Auditoría FINAL TEORIA

Flashcards sobre procedimientos de auditoría para cuentas de activo, normas internacionales de auditoría (NIA), riesgos, control interno y elaboración de cédulas de trabajo.

Efectivo

Recursos monetarios disponibles inmediatamente para la entidad para cumplir sus obligaciones y realizar operaciones.

NIF C-1

Norma de Información Financiera aplicable al rubro de Efectivo.

Cuentas por cobrar

Derechos exigibles de la entidad para recibir efectivo u otros bienes derivados de ventas a crédito u operaciones similares.

NIF C-3

Norma de Información Financiera aplicable al rubro de Cuentas por cobrar.

Pagos anticipados

Cantidades pagadas por adelantado por bienes o servicios que se recibirán en el futuro.

NIF C-5

Norma de Información Financiera aplicable al rubro de Pagos anticipados.

Inventarios

Bienes propiedad de la entidad destinados a la venta o a la producción de bienes que se venderán.

NIF C-4

Norma de Información Financiera aplicable al rubro de Inventarios.

Propiedad, planta y equipo

Activos tangibles utilizados en la operación del negocio y que tienen una vida útil mayor a un año.

NIF C-6

Norma de Información Financiera aplicable al rubro de Propiedad, planta y equipo.

Cargos diferidos

Gastos que generarán beneficios económicos en varios periodos futuros, actualmente considerados dentro de otros activos o gastos amortizables.

NIF C-8

Norma de Información Financiera aplicable a los Activos intangibles y cargos diferidos según la clasificación actual.

Objetivo de auditoría de Efectivo

Verificar la existencia física y disponibilidad del efectivo, así como su correcto registro contable.

Objetivo de auditoría de Inventarios

Comprobar la existencia física, propiedad y correcta valuación de los inventarios.

Riesgo inherente de Efectivo

Alto riesgo de robo o fraude por ser dinero disponible.

Riesgo de control de Cuentas por cobrar

Falta de revisión de antigüedad de saldos o autorización de créditos.

Riesgo de detección de Inventarios

Que el auditor no observe el inventario físico o no realice pruebas selectivas.

Método de cuestionario

Método de evaluación de control interno que incluye preguntas específicas sobre el rubro auditado.

Método gráfico

Método de evaluación de control interno basado en flujos de procesos (ejemplo: Cobro $\rightarrow$ Registro $\rightarrow$ Depósito).

Método descriptivo

Método que describe detalladamente los procedimientos de control, como el manejo de dinero por el cajero y su conciliación.

Razón de liquidez

Análisis de razón financiera utilizado en pruebas analíticas de Efectivo (efectivo vs pasivos a corto plazo).

Rotación de inventarios

Razón financiera que analiza el nivel de inventario y los días de permanencia en almacén.

Prueba sustantiva de existencia (Efectivo)

Realización de un arqueo de caja y revisión de conciliaciones bancarias.

Prueba sustantiva de valuación (Propiedad, planta y equipo)

Recalcular la depreciación conforme a la vida útil establecida en políticas contables.

Confirmación positiva

Tipo de confirmación externa donde el tercero confirma si está o no de acuerdo con el saldo indicado.

Confirmación negativa

Tipo de confirmación donde el tercero solo responde si no está de acuerdo con el saldo.

Confirmación en disconformidad

Respuesta de un tercero que indica un saldo distinto al registrado por la entidad.

Cédula de Auditoría

Documento que consigna el trabajo realizado por el auditor sobre una cuenta, rubro, área u operación sujeto a su examen.

Hoja de trabajo

Cédula que muestra los grupos o rubros que integran los estados financieros.

Cédulas sumarias

Papeles de trabajo que muestran las cuentas de mayor que forman un rubro de los estados financieros.

Cédulas de detalle

Documentos que relacionan las partidas que componen una cuenta de mayor de la balanza de comprobación.

Cédulas analíticas

Contienen el trabajo efectuado para verificar el grado de corrección de una partida u operación específica.

Papeles de uso continuo

Información útil para varios ejercicios como actas constitutivas, contratos de largo plazo o manuales de procedimientos.

Papeles de uso temporal

Información útil solo para un ejercicio determinado, como confirmaciones de saldos o conciliaciones bancarias del periodo.

Índices

Marcas asignadas para permitir localizar el lugar exacto donde se encuentra una cédula dentro del expediente o legajo.

Índice A

Letra utilizada comúnmente para designar las cuentas de Caja y Bancos en el sistema alfanumérico.

Índice B

Letra utilizada para designar las Cuentas por cobrar en el sistema alfanumérico de auditoría.

Índice C

Letra utilizada para las cuentas de Inventarios.

Índice U

Letra utilizada para designar el Activo Fijo (Propiedad, planta y equipo).

Índice W

Letra utilizada para Cargos diferidos y Otros.

Índice AA

Letras dobles utilizadas para designar Documentos por pagar (cuentas de pasivo).

Índice SS

Letras utilizadas para identificar Capital y reservas.

Cruce de cédulas

Procedimiento de referenciar papeles de trabajo entre sí valiéndose de índices, generalmente realizado en color rojo.

Marcas de auditoría

Símbolos utilizados para señalar en los papeles de trabajo el tipo de revisión y trabajo efectuados.

Marca @

Símbolo de auditoría que significa: Cotejado contra auditoría del año anterior.

Marca C=

Símbolo que indica que los cálculos verificados son correctos.

Secreto profesional

Obligación del auditor de mantener discreción absoluta sobre los datos confidenciales contenidos en los papeles de trabajo.

NIA 230

Norma Internacional de Auditoría relativa a la Documentación de auditoría de estados financieros.

NIA 315

Norma sobre la identificación y valoración de los riesgos de incorrección material mediante el conocimiento de la entidad.

NIA 500

Norma Internacional de Auditoría que trata sobre la Evidencia de auditoría.

Inspección

Examen de registros, documentos o un examen físico de un activo para obtener evidencia de auditoría.

Observación

Presenciar un proceso o procedimiento aplicado por otras personas, como el recuento de existencias.

Recálculo

Comprobar la exactitud de los cálculos matemáticos en documentos o registros de forma manual o electrónica.

Reejecución

Ejecución independiente por parte del auditor de procedimientos o controles realizados originalmente por la entidad.

Procedimientos analíticos

Evaluaciones de información financiera mediante el análisis de relaciones entre datos financieros y no financieros.

Indagación

Búsqueda de información financiera o no financiera a través de personas bien informadas dentro o fuera de la entidad.

Confirmación externa (NIA 505)

Evidencia de auditoría obtenida mediante una respuesta directa escrita de un tercero al auditor.

Fraude de Mckesson & Robbins ($1938$)

Evento histórico que obligó a los auditores a asumir responsabilidad directa sobre la verificación física de inventarios.

NIA 501

Norma que establece la responsabilidad del auditor de presenciar el conteo físico del inventario si este es material.

Integridad del inventario

Objetivo de auditoría que busca asegurar que todo lo que existe físicamente está registrado.

Existencia del inventario

Objetivo de auditoría que busca asegurar que los inventarios registrados realmente están presentes.

Procedimientos supletorios

Acciones como revisar eventos posteriores o conciliaciones cuando no hay respuesta a una confirmación positiva.

Ambiente de control

Componente del control interno referido a la cultura de la entidad, integridad y ética del personal.

Actividades de control

Políticas y procedimientos implementados para asegurar que se cumplan las instrucciones de la dirección.

Proceso de seguimiento de los controles

Monitoreo de la efectividad del sistema de control interno por la propia entidad a lo largo del tiempo.

Índice 10

Número asignado en el sistema alfanumérico para las cuentas de Ventas.

Índice 20

Número asignado para el rubro de Costos de ventas.

Índice 30

Número asignado para las cuentas de Gastos generales.

Índice A-2-1

Referencia específica para la Conciliación bancaria dentro del rubro de Efectivo.

Índice A-1-1

Referencia específica para el Arqueo de los fondos de caja.

Prueba sustantiva de Derechos y Obligaciones

Revisión de facturas y contratos para confirmar que la entidad posee legalmente la propiedad de un activo.

Propiedad de los papeles de trabajo

Los papeles de trabajo son propiedad legal del auditor que los preparó.

Inventario en poder de terceros

Mercancía cuya existencia debe verificarse mediante confirmación con el depositario o inspección física por el auditor.

Pruebas selectivas

Recuentos físicos realizados por el auditor sobre una muestra de artículos durante la toma física de inventarios.

Conciliación de inventarios

Procedimiento después de la toma física para comparar el inventario físico contra el inventario registrado en libros.

Documentos de corte

Registros de las últimas entradas, salidas y reportes de producción al momento del inventario físico.

Cuentas corporativas

Tipo de correos electrónicos necesarios para garantizar la fiabilidad de las confirmaciones recibidas por medios electrónicos.

NIA 705

Norma que se aplica si el auditor ve limitado su trabajo durante la verificación de existencias del inventario.

Gasto de organización

Ejemplo de cargo diferido que la empresa presenta con un valor de $150,000 en el caso práctico.

Mobiliario y equipo de oficina

Ejemplo práctico de Propiedad, planta y equipo valuado en $200,000$ según el texto.

Arqueo de caja

Procedimiento para verificar físicamente el dinero disponible y compararlo con el saldo en Caja ($20,000$).

Confirmación bancaria (A-2-2)

Solicitud de información dirigida al banco para verificar saldos y obligaciones financieras.

Corte de chequeras (A-2-3)

Procedimiento de control y revisión de los últimos cheques girados al cierre del periodo.

Legajo de Auditoría

Archivo temporal que agrupa los papeles de trabajo del ejercicio específico que se audita.

Archivo de referencia permanente

Archivo continuo que se mantiene para información útil en futuros periodos de auditoría de un mismo cliente.

Atributo de control (Efectivo)

La custodia física y el registro contable oportuno del efectivo recibido.

Variación inusual

Desviación significativa en saldos de cuentas observada durante procedimientos analíticos que requiere investigación.

Sin contestación

Falta de respuesta o respuesta parcial de la parte confirmante a una solicitud positiva.

Fiabilidad de evidencia externa

La evidencia de auditoría es más fiable cuando se obtiene de fuentes independientes externas a la entidad.

Conclusión de la cédula

Elemento obligatorio de toda cédula de auditoría que resume el juicio profesional del auditor sobre el área revisada.