Gazdasági közjog I 2. Zh

Kik számítanak belföldi adóalanynak?

• Magyarországi székhellyel rendelkező vállalatok, akiknek teljeskörű adózási kötelezettségük van.

• Társas vállalkozások, egyéni cégek, non-profit szervezetek

• Nem számít adóalanynak pl. a Magyar Nemzeti Bank, a KIVA alanyai, a közszolgálati médiaszolgáltatók, a pártok, a felszámolás alatt álló vállalatok, a Magyar betétbiztosítási alap, stb.

Kik számítanak külföldi adóalanynak?

A külföldi székhellyel és magyarországi fiókteleppel, telephellyel rendelkező vállalatok.

A magyarországi telephelyük után van adózási kötelezettségük:

• belföldi üzletének létesítménye, berendezése, felszerelése

• Mo-on építkezést folytat legalább 3 hónapon keresztül, akár folyamatosan, akár megszakításokkal

• természeti erőforrásokat közvetlenül hasznosít

• ingatlant térítés ellenében hasznosít

Mik számítanak a fizetendő társasági adót csökkentő vagy növelő tételek közé?

• Adóalap kedvezmények

• Adóalap védelmét szolgáló rendelkezések

• Kétszeres adózást megakadályozó rendelkezések

Mik számítanak adóalap kedvezménynek?

• Elhatárolt veszteség

• Foglalkoztatás ösztönzés

• Alkalmazott kutatás, alap kutatás, kísérleti kutatás

• Közcélú adomány

• KKV beruházás

• Műemlék beruházás, karbantartás költsége

• Korai fázisú részesedésszerzés

Mi az elhatárolt veszteség?

Adóalap kedvezmény (csökkentő)

Amennyiben a korábbi években (5 éven belül) vesztesége keletkezett a vállalatnak, az alábbi módon számolhatja az adóalapot:

• előző évek negatív alapja és az elhatárolt veszteség nélkül számolt adóalap 50%-ig

• Például: 2008-ban 5000 Ft veszteség keletkezett, 2009-ben 20000 Ft nyereség 20000-5000=15000 => 15000*0,5=7500 => 20 000 – 7 500 = 12 500 Ft a 2009-es adóalap

Mi számít foglalkoztatás ösztönzésnek?

Adóalap kedvezmény (csökkentő)

A foglalkoztatáshoz kapcsolódó, bevételt csökkentő események:

• Szakképzési szerződés alapján szakirányú továbbképzés => minimálbér 24%-át fizetik

• Legalább 50%-os megváltozott munkaképességű alkalmazása => fizetett bér vagy legalább a minimálbér kifizetése

• Korábban munkanélküli személy szakirányú továbbképzése és alkalmazása => 12 hónapon át a befizetett szociális hozzájárulási adó kifizetése

• Létszámbővítés (ha a munkavállalók létszáma az 5 főt nem haladja meg)

Mutassa be a közcélú adomány utáni adózást!

Adóalap kedvezmény (csökkentő)

• Közhasznú szervezet: Támogatás 20%-a

• Közérdekű Vagyonkezelő alapítvány: Támogatás 20% a, illetve 300%-a 3 éves támogatási megállapodás esetén

• Magyar Kármentő Alap: Támogatás 50%-a

• Nemzeti Kulturális Alap: Támogatás 50%-a

- Együttesen legfeljebb az adózás előtti eredmény összegéig

- Nem számít bele az adóalapba

Feltétel: Adományról szóló igazolás

Mutasson be egyéb adóalap kedvezményt!

• Korai fázisú vállalkozás részesedésszerzésének kedvezmény:

  • Korai fázisú vállalkozás, startup cég: 3 éven belül alapult, az éves nettó árbevétele nem haladja meg a 20 millió Ft, létszáma 2-20 fő, új terméket/újszerű tevékenységet hoztak létre.

  • A részesedésszerző TAO-t fizető, aki nem tulajdonosa a vállalkozásnak, nem rendelkezik 50%-nál nagyobb részesedési hányaddal, és 4 évig meg kell tartani a befektetését.

  • Támogatás: A részesedés 3-szorosa, 4 éven keresztül, egyenlő mértékben, maximum 20 millió Ft-ig.

• Műemlékingatlanon beruházás, karbantartás költsége:

Melyek az adóalap védelmét szolgáló tételek?

• Értékcsökkenési leírás

• Értékvesztés

• Céltartalék

• Jogi következmények

• Olyan költségként, ráfordításként elszámolt összeg, amely nincs összefüggésben a vállalkozás tevékenységével

• Kapcsolt vállalkozások közötti alkalmazott árak

Mi a nyereség minimum?

Amennyiben az adóalap kisebb, mint az elért nyereség minimuma, a nyereség minimumot fogják adóalapnak tekinteni.

- A bevételek 2%-a

Nem kell alkalmazni:

• Előtársaság esetében és az azt követő adóévben

• Nonprofit, közhasznú cég esetében

• Olyan cég esetében, aki jelentős kárt szenvedett (árbevétel legalább 15%-a kiesett)

Milyen adókedvezményeket ismer?

• Fejlesztési beruházás támogatása => 80%-os korlát

  • a) 3 milliárd Ft értékű munkahelyteremtő beruházás

  • b) 100 millió Ft értékű középvállalkozás általi beruházás

  • c) 50 millió Ft értékű kisvállalkozás általi beruházás

• KKV beruházási hitel kamat kedvezmény => 70%-os korlát

• Látványcsapatsport adókedvezmény

• Filmgyártás adókedvezmény

• Energiaberuházás adókedvezmény

• Élőzene szolgáltatás adókedvezmény

• Növekedési Adóhitel (NAHI)

  • Ha egy adott vállalkozás legalább 3 éve működik, és a tárgyévi adózás előtti eredménye meghaladja az előző évi eredményének 5-szörösét, nem kell a tárgyévben adót fizetnie, elég az azt követő 2 évben.

Mutassa be a KIVA-t!

• Kisvállalati adó, maximum 50 fős és maximum 3 milliárd forint bevétellel rendelkező vállalkozások számára

• A társadalombiztosítási adót és a szociális hozzájárulást helyettesíti

• Az adóalap 10%-át kell befizetni KIVA-ként a kisvállalatoknak

• A mértékét befolyásolja a jóváhagyott osztalék, a tőkeforgalom változása, a személyi jellegű kifizetések, és egyéb befolyásoló tényezők

Mutassa be a Helyi iparűzés adó alanyait!

A gazdasági tevékenységet saját nevében és kockázatára haszonszerzés céljából, üzletszerűen végző.

• mezőgazdasági őstermelő, feltéve, hogy őstermelői tevékenységéből származó bevétele az adóévben az éves minimálbér 50%-át meghaladja,

• egyéni vállalkozó

• jogi személy,

• egyéni cég

Adókötelezettség: a vállalkozási tevékenység megkezdésétől megszűnéséig.

• Adó alapja: az értékesített termék, illetve szolgáltatás nettó   árbevétele,

• Adó mértéke: max. az adóalap 2 százaléka

Melyek a társadalombiztosítás kiadásai?

• I. Egészségbiztosítás

  • Természetbeni ellátás: Egészségbiztosítási Alap

  • Pénzbeli ellátás: Magyar Államkincstár

  • táppénz

  • GYED

  • GYES

  • Örökbefogadói díj (ÖFD)

• II.Nyugdíjbiztosítás

  • Pénzbeli ellátás: Magyar Államkincstár

  • Öregségi nyugdíj

  • Özvegyi nyugdíj

  • Szülői nyugdíj

  • Árvaellátás

Honnan származnak a társadalombiztosítás bevételei?

• Foglalkoztató: 13%-os SZOCHO

• Biztosított: 18,5%-os társadalombiztosítási járulék

• Nem biztosított: 9600 Ft havonta (2023), mint egészségügyi szolgáltatási járulék

Ki rendelkezik biztosítottsági jogviszonnyal?

• Munkaviszonnyal rendelkező

• Munkvégzésre irányuló egyéb jogviszony alapján

• Társas vállalkozásokban tagsági jogviszonnyal rendelkező

• Mezőgazdasági őstermelő

• Egyéni vállalkozó

Ki rendelkezik foglalkoztatói jogviszonnyal?

• Munkáltató

• Munkavégzésre irányuló egyéb foglalkoztató

• Társas vállalkozás

• Egyéni vállalkozó

• Mezőgazdasági őstermelő

+ Magánszemély

Mi számít többes vagy másodfoglalkozású jogviszonynak?

Ha valaki nem főfoglalkozásként végez egy tevékenységet, hanem,

• heti 36 órában dolgozik.

• főiskolai/egyetemi tanulmányok mellett dolgozik.

• társas vállalkozás tagja, de nem az a főfoglalkozása.

• nyugdíjas, aki kiegészítő tevékenységet végez.

Mutassa be a SZOCHO adókedvezményeket!

• Szakképzetséget nem igénylők, mezőgazdaságban dolgozók foglalkoztatása

• Munkapiacra újonnan belépők foglalkoztatása

• 3 vagy több gyermekes anyukák munkapiacra való visszalépés utáni foglalkoztatása

• Közalkalmazottak foglalkoztatása

• Megváltozott munkaképességűek foglalkoztatása

• Kutatók foglalkoztatása

Mutassa be a munkaviszonyban fizetendő adókat és járulékokat!

• Munkáltató: SZOCHO 13%

  • Alap: bruttó munkabér, (minimálbér, garantált bérminimum)

• Munkavállaló: társadalombiztosítási járulék 18,5%

  • Alap: bruttó munkabér

    • ha a munkavállaló havi jövedelme a minimálbér 30 %-át nem éri el: foglalkoztatói Tb járulék (!)

Mi számít munkavégzésre irányuló egyéb jogviszonynak?

Például a megbízás.

• Ilyenkor a megbízónak (munkáltató) 13% SZOCHO-t, a megbízottnak (munkavállaló) pedig 18,5% társadalombiztosítási járulékot kell fizetnie

• Csak ha a megbízási díj eléri a minimálbér 30%-át (havonta)

Milyen adót kell fizetniük az őstermelőknek?

• 13% SZOCHO-t

• Átalányadót, ha az éves bevétel meghaladja az éves minimálbér ötszörösét

• A minimálbér 92%-a után 18,5%-os társadalombiztosítási járulékot, ha az éves bevétel meghaladja az éves minimálbér ötszörösét, illetve, ha nem haladja meg az éves bevétel az éves minimálbér ötszörösét, 15%-ot

Jellemezze az egyszerűsített közteherviselési hozzájárulást!

EKHO: egyszerűsített közteherviselési hozzájárulás

• Amennyiben egy magánszemély művészet, média vagy sport területen dolgozik, és adott bevétellel rendelkezik, a közterheket is megfizeti:

  • Általánosságban: 60 millió Ft árbevétel

  • Sportoló: 500 millió Ft árbevétel

  • Edző: 250 millió Ft árbevétel

• Nincs 13% -os SZOCHO, hanem 15%-os EKHO

Milyen pénzbeli egészségügyi ellátásokat ismer?

• 1) Táppénz

  • biztosított saját vagy gyermeke betegsége (GYÁP) esetén

  • Mértéke: Jövedelem 60%-a illetve 50%-a, ha nincs két éves biztosítási jogviszony vagy kórházi kezelés alatt.

  • Felső korlát: max. minimálbér kétszerese

• 2) Csecsemőgondozási díj /CSED/

  • anya - szülési szabadság időtartama (24 hét)

  • Mértéke: Jövedelem 100%-a

• 3) Gyermekgondozási díj /GYED/

  • gyermek 2 éves koráig (iker 3évig)

  • Mértéke: Jövedelem 70%-a

  • Felső korlát: minimálbér kétszeresének 70%-a

• 4) Örökbefogadási díj /ÖFD/

  • örökbefogadási szándékkal nevelésbe vett 2. életévét betöltött gyermek után vehető igénybe, 168 napig (GYED szabályai szerint)

Mutassa be a gyermekgondozási díjat!

• GYED Extra: /2014. 01. 01-től/

  • Újabb gyermek, mindkét gyerek után jár ellátás

• Diplomás GYED:

  • 2 félév aktív hallgatói jogviszony

  • gyermek 2 éves koráig

  • Mérték:

    • BSC minimálbér 70%-a

    • MSC garantált bérminimum 70%-a

• Nagyszülői GYED: /2020. 01. 01-től/

Milyen foglalkoztatói kötelezettségeket ismer?

• 1) Táppénz

  • Betegszabadság: munkavállaló saját keresőképtelensége első 15 napja - távolléti díj 70%-a, adó és járulékköteles.

  • Foglalkoztató táppénz hozzájárulása: táppénz 1/3-a.

• 2) Üzemi baleset, foglalkozási megbetegedés esetén

  • Baleseti táppénz: munkabaleset: 100%, kivéve: úti baleset 90%

  • Baleseti járadék: (Munkaképesség-csökkenés 13%-ot meghalad üzemi baleset folytán

  • Baleseti hozzátartozói nyugellások

Milyen Nyugellátásokat ismer?

• Saját jogú nyugellátások:

  • Öregségi nyugdíj

    • Életkor: Férfiaknál 65 év + 20 év szolgálati idő, Nőknél 40 év jogosultsági idő után

  • Megváltozott munkaképességűek ellátásai

    •  rehabilitációs ellátás

    •  rokkantsági ellátás 

• Hozzátartozói jogú nyugellátások:

  • Özvegyi nyugdíj

  • Szülői nyugdíj

  • Árvaellátás

Ismertesse az özvegyi nyugdíjt!

• Jogosultak:

  • Házastárs, bejegyzett élettárs: nyugdíjasként hal meg, vagy az életkorhoz a szükséges szolgálati időt megszerezte.

  • Élettárs: 1év + gyerek, vagy 10 éve élettárs

• Mértéke:

  • Ideiglenes özvegyi nyugdíj: /1 évig/ nyugdíj 60 %-a, amely az elhunytat a halál időpontjában megillette volna.

Ismertesse a Szülői nyugdíjt!

Gyermek a szükséges szolgálati időt megszerezte (vagy nyugdíjas) meghal.

• Szülő, nagyszülő jogosult, ha:

  • a gyermekének, unokájának halálakor megváltozott munkaképességű volt, vagy 65. életévét betöltötte

• Mértéke: annak a nyugdíjnak a 60%-a, ami az elhunytat a halál időpontjában megillette, vagy megillette volna.

Ismertesse az árvaellátást!

Feltétel: szülője vagy nyugdíjasként hal meg, vagy a haláláig az életkorra előírt szolgálati időt megszerezte.

Jogosult: gyermek 16. év (illetőleg oktatási intézmény nappali tagozatán tanulmányokat folytató gyermek esetében legfeljebb a 25. év).

Mérték: nyugdíjnak a 30%-a, ami az elhunytat halála időpontjában megillette (volna).

Ismertessen Családtámogatási ellátások!

NEM TB ELLÁTÁS → alanyi jogon jár!

• a) Családi pótlék

  • nevelési ellátás

  • iskoláztatási támogatás

• b) Gyermekgondozási támogatás

  • gyermekgondozást segítő ellátás   (28.500.-Ft/ gyerek!)

  • gyermeknevelési támogatás

• c) anyasági támogatás

Ismertesse az ÁFA jellemzőit!

• Általános: minden tevékenységre kiterjed

• Forgalmi típusú: értékesítés esetén kell az adót fizetni

• Hozzáadott értékadó: a hozzáadott értéket adóztatja

• Nettó típusú: nem tartalmaz halmozódást

• Összfázisú: a termelés és a forgalmazás minden   szakaszában jelentkezik

• Közvetett típusú: az adóalany és az adóterhet viselő   személy nem ugyanaz

• Fogyasztói típusú: a végső felhasználót terheli

• Verseny semleges: független a piaci viszonyoktól

• Eredmény semleges: független a vállalkozás   eredményességétől

• Szervezet semleges: független a vállalkozási formától

Ismertesse az ÁFA Személyi-Tárgyi hatálya alá tartozó tételeket!

Adóalanyok (Csoportos adóalanyiság)

• Bármely jogalany

  • saját néven folytatott gazdasági tevékenysége

    • üzletszerűség (tartósan, rendszeresen)

    • bevétel elérésére irányul,

    • független formában.

    • Pl. nem gazdasági tevékenység a munkaviszony

• Belföldi termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás

• Gazdasági tevékenység keretében Európai Közösségen belüli beszerzés

• Termék importja

Mik számítanak gazdasági tevékenységnek?

1) Termékértékesítés:

• Ellenérték fejében történő termékértékesítés:

  • adásvétel (részletvétel),

  • pénzügyi lízing,

  • bizományosi termékértékesítés,

  • Ellenérték fejében létrejött értékesítéssel egy tekintet alá eső értékesítések:

  • termék vállalkozásból történő végleges kivonása

  • a saját vállalkozásban megvalósított beruházás (tárgyi eszközt állít elő)

  • adóalany megszűnése időpontjában birtokolt termék.

• Nem minősül termékértékesítésnek:

  • közcélú adomány

  • áruminta vagy kis értékű termék (ÁFÁ-val növelt beszerzési ár, vagy előállítási költség az 5.000.-Ft-ot nem haladja meg) ingyenes átruházása vállalkozási célból

  • apportálás

  • jogutódlással történő megszűnés

2) Szolgáltatásnyújtás:

Milyen speciális eseteket ismer az ÁFA Személyi Hatálya eső tételeknél?

• Speciális esetek

  • 1) Adóalanyiságot eredményez nem áfaalany esetén is:

    • új közlekedési eszköz közösségen belüli értékesítése

    • sorozatos ingatlanértékesítés (2 naptári éven belül 4. vagy további építési telek, vagy új ingatlan értékesítése (kivetéses adózás)

  • 2) Nem Áfa alanynak is keletkezik ÁFA fizetési kötelezettsége (NAV határozattal állapítja meg az áfát (kivetéses adózás))

    • importáló

    • új közlekedési eszköz közösségi beszerzője

• Nem adóalany:

  • mezőgazdasági termelő

  • közhatalmi tevékenység folytatója (nem gazdasági tevékenység)

    • (igazságszolgáltatás, rendvédelem, államháztartás stb.) kivéve: víz, gáz, személyszállítás, telekommunikáció stb.

Milyen bejelentkezési szabályokat ismer?

• ÁFA általános szabályai szerint jár el.

• Kizárólag adómentes tevékenységet végez közérdekű vagy egyéb speciális jellege miatt.

• Alanyi adómentességet választ.

• Ingatlanok értékesítésére, bérbeadására az adómentesség helyett az áfafizetési kötelezettséget választ.

• Adófizetési kötelezettségét az Áfa törvényben meghatározott valamely különleges adózási mód alapján állapítja meg.

Mik az ÁFA általános szabályai?

• Fizetendő ÁFA

  • Kimenő számla

• Előzetesen felszámított ÁFA

  • Bejövő számla

• Elszámolandó ÁFA

Mutassa be az ÁFA alapjait!

• Gazdasági tevékenység és

• Közösségen belüli termékbeszerzés

  • Ellenérték

  • Szokásos piaci ár (forgalmi érték) – kapcsolt vállalkozás /transzferárazás/

    • Az adó alapjába beletartozik minden más adó, vagy   felmerült járulékos költségek (pl. jövedéki adó – adó   adóztatása (!)

• Termékimport:

  • Vámérték

    • vámérték + vám + vámkezelési költség + adók, illetékek + az első belföldi rendeltetési helyig felmerült járulékos költségek

Ismertesse a vámérték alá tartozó tételeket!

• a) Ügyleti érték (számla összege)

• b) Azonos áruk értékének figyelembevételével

• c) Hasonló áruk értékének figyelembevételével

• d) Azonos vagy hasonló áruk egységára alapján

• e) Számított érték alapján

• f) Szabad módszerrel

 + közösségen kívüli fuvarköltség (fuvarparitastól függ)  

Ismertesse az ÁFA mértékét!

• 27%   (visszaszámítása 21,26%)

• 18%

  • termék: gabona,- liszt- termékek, tejtermékek   

  • (visszaszámítás 15,25%)

• 5%

  • termék: gyógyszer, könyv, újság, hús, tej, tojás, új építésű lakóingatlan stb.

  • szolgáltatás: távhőszolgáltatás, étkezőhelyi     vendéglátás, kereskedelmi szálláshely-  szolgáltatás stb.

  • (visszaszámítás 4,76%)

• 0% (2024) napilapok

Milyen feltételei vannak az Adólevonási jognak?

• 1) Személyi feltétel

  • adóalany

• 2) Tárgyi feltétel

  • számla, egyszerűsített számla

Milyen korlátozásokat ismer az Adólevonási jogban?

Nem vonható le az előzetesen felszámított adó:

• a) Adóalanyiságot eredményező gazdasági tevékenység körén kívül használja

• b) Adómentes értékesítéshez szerzi be

• c) Jogszabályban meghatározott esetek (kivéve a továbbértékesítési célú beszerzés)

  • motorbenzin, egyéb üzemanyag beszerzése

  • személygépkocsi, 125 cm3-nél nagyobb motorkerékpár, hajó beszerzés

  • lakóingatlan beszerzés, lakóingatlan építéséhez, felújításához kapcsolódó beszerzés

  • élelmiszerek, italok beszerzése

  • taxi-szolgáltatás, parkolási szolgáltatás, vendéglátóipari szolgáltatás

  • vezetékes-, vezeték nélküli telefonszolgáltatás, internetes beszédcélú szolgáltatás  30%-a

  • személygépkocsi üzemeltetés, bérbevételének 50%-a

Milyen Adó-megállapítási időszakokat ismer?

• Negyedéves bevallás:  

  • általános

• Havi bevallás:  

  • elszámolandó ÁFA 1millió Ft felett

  • vagy csoportos adóalany

• Éves bevallás:

  • elszámolandó adója nem érte el a 250.000 Ft-ot

  • fizetendő ÁFA 50 MFt alatt

Ismertesse a Fordított adózást!

• Eladó: az egyébként adókötelesen értékesítendő termék után nem számít fel áfát (nettó áron értékesít)

• Vevő: az erre eső ÁFA-t bevallja és megfizeti

  • a) építési-szerelési munkával létrehozott ingatlan átadása

  • b) építési-szerelési munka, amely ingatlan létrehozására, bővítésére, átalakítására irányul

  • c) munkaerő kölcsönzési szolgáltatás, amely építési-szerelési munkához kapcsolódik

  • d) búza, kukorica, árpa, rozs, zab, napraforgó, repce, szója

  • e) acélipari termékek (fémek, hulladékok, törmelékek) értékesítése

  • f) felszámolás alatt álló vállalkozás tárgyi eszközeinek értékesítése 100ezer Ft felett vagy szolgáltatás nyújtása

Milyen mentességeket ismer az ÁFÁ-ban?

• Alanyi adómentesség

• Tárgyi adómentesség

  • 1) Adólevonási joggal nem járó adómentesség

  • 2) Adólevonási jog melletti adómentesség

Ismertesse az alanyi adómentességet!

Választhatóság feltételei:

• Belföldi termék értékesítés, szolgáltatásnyújtás

• Árbevétele: 12.000.000.-Ft alatt

• Évközi választás – időarányos

• Árbevétel túllépésével megszűnik!

Következmény:

• Fizetendő ÁFA nincs

• Előzetesen felszámított ÁFA nem vonható le

Ismertesse az Adólevonási joggal nem járó adómentességet!

• Közérdekű jellegre tekintettel

  • Postai szolgáltatás

  • Humán egészségügyi ellátás

  • Szociális ellátás

  • Oktatás

  • Sportolással kapcsolatos szolgáltatás

• Egyéb sajátos jelleg

  • Pénzügyi és biztosítási szolgáltatások

  • Ingatlanok értékesítése: (kivéve: építési telek és új ingatlan)

  • Ingatlanok bérbeadása

Következmény:

• Fizetendő ÁFA nincs

• Előzetesen felszámított ÁFA nem vonható le

Ismertesse az Adólevonási jog melletti adómentességet!

• a) Termék Közösségen belüli értékesítése

• b) Termék Közösség területén kívülre történő értékesítése (export)

Következmény:

• Fizetendő ÁFA nincs

• Előzetesen felszámított ÁFA nem vonható le

Ismertesse az Európai Közösségen belüli termékbeszerzést!

• Fogalma:

  • Közösség területe: tagállamok - azok területe

  • Tagállam, de területe nem közösségi terület és nem közösségi vámterület

    • pl. Livigno, Feröer-szigetek

  • Tagállam, de területe nem közösségi terület, de közösségi vámterület

    • pl. Kanári-szigetek

  • Nem tagállam, de közösségi terület

    • pl. Monacoi Nagyhercegség

• a) Célország szerinti adózás elve (főszabály)

  • Eladó-Vevő: adóalany (B2B)

• b) Származási hely szerinti adózás elve

  • Vevő: nem adóalany (B2C)

  • Eladó: adóalany, de alanyi adómentes

Ismertesse a Termékimportot!

• Fogalma:

  • közösség területén kívülről (3. ország) a közösség területére történő termék behozatal

• Vámjogi szabad forgalomba-helyezés = vám

• Termék rendeltetési helye = ÁFA

  • importáló: adóalany

  • importáló: nem adóalany

• 2021. 07. 01-től (!) kisértékű online rendelt termék

  • a) 0-150 euró értékű küldemény - vámmentes, de ÁFA-t kell fizetni.

  • b) 150 euró érték felett - vám és ÁFA is.

• Vám értékhatár utasforgalomban:

  • 300 EUR, illetve légi forgalomban 430 EUR értékhatárig vámmentes.

Milyen különös ÁFA szabályokat ismer?

• Mezőgazdasági tevékenységet folytató jogalany

• Utazásszervezési szolgáltatás

• Használt ingóság kereskedelme

• Befektetetési arany kereskedelme

Ismertesse a Mezőgazdasági tevékenységet folytató adóalanyokat!

• Mezőgazdasági termelést folytat

  • önálló vállalkozás (nem kapcsolt vállalkozás) - saját szükségleteire termel, alkalomszerűen értékesít

  • mikrovállalkozás (foglalkoztatott 10 fő alatt, nettó árbevétel 2millió EURO)

• Nem adóalany: Nincs adófizetési kötelezettség, és nincs visszaigénylési lehetőség

  • Kompenzációs felár:     

    • 7% állat

    • 12% növény

• Felvásárlási jegy:

  • ellenérték = felvásárlási ár + kompenzációs felár

• Kompenzációs felár a felvásárlónál előzetesen felszámított áfa

Ismertesse az utazásszervezési szolgáltatást!

Aki saját nevében, de az utas (viszonteladó) javára rendel meg turisztikai szolgáltatásokat (utazás, szállás, ellátás, idegenvezetés) és azt a saját neve alatt nyújtja (számlázza).

• Egyedi nyilvántartáson alapuló módszer (utankénti nyilvántartás)

• Adóalap:

  • az utazásszervező árrése (Árrés utáni adózás) beszerzett és eladott szolgáltatás bruttó értéke közötti árrés

• Előzetesen felszámított áfa nem levonható!

• Kimenő számla: bruttó, de ez ebben meghatározott áfa levonásra nem jogosít!

Ismertesse a Használt ingóságokra, műalkotásokra, régiségekre vonatkozó különös szabályokat!

• Különbözet szerinti adózás

  • Viszonteladó

  • Nyilvános árverés szervezője

  • Értékesítő: nem adóalany, vagy alanyi adómentes

• Adóalap: eladási ár - beszerzési ár = különbözeti árrés

Ismertesse a Befektetési aranyra vonatkozó különleges szabályokat!

• Befektetési arany

  •  értékesítése,

  •  közösségen belüli beszerzése,

  •  importja:

• Adómentes