presupuesto estático

resultado real - monto del presupuesto estático

variación favorable

cuando se considera en forma aislada, tiene el efecto de aumentar la utilidad en operación u operativa en relación con el monto presupuestado

variación desfavorable (adversa)

cuando se considera en forma aislada, tiene el efecto de disminuir la utilidad en operación en relación con el monto presupuestado

presupuesto flexible

calcula los ingresos presupuestados y los costos presupuestados tomando como base la producción real en el periodo del presupuesto, se prepara al final del periodo

En el presupuesto estático son los mismos que en el presupuestado

Precio de venta, costo variable, costos fijos totales

el estático se basa en la producción real

única diferencia entre presupuesto estático y presupuesto flexible

pasos para desarrollar un presupuesto flexible

1. Identificar la cantidad real de producción

2. Calcular el presupuesto flexible para los ingresos tomando como base el precio de venta presupuestado y la cantidad real de producción

3. Calcular el presupuesto flexible para los costos tomando como base el costo variable presupuestado por unidad producida, la cantidad real de producción y los costos fijos presupuestados

variación del volumen de ventas

la diferencia entre una cantidad del presupuesto flexible y la cantidad correspondiente del presupuesto estático

variación del presupuesto flexible

la diferencia entre un resultado real y la cantidad correspondiente del presupuesto flexible

variación del volumen de ventas para la utilidad en operación

cantidad del presupuesto flexible - cantidad del presupuesto estático

variación en el volumen de ventas para la utilidad en operación

margen de contribución presupuestado por unidad * (unidades reales vendidas - unidades del presupuesto estático vendidas)

margen de contribución presupuestado por unidad

precio de venta presupuestado - costo variable por unidad presupuestado

Variación del presupuesto flexible

Resultado real - Cantidad del presupuesto flexible

variación del precio de venta

la variación del presupuesto flexible para los ingresos, surge únicamente de la diferencia entre el precio de venta real y el precio de venta presupuestado