Latente Steuern

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Was sind latente Steuern?

Bilanzorientiertes Konzept zur Abgrenzung latenter Steuern nach § 274 HGB

  • Bilanzorientiert = Abgrenzung von Bilanzdifferenzen (Temporary Concept)

  • Für unterschiedliche Wertansätze von Vermögensgegenständen und Schulden in Handelsbilanz (HB) und Steuerbilanz (StB), die bei Auflösung zu Steuerentlastungen (oder Steuerbelastungen) führen werden, sind aktive (oder passive) latente Steuern abzugrenzen

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Was ist das Ziel von latenten Steuern?

Ziel: zutreffende Darstellung der Vermögenslage

  • PLS: Vermögensgegenstand HB > Wirtschaftsgut StB (oder Schuld HB < Schuld StB)

  • ALS: Vermögensgegenstand HB < Wirtschaftsgut StB (oder Schuld HB > Schuld StB)

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Wie werden latente Steuern angesetzt und ausgewiesen?

  • Abgrenzung aller temporären Differenzen (zeitliche und quasi-permanente Differenzen, nicht permanente Differenzen)

  • Ansatz und Auflösung latenter Steuern grundsätzlich erfolgswirksam  Ausnahme: der ihnen zugrunde liegende Sachverhalt wurde erfolgsneutral erfasst => auch erfolgsneutral entstehende Bilanzunterschiede sind zu berücksichtigen

  • Gesamtdifferenzenbetrachtung mit dem Wahlrecht zum Ausweis eines Aktivüberhangs (§ 274 Abs. 1 Satz 2 HGB)

  • Wahlrecht zum unsaldierten Ausweis aktiver und passiver latenter Steuern (§ 274 Abs. 1 Satz 3 HGB)

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Wie werden latente Steuern bewertet?

  • Unternehmensindividueller Steuersatz

  • Steuersatz zum Zeitpunkt der Umkehrung der Differenz

  • Keine Abzinsung

  • Latente Steuern auf steuerliche Verlustvorträge