Assurance Services / Sustainability Reporting Case Studies Review

Dieses Flashcard-Set deckt wichtige Konzepte, Fallstudien (Novartis, ABB, UBS, Nestlé) und Fachbegriffe aus dem Bereich Nachhaltigkeitsberichterstattung und Wirtschaftsprüfung (Assurance) ab.

Wer sind die Autoren der Fallstudien zum Thema Assurance Services / Sustainability Reporting?

Ramona Achermann und Abetare Zymeri.

Welches Ziel verfolgt Novartis laut der Vorstellung im Bericht?

Die Neuerfindung der Medizin, um das Leben der Menschen zu verbessern und zu verlängern.

Wo befindet sich der Hauptsitz von Novartis?

Basel, Schweiz.

Wie viele Betriebsstandorte hat Novartis weltweit im Jahr 2025?

$184$ Standorte.

Wie hoch war der Nettoumsatz von Novartis aus fortgeführten Geschäftsbereichen im Jahr 2025?

$54.5\,Milliarden\,USD$.

Was war der Reingewinn von Novartis im Jahr 2025?

$14.0\,Milliarden\,USD$.

Welcher externe Prüfer hat den Novartis Nonfinancial Report 2025 verifiziert?

KPMG AG.

Welcher Prüfungsstandard wurde bei Novartis für die Verifizierung der GHG emissions angewendet?

ISAE 3410.

Welches Sicherheitsniveau (Assurance Level) wurde für den Novartis-Bericht 2025 erreicht?

Limited Assurance.

Nennen Sie zwei primäre Risiken bei der Prüfung eines Double Materiality Assessment (DMA).

Management-Bias und unvollständige Stakeholder-Sicht.

Welche Dokumente sollten angefordert werden, um den DMA-Prozess bei Novartis zu prüfen?

Materialitätsberichte (2021 und 2025), Protokolle von Vorstands- und Ausschusssitzungen, Stakeholder-Listen und Interviewprotokolle.

Was sind die drei Schritte des vorgeschlagenen Audit-Ansatzes für die Double Materiality Assessment?

1) Process Review, 2) Stakeholder Validation, 3) Final Data Triangulation.

Wie wird \"Final Data Triangulation\" im Kontext des DMA-Audits bei Novartis definiert?

Abgleich von Eingaben aus Medienanalysen, Peer-Berichten und internen ERM-Assessments zur Validierung der Matrix.

Nennen Sie die vier wichtigsten Prüfungshandlungen für Scope 3 Emissionsdaten.

1) Methodology Review, 2) Analytical Procedure Testing, 3) Emission Factor Testing, 4) Data Input Sampling.

Was ist das Ziel des \"Emission Factor Testing\" bei Treibhausgasen?

Sicherstellen, dass die verwendeten Faktoren aus glaubwürdigen, aktuellen Quellen stammen und für die Aktivität angemessen sind.

Was ist ein Hauptrisiko bei Scope 3 Daten laut Novartis Fallstudie?

Übermäßige Abhängigkeit von Branchendurchschnitten und Schätzungen.

Welche Nachweisquelle wird zur Prüfung der Kontrollen des GHG-Datenflusses genutzt?

Prozessflussdiagramme, Systemzugriffsprotokolle und Management-Interviews.

Welche Handlung wird zur Prüfung der Gender Representation bei Novartis empfohlen?

Durchführung eines Walkthroughs des Datenerhebungsprozesses.

Was ist der Hauptzweck eines \"Tie-out\" bei der Prüfung von Sozial-KPIs wie der Geschlechtervertretung?

Sicherstellen, dass die neu berechneten Prozentsätze mit den im Nachhaltigkeitsbericht gemeldeten Zahlen übereinstimmen.

In welchen Bereichen ist ABB ein führendes Technologieunternehmen?

Elektrifizierung und Automatisierung.

An welchen Börsen sind die Aktien von ABB notiert?

SIX Swiss Exchange (ABBN) und Nasdaq Stockholm (ABB).

Wie viele Mitarbeiter beschäftigt ABB weltweit?

Zirka $110,000$ Personen.

Welchen primären Rahmen für Nachhaltigkeitsberichterstattung nutzt ABB laut Bericht 2025?

European Sustainability Reporting Standards (ESRS).

Welcher Prüfer stellt die Limited Assurance für ABB zur Verfügung?

KPMG AB.

Welcher schwedische Standard wird für die Prüfung von ABB angewendet?

Schwedischer FAR RevR 19 Standard.

Wie viele wesentliche IROs (Impacts, Risks, Opportunities) wurden bei ABB im Jahr 2025 identifiziert?

$21$ materielle IROs.

Nennen Sie drei Gruppen, die in die Stakeholder-Engagement-Strategie von ABB einbezogen wurden.

Kunden, Mitarbeiter, Regierungen und Lieferanten.

Welches ESRS-Thema bezieht sich auf die eigene Belegschaft (Own Employees) bei ABB?

S1.

Was ist der erste Schritt bei der Prüfung gemeldeter Abfalldaten?

Das Verständnis der Datenerhebung durch Interviews und Dokumentenprüfung (Step 1).

Was wird bei der Prüfung der Abfallklassifizierung (Step 3) validiert?

Ob der Abfall korrekt als gefährlich oder nicht gefährlich eingestuft wurde.

Wie hoch war das aggregierte Abfallvolumen bei ABB laut Bericht 2025?

$218\,kt$.

Warum ist der Vergleich von Abfalldaten über Jahre hinweg schwierig?

Wegen sich entwickelnder Methoden und geschäftlicher Faktoren wie Bautätigkeiten.

Welcher ESRS-Standard stellt strenge Anforderungen an die Aufschlüsselung von Abfall nach Behandlungsart?

ESRS E5-5.

Welcher ESRS-Offenlegungsstandard wird für Gesundheits- und Sicherheitsmetriken (S1-14) bei ABB genannt?

ESRS S1-14.

Welche zwei Arten von Klimarisiken werden typischerweise unterschieden?

Physikalische Risiken und Transitionsrisiken.

Welche Szenarien werden oft für die Validierung physikalischer Klimarisiken herangezogen?

IPCC-Szenarien.

Welche Szenarien werden für die Validierung von Transitionsrisiken empfohlen?

IEA-Szenarien.

Was ist das Ziel der \"Resilience Analysis\" im Klimakontext?

Die Bewertung der Fähigkeit des Unternehmens, Klimaauswirkungen durch Anpassungs- und Minderungsmaßnahmen standzuhalten.

Wie definiert UBS seine Marktposition im Jahr 2025?

Weltweit führender globaler Vermögensverwalter.

Nach welcher Integration hat UBS seine Position in Amerika und im asiatisch-pazifischen Raum gestärkt?

Nach der Integration der Credit Suisse im Jahr 2023.

Welches Ziel hat UBS für Netto-Null-Emissionen in Scope 1 und 2 gesetzt?

Bis zum Jahr $2035$.

Wie viele Leistungskennzahlen erhielten bei UBS im Jahr 2025 eine angemessene Sicherheit (Reasonable Assurance)?

$29$ Kennzahlen.

Wie viele Metriken wurden bei UBS auf dem Niveau der begrenzten Sicherheit (Limited Assurance) geprüft?

$205$ Metriken.

Wer führte die unabhängige Prüfung für UBS im Jahr 2025 durch?

Ernst & Young Ltd, Basel (EY).

Welcher Standard wird für die Messung finanzierter Emissionen (financed emissions) bei Finanzinstituten wie UBS verwendet?

PCAF Standard.

Nennen Sie zwei rechtliche Grundlagen für den UBS-Nachhaltigkeitsbericht nach Schweizer Recht.

OR Art. 964b und die Schweizer Klimaverordnung.

Nennen Sie drei wesentliche Themen (Material Topics) für UBS.

Sustainable Finance, Regulatory Compliance und Climate and nature.

Was unterscheidet die Schlussfolgerung bei Reasonable Assurance von der bei Limited Assurance?

Reasonable Assurance ist positiv formuliert (\"ist angemessen dargestellt\"), Limited Assurance negativ (\"nichts zur Kenntnis gelangt\").

Warum sind die Kosten für Reasonable Assurance höher als für Limited Assurance?

Aufgrund umfangreicherer und umfassenderer Prüfungsverfahren und Beweisaufnahmen.

Was ist ein Grund für ein Unternehmen, Reasonable Assurance für bestimmte KPIs zu wählen?

Wesentlicher Einfluss auf die Entscheidungsfindung von Stakeholdern oder regulatorische Anforderungen.

Was versteht UBS unter \"Lending Portfolio Management\" als Dekarbonisierungshebel?

Verschärfte Due Diligence für kohlenstoffintensive Sektoren und Reduzierung des Portfolios.

Welchen Prozentsatz an Emissionsreduzierung erreichte UBS bei fossilen Brennstoffen finanzierten Emissionen?

$83\,\%$ Reduktion.

Welcher Dekarbonisierungshebel liegt außerhalb der direkten Kontrolle von UBS, wird aber erwähnt?

Carbon Pricing & Internal Carbon Pricing.

In welcher Stadt hat Nestlé S.A. seinen Hauptsitz?

Vevey, Vaud, Schweiz.

Wie lautet der Slogan von Nestlé?

'Good food, Good life'.

Was ist das grundlegende Geschäftskonzept von Nestlé (CSV)?

Creating Shared Value (Schaffung gemeinsamer Werte).

Nach welchen Artikeln des Schweizer Obligationenrechts ist das Nestlé Non-Financial Statement 2025 erstellt?

Artikel 964a ff. OR.

Welche Prüfungsgesellschaft lieferte die Limited Assurance für Nestlé?

Ernst & Young Ltd (EY).

Wie viele wesentliche Themen identifizierte Nestlé in seiner DMA 2024?

$39$ wesentliche Themen.

Nennen Sie drei soziale Themen aus der Materialitätsbewertung von Nestlé.

Eigene Belegschaft (Own workforce), Arbeiter in der Wertschöpfungskette und Verbraucher.

Was sind die fünf Hauptursachen für Natur- und Biodiversitätsverlust laut IPBES?

Klimawandel, Verschmutzung, Ressourcennutzung, Land-/Süßwasser-/Meeresnutzungsänderung und invasive Arten.

Welcher Prozentsatz der weltweiten Nahrungsmittelpflanzen ist laut IPBES auf Bestäuber angewiesen?

$75\,\%$.

Wie beeinflusst intensive Landwirtschaft die biologische Vielfalt laut Nestlé-Bericht?

Durch Übernutzung von Agrochemikalien, Monokulturen und Verlust vielfältiger Feldränder.

Welche Rohstoffe von Nestlé sind am stärksten von Entwaldung bedroht?

Fleisch, Palmöl, Zellstoff und Papier, Soja, Zucker, Kakao und Kaffee.

Was ist das Ziel von Nestlé in Bezug auf Netto-Null-Emissionen bis 2050 bei externen Kompensationen (Offsets)?

Die Strategie schließt externe Offsets primär aus und priorisiert direkte Emissionssenkungen.

Wie hoch ist das prognostizierte Volumen an Entnahmen (removals) innerhalb der Wertschöpfungskette von Nestlé für 2025?

$3.31\,MtCO_2e$.

Was sind laut Nestlé die wichtigsten Hebel zur Dekarbonisierung?

Regenerative Landwirtschaft ($37.4\,\%$), Entnahmen ($17.3\,\%$) und Fertigungseffizienz ($13.5\,\%$).

Für welche spezielle Marke nutzt Nestlé ausnahmsweise externe Zertifikate?

Blue Bottle Coffee.

Was ist der universelle Ausgangspunkt für jede Nachhaltigkeitsprüfung?

Die Wesentlichkeitsprüfung (Materiality Assessment).

Was bedeutet die Abkürzung CSRD?

Corporate Sustainability Reporting Directive.

Was bedeutet die Abkürzung ESRS?

European Sustainability Reporting Standards.

Wofür steht GRI?

Global Reporting Initiative.

Was bedeutet IFRS?

International Financial Reporting Standards.

Was bedeutet ISSB?

International Sustainability Standards Board.

Was bedeutet SASB?

Sustainability Accounting Standards Board.

Wofür steht TCFD?

Task Force on Climate-related Financial Disclosures.

Was ist die EU-Taxonomie?

Ein Klassifizierungssystem der EU für nachhaltige Aktivitäten.

Was bedeutet GHG?

Greenhouse Gas (Treibhausgas).

Was bedeutet CO2e?

Carbon Dioxide Equivalent (Kohlendioxid-Äquivalent).

Was bedeutet tCO2e?

Tonnen von CO2e.

Was bedeutet ktCO2e?

Kilotonnen von CO2e.

Was bedeutet MtCO2e?

Megatonnen von CO2e.

Was beschreiben die Scopes 1, 2 und 3?

Kategorien von Treibhausgasemissionen.

Was bedeutet IPCC?

Intergovernmental Panel on Climate Change.

Was bedeutet IEA?

International Energy Agency.

Was ist das NZE-Szenario?

Net Zero Emissions bis 2050 Szenario.

Wofür steht PCAF?

Partnership for Carbon Accounting Financials.

Was regelt die ISAE 3000?

Die Prüfung von nicht-finanziellen Informationen.

Was bedeutet DMA?

Double Materiality Assessment.

Was bedeutet ESG?

Environmental, Social, and Governance.

Wer ist die FINMA?

Eidgenössische Finanzmarktaufsicht (Schweiz).

Was bedeutet EBITA?

Earnings Before Interest, Taxes, and Amortization.

Was bedeutet ERM?

Enterprise Risk Management.

Was bedeutet KPI?

Key Performance Indicator.

Welches Risiko besteht bei der DMA, wenn Themen zu eng gefasst werden?

Cherry Picking (Rosinenpickerei).

Warum müssen Klimaszenarien regelmäßig validiert werden?

Um sicherzustellen, dass sie für den Kontext des Unternehmens relevant und robust sind.

Was umfasst die \"Qualitative Assumptions\" in der Klimaprüfung?

Narrative und beschreibende Grundlagen der gewählten Klimaszenarien.

Was umfasst die \"Quantitative Assumptions\" in der Klimaprüfung?

Numerische Eingaben wie CO2-Preise oder Technologieakzeptanzraten.

Nennen Sie einen sozialen KPI, der bei ABB geprüft wird.

Health and Safety Metrics.

Was ist ein Beispiel für ein physikalisches Klimarisiko?

Hochwassergefährdung von Standorten.