Cafa 2 boekingen

Aankoop deelneming die tegen nettovermogenswaarde / zichtbaar eigen vermogen wordt gewaardeerd - betaling per bank

Intracomptabele journaalpost

Deelneming = belang x (herrekend) eigen vermogen

Goodwill = betaalde prijs - geactiveerde deelneming

Aan Bank = betaalde prijs

Aankoop deelneming tegen nettovermogenswaarde - betaling met eigen aandelen en een bedrag per bank

Intracomptabele journaalpost Deelneming = belang x nettovermogenswaarde Goodwill = totale tegenprestatie - deelneming Aan Geplaatst aandelenkapitaal = nominale waarde uitgegeven aandelen Aan Agioreserve = uitgiftewaarde - nominale waarde Aan Bank = contante bijbetaling

Aankoop deelneming die tegen verkrijgingsprijs wordt gewaardeerd

Intracomptabele journaalpost Deelneming = verkrijgingsprijs Aan Bank en/of Langlopende lening = financiering van de verkrijgingsprijs

Resultaat deelneming boeken wanneer de deelneming tegen NVW / zichtbaar eigen vermogen wordt gewaardeerd

Intracomptabele journaalpost Deelneming = eigen aandeel in het herrekende resultaat Aan Resultaat deelneming = hetzelfde bedrag

Dividend ontvangen wanneer de deelneming tegen NVW / zichtbaar eigen vermogen wordt gewaardeerd

Intracomptabele journaalpost Bank / Te vorderen dividend = eigen aandeel Aan Deelneming = eigen aandeel

Winstbestemming en dividendbesluit bij de deelneming zelf

Intracomptabele journaalpost Positief resultaat naar reserves Resultaat boekjaar Aan Overige reserves

Negatief resultaat ten laste van reserves Overige reserves Aan Resultaat boekjaar

Dividendbesluit Overige reserves Aan Te betalen dividend / Bank

Normaal dividend ontvangen wanneer de deelneming tegen verkrijgingsprijs wordt gewaardeerd

Intracomptabele journaalpost Bank / Te vorderen dividend Aan Dividendopbrengst / Opbrengst deelneming

Dividend bij verkrijgingsprijs dat geheel of gedeeltelijk is meegekocht

Intracomptabele journaalpost Bank / Te vorderen dividend = totaal ontvangen Aan Deelneming = meegekocht deel Aan Dividendopbrengst = eventueel resterend normaal dividend

Waarderingsgrondslag verandert van verkrijgingsprijs naar zichtbaar eigen vermogen / NVW

Intracomptabele journaalpost Db/Aan Deelneming = aanpassing naar eigen aandeel in zichtbaar eigen vermogen / NVW Goodwill = resterende goodwill, indien aanwezig Db/Aan Overige reserves / Herwaarderingsreserve deelneming = vermogenssprong Let op: de richting van Db/Cr hangt af van de vermogenssprong in de opgave

Deelneming tegen actuele waarde stijgt in waarde

Intracomptabele journaalpost Deelneming = waardestijging Aan Herwaarderingsreserve = waardestijging

Deelneming tegen actuele waarde daalt tot onder de oorspronkelijke verkrijgingsprijs

Intracomptabele journaalpost Herwaarderingsreserve = deel tot verkrijgingsprijs Verlies op deelneming = daling onder verkrijgingsprijs Aan Deelneming = totale waardedaling

Deelneming tegen actuele waarde wordt verkocht

Intracomptabele journaalpost Verkoop Bank = verkoopopbrengst Aan Deelneming = boekwaarde Db/Aan Resultaat uit deelneming = verkoopverlies / verkoopwinst

Vrijval herwaarderingsreserve Herwaarderingsreserve Aan Overige reserves

Belegging / effecten tegen actuele waarde stijgt in waarde

Intracomptabele journaalpost Waardestijging Effecten Aan Resultaat effecten

Indien herwaarderingsreserve moet worden gevormd Overige reserves Aan Herwaarderingsreserve

Eigen aandelen worden ingekocht door de vennootschap of via een dochter

Intracomptabele journaalpost Vennootschap koopt eigen aandelen Overige reserves Aan Bank

Dochter koopt aandelen van moeder Bij dochter Overige reserves Aan Bank Bij moeder Overige reserves Aan Deelneming = volledig of naar rato volgens de opgave

Aankoop van een buitenlandse deelneming - vreemde valuta

Intracomptabele journaalpost Reken Deelneming, Goodwill en betaalde prijs om tegen de koers op aankoopdatum Deelneming Goodwill Aan Bank

Buitenlandse deelneming behaalt resultaat - slotkoersmethode

Intracomptabele journaalpost Aan Resultaat deelneming = eigen aandeel in resultaat tegen de gemiddelde / resultaatkoers Db/Aan Deelneming = tegenboeking inclusief verwerking van het omrekeningsverschil Db/Aan Reserve omrekeningsverschillen = afzonderlijk omrekeningsverschil

Omrekeningsverschil op buitenlandse deelneming - slotkoersmethode

Intracomptabele journaalpost Positief omrekeningsverschil Deelneming Aan Reserve omrekeningsverschillen

Negatief omrekeningsverschil Reserve omrekeningsverschillen Aan Deelneming

Dividend ontvangen van buitenlandse deelneming die tegen NVW wordt gewaardeerd

Intracomptabele journaalpost Reken dividend om tegen koers op dividenddatum Bank Aan Deelneming

Geconsolideerde balans - deelneming en eigen vermogen dochter elimineren bij 100%-belang

Eliminatieboeking Aandelenkapitaal dochter Agio dochter Overige reserves dochter Resultaat boekjaar dochter (indien aanwezig) Aan Deelneming moeder

Geconsolideerde balans - deelneming en eigen vermogen dochter elimineren bij minder dan 100%-belang

Eliminatieboeking Aandelenkapitaal dochter = 100% Agio dochter = 100% Overige reserves dochter = 100% Resultaat boekjaar dochter = 100%, indien aanwezig Aan Deelneming moeder = aandeel moeder Aan Belang derden = minderheidsaandeel

Geconsolideerde W&V - resultaat deelneming elimineren

Eliminatieboeking 100%-belang Resultaat deelneming moeder Aan Resultaat na belastingen dochter

Minder dan 100%-belang Resultaat deelneming moeder Aandeel derden Aan Resultaat na belastingen dochter

Geconsolideerde W&V - aandeel derden in resultaat dochter

Eliminatieboeking Aandeel derden = minderheidspercentage x resultaat na belastingen dochter Aan Resultaat na belastingen dochter

Onderlinge vordering en schuld / rekening-courant binnen het concern elimineren

Eliminatieboeking Onderlinge schuld / RC o/g Aan Onderlinge vordering / RC u/g

Onderlinge opbrengsten en kosten elimineren - huur, managementfee of rente

Eliminatieboeking Huur Huuropbrengst Aan Huurlasten

Managementfee / directiekosten Opbrengst managementfee / Doorberekende directiekosten Aan Managementfee / Directiekosten

Rente Rentebaten Aan Rentekosten

Consolidatie bij verkrijgingsprijs - deelneming en eigen vermogen elimineren en goodwill zichtbaar maken

Eliminatieboeking Goodwill = betaalde goodwill Aandelenkapitaal dochter = bedrag op overnamemoment Agio dochter = bedrag op overnamemoment Overige reserves dochter = bedrag op overnamemoment Aan Deelneming moeder

Consolidatie bij verkrijgingsprijs - belang derden op de balans

Eliminatieboeking Aandelenkapitaal dochter = minderheidsaandeel Agio dochter = minderheidsaandeel Overige reserves dochter = minderheidsaandeel Resultaat boekjaar dochter = minderheidsaandeel, indien van toepassing Aan Belang derden

Afschrijving consolidatiegoodwill op de geconsolideerde balans

Eliminatieboeking Overige reserves = afschrijving uit eerdere jaren Resultaat boekjaar = afschrijving huidig jaar Aan Goodwill = cumulatieve afschrijving

Afschrijving consolidatiegoodwill in de geconsolideerde W&V

Eliminatieboeking Afschrijvingskosten goodwill Aan Resultaat na belastingen

Dividend / resultaat deelneming bij waardering tegen verkrijgingsprijs - consolidatie

Eliminatieboekingen Geconsolideerde balans - dividend zit in resultaat moeder Resultaat boekjaar moeder Aan Overige reserves

Geconsolideerde W&V - resultaat / dividendopbrengst moeder elimineren Resultaat deelneming / Dividendopbrengst Aan Resultaat na belastingen dochter

Proportionele consolidatie - deelneming tegen eigen vermogen elimineren

Eliminatieboeking Aandelenkapitaal = proportioneel deel Agio = proportioneel deel Overige reserves = proportioneel deel Resultaat boekjaar = proportioneel deel Aan Deelneming

Proportionele consolidatie - resultaat deelneming en rekening-courant elimineren

Eliminatieboekingen Resultaat deelneming Resultaat deelneming Aan Resultaat na belastingen = proportioneel opgenomen deel

Rekening-courant Intercompany schuld = proportioneel deel Aan Intercompany vordering = proportioneel deel

Voorraad neemt toe na levering van moeder aan dochter - interne correctie

Intracomptabele journaalpost Niet-gerealiseerde winst door transacties met deelnemingen = relevant bruto aandeel Aan Overlopende passiva

Belastinglatentie Voorziening (latente) belastingen Aan Belastinglast

Voorraad neemt af na eerdere levering van moeder aan dochter - interne realisatie

Intracomptabele journaalpost Overlopende passiva Aan Gerealiseerde winst door transacties met deelnemingen

Belastinglatentie terugdraaien Belastinglast Aan Voorziening (latente) belastingen

Voorraad neemt toe na levering van dochter aan moeder - interne correctie

Intracomptabele journaalpost Resultaat deelneming = aandeel moeder in ongerealiseerde winst na belasting Aan Deelneming

Voorraad neemt af na eerdere levering van dochter aan moeder - interne realisatie

Intracomptabele journaalpost Deelneming = aandeel moeder in gerealiseerde winst na belasting Aan Resultaat deelneming

Voorraadmutatie door levering tussen twee deelnemingen - belang in verkoper blijft gelijk of stijgt

Intracomptabele journaalpost Toename ongerealiseerde winst Resultaat deelnemingen Aan Deelneming in de verkopende deelneming

Afname ongerealiseerde winst Deelneming in de verkopende deelneming Aan Resultaat deelnemingen

Voorraadmutatie door levering tussen twee deelnemingen - belang in verkoper neemt af

Intracomptabele journaalpost Toename ongerealiseerde winst Resultaat deelnemingen Aan Deelneming in de verkopende deelneming

Afname ongerealiseerde winst Deelneming in de verkopende deelneming Aan Resultaat deelnemingen

Percentage interne correctie = het belang dat na de levering bij de goederen behouden blijft

Intercompanygoederen zijn in hetzelfde jaar doorgeleverd aan derden

Eliminatieboeking Netto-omzet van de verkoper = doorgeleverd intercompanybedrag Aan Kostprijs netto-omzet van de koper = hetzelfde bedrag

Geconsolideerde balans - ongerealiseerde winst in eindvoorraad na levering moeder aan dochter

Eliminatieboeking 100%-belang Overlopende passiva Aan Voorraden

Minder dan 100%-belang Overlopende passiva = reeds intern gecorrigeerd deel Resultaat boekjaar = resterend netto deel Voorziening belastingen = belasting resterend deel Aan Voorraden = volledige ongerealiseerde winst

Geconsolideerde balans - ongerealiseerde winst in eindvoorraad na levering dochter aan moeder

Eliminatieboeking Aandeel moeder Deelneming = netto deel Voorziening belastingen = belasting

Bij minder dan 100% ook minderheidsdeel Belang derden = netto minderheidsdeel Voorziening belastingen = belasting minderheidsdeel

Aan Voorraden = volledige bruto ongerealiseerde winst

Geconsolideerde balans bij verkrijgingsprijs - ongerealiseerde winst in eindvoorraad

Eliminatieboeking Resultaat boekjaar = ongerealiseerde winst na belasting Voorziening (latente) belastingen = belasting Aan Voorraden = bruto ongerealiseerde winst

Geconsolideerde balans - ongerealiseerde winst uit de beginvoorraad invoegen

Eliminatieboeking Overige reserves = netto ongerealiseerde winst uit beginvoorraad Aan Resultaat boekjaar = hetzelfde netto bedrag

Geconsolideerde W&V - voorraadtoename na levering moeder aan dochter

Eliminatieboeking Netto-omzet verkoper Aan Kostprijs netto-omzet verkoper Aan Niet-gerealiseerde winst door transacties met deelnemingen = reeds intern gecorrigeerd deel

Als niet alles intern is gecorrigeerd Aan Resultaat na belastingen = resterend netto deel Aan Belastinglast = belasting resterend deel

Geconsolideerde W&V - voorraadafname na eerdere levering moeder aan dochter

Eliminatieboeking Gerealiseerde winst door transacties met deelnemingen = reeds intern gecorrigeerd deel

Als niet alles intern is gecorrigeerd Resultaat na belastingen = resterend netto deel Belastinglast = belasting resterend deel

Aan Kostprijs netto-omzet koper = totale gerealiseerde winst

Geconsolideerde W&V - voorraadtoename na levering dochter aan moeder

Eliminatieboeking Netto-omzet dochter Aan Kostprijs netto-omzet dochter Aan Resultaat na belastingen = aandeel moeder netto Aan Belastinglast = belasting aandeel moeder

Bij minder dan 100% ook Aan Aandeel derden = netto minderheidsdeel Aan Belastinglast = belasting minderheidsdeel

Geconsolideerde W&V - voorraadafname na eerdere levering dochter aan moeder

Eliminatieboeking Resultaat na belastingen = aandeel moeder netto Belastinglast = belasting aandeel moeder

Bij minder dan 100% ook Aandeel derden = netto minderheidsdeel Belastinglast = belasting minderheidsdeel

Aan Kostprijs netto-omzet moeder = bruto gerealiseerde winst

Sidestream - ongerealiseerde winst in eindvoorraad, belang in verkoper blijft gelijk of stijgt

Eliminatieboeking Aandeel moeder in verkoper Deelneming verkopende deelneming = netto deel Voorziening belastingen = belasting

Minderheidsdeel verkoper Belang derden = netto deel Voorziening belastingen = belasting

Aan Voorraden kopende deelneming = volledige bruto ongerealiseerde winst

Sidestream - ongerealiseerde winst in eindvoorraad, belang in verkoper neemt af

Eliminatieboeking Blijvend moederaandeel Deelneming verkoper = netto deel Voorziening belastingen = belasting

Minderheidsdeel verkoper Belang derden = netto deel Voorziening belastingen = belasting

Afgenomen belang Resultaat boekjaar = netto deel Voorziening belastingen = belasting

Aan Voorraden koper = volledige bruto ongerealiseerde winst

Beginvoorraadcorrectie Overige reserves verkoper Aan Resultaat boekjaar

Proportionele consolidatie - intercompanyvoorraad

Eliminatieboekingen Levering moeder naar proportioneel geconsolideerde deelneming - balans Overlopende passiva = proportioneel intercompanydeel Aan Voorraden = proportioneel intercompanydeel

Levering deelneming naar moeder - balans Deelneming = netto proportionele correctie Voorziening belastingen = belasting Aan Voorraden = bruto proportioneel intercompanydeel

Intercompany verkoop machine / vrachtauto van moeder aan dochter - jaar van verkoop

Intracomptabele journaalpost Niet-gerealiseerde boekwinst Aan Overlopende passiva Voorziening latente belastingen Aan Belastinglast

Eliminatieboeking geconsolideerde balans Overlopende passiva = reeds intern gecorrigeerd deel Resultaat boekjaar = eventueel resterend netto deel Voorziening belastingen = eventuele belasting resterend deel Aan Machine / Vrachtauto = volledige ongerealiseerde boekwinst

Eliminatieboeking geconsolideerde W&V Boekwinst Aan Niet-gerealiseerde boekwinst = intern gecorrigeerd deel Aan Resultaat na belastingen = eventueel resterend netto deel Aan Belastinglast = eventuele belasting

Intercompany verkoop machine / vrachtauto van moeder aan dochter - later jaar door extra afschrijving

Intracomptabele journaalpost Overlopende passiva Aan Gerealiseerde boekwinst Belastinglast Aan Voorziening latente belastingen

Eliminatieboeking geconsolideerde W&V Gerealiseerde boekwinst = intern gecorrigeerd deel Resultaat na belastingen = eventueel resterend netto deel Belastinglast = eventuele belasting Aan Afschrijvingskosten machine / vrachtauto = te hoge afschrijving

Intercompany verkoop machine / vrachtauto van dochter aan moeder - jaar van verkoop

Intracomptabele journaalpost Resultaat deelneming = moederaandeel netto boekwinst Aan Deelneming

Eliminatieboeking geconsolideerde balans Deelneming = netto moederaandeel Voorziening belastingen = belasting moederaandeel Belang derden = netto minderheidsdeel, indien van toepassing Voorziening belastingen = belasting minderheidsdeel, indien van toepassing Aan Machine / Vrachtauto = volledige boekwinst

Eliminatieboeking geconsolideerde W&V Boekwinst Aan Resultaat na belastingen = netto moederaandeel Aan Belastinglast = belasting moederaandeel Aan Aandeel derden = netto minderheidsdeel, indien van toepassing Aan Belastinglast = belasting minderheidsdeel, indien van toepassing

Intercompany verkoop machine / vrachtauto van dochter aan moeder - later jaar door afschrijving

Intracomptabele journaalpost Deelneming = moederaandeel netto realisatie Aan Resultaat deelneming

Eliminatieboeking geconsolideerde W&V Resultaat na belastingen = netto moederaandeel Belastinglast = belasting moederaandeel Aandeel derden = netto minderheidsdeel, indien van toepassing Belastinglast = belasting minderheidsdeel, indien van toepassing Aan Afschrijvingskosten machine / vrachtauto = bruto gerealiseerde winst

Belastinglatentie op ongerealiseerde intercompanywinst - basisrichting

Belastinglatentie Bij ontstaan actieve belastinglatentie Voorziening latente belastingen Aan Belastinglast

Bij realisatie / terugdraaien Belastinglast Aan Voorziening latente belastinge