4.3 ISSA 5000 - Zusammenfassung und Lernkarten

Diese Flashcards decken die Anforderungen, Definitionen und praxisrelevanten Aspekte des ISSA 5000 Standards für die Nachhaltigkeitsprüfung ab.

Was ist der Hauptzweck des $ISSA\,5000$?

Er dient als übergeordneter Standard für alle Sustainability Assurance Engagements und regelt sowohl Reasonable Assurance als auch Limited Assurance für Entitäten jeder Grösse.

Ab wann tritt der $ISSA\,5000$ offiziell in Kraft?

Für Berichtsperioden, die am oder nach dem $15.\,Dezember\,2026$ beginnen.

Welche Arten von Assurance-Aufträgen deckt der $ISSA\,5000$ ab?

Er gilt nur für Attestation Engagements (Bestätigungsaufträge) über Nachhaltigkeitsinformationen.

Gilt der $ISSA\,5000$ auch für Direct Engagements (Direktaufträge)?

Nein, er gilt ausschliesslich für Attestation Engagements.

Welchen Standard ersetzt der $ISSA\,5000$ vollständig für die Prüfung von Nachhaltigkeitsinformationen?

Er ersetzt den $ISAE\,3000\text{ (Revised)}$.

Welches Qualitätsmanagementsystem muss auf Firmenlevel gemäss $ISSA\,5000$ angewendet werden?

$ISQM\,1$ (International Standard on Quality Management $1$).

Was sind die primären Ziele des Practitioners gemäss Para. $16$ bis $17$?

Erlangung von hinreichender oder begrenzter Sicherheit, dass die Information frei von wesentlichen Falschangaben ist, und Ausdruck einer schriftlichen Schlussfolgerung.

Was versteht man unter 'Applicable Criteria'?

Die für den konkreten Auftrag verwendeten Massstäbe, die entweder Framework Criteria oder Entity-Developed Criteria sein können.

Wann werden 'Assertions' (Aussagen) gemäss $ISSA\,5000$ explizit genutzt?

Nur bei Reasonable Assurance Aufträgen, um potenzielle Falschangaben zu kategorisieren.

Wie unterscheidet sich die Schlussfolgerung bei Reasonable Assurance von jener bei Limited Assurance?

Reasonable Assurance nutzt eine positiv formulierte Schlussfolgerung (Opinion), Limited Assurance eine negativ formulierte Schlussfolgerung.

Was definiert ein 'Attestation Engagement'?

Ein Auftrag, bei dem eine Drittpartei (nicht der Practitioner) die Nachhaltigkeitsthemen gegen die Kriterien misst oder bewertet.

Was ist das 'Engagement Risk'?

Das Risiko, dass der Prüfer eine unangemessene Schlussfolgerung abgibt, obwohl die Nachhaltigkeitsinformation wesentlich falsch dargestellt ist.

Wie wird das 'Inherent Risk' definiert?

Die Anfälligkeit der Nachhaltigkeitsinformation für wesentliche Falschangaben ohne Berücksichtigung von Kontrollen.

Was ist das 'Detection Risk'?

Das Risiko, dass die Prüfungshandlungen des Practitioners eine bestehende wesentliche Falschangabe nicht aufdecken.

Was ist der Zweck der 'Performance Materiality'?

Ein Betrag unterhalb der Wesentlichkeitsschwelle, um das Risiko zu reduzieren, dass die Summe nicht korrigierter Falschangaben die Wesentlichkeit übersteigt (Aggregationsrisiko).

Was beinhaltet eine Haltung der 'Professional Skepticism'?

Eine Haltung mit kritischer Bewertung, Wachsamkeit für für Falschangaben und kritische Prüfung von Nachweisen.

Welche vier Vorbedingungen (Preconditions) müssen für die Annahme eines Auftrags erfüllt sein?

Geeignete Sustainability Matters, geeignete und verfügbare Kriterien, Erwartung ausreichender Nachweise und ein rationaler Zweck.

Nenne die fünf Charakteristika für 'Geeignete Kriterien'.

Relevance (Relevanz), Completeness (Vollständigkeit), Reliability (Zuverlässigkeit), Neutrality (Neutralität) und Understandability (Verständlichkeit).

Was muss der Practitioner tun, wenn er keine angemessene Sicherheit erlangt und ein qualifizierter Bericht nicht ausreicht?

Er muss die Schlussfolgerung verweigern (Disclaimer) oder vom Auftrag zurücktreten.

Welche ethischen Anforderungen müssen gemäss $ISSA\,5000$ mindestens eingehalten werden?

Der $IESBA\,Code$ oder gleichwertige Anforderungen.

Wer trägt die Gesamtverantwortung für die Qualität bei einem Auftrag?

Der Engagement Leader (Auftragsverantwortlicher).

Welche drei Ressourcen-Aspekte muss das Engagement Team kollektiv aufweisen?

Sustainability Competence (Nachhaltigkeitskompetenz), Assurance Skills & Techniques sowie ausreichend Zeit.

Innerhalb welcher Frist muss das 'Final Engagement File' nach dem Berichtsdatum abgeschlossen sein?

Innerhalb von $60\,Tagen$.

Wie lange beträgt die Mindestaufbewahrungsfrist für die Auftragsdokumentation?

Mindestens $5\,Jahre$.

Was ist 'Double Materiality' im Kontext der Nachhaltigkeitsberichterstattung?

Die gleichzeitige Berücksichtigung von Financial Materiality (finanzielle Wesentlichkeit) und Impact Materiality (Auswirkungswesentlichkeit).

Auf welcher Ebene wird die Risikobeurteilung bei 'Limited Assurance' durchgeführt?

Auf der Disclosure-Ebene.

Welche Ebene der Risikobeurteilung ist für 'Reasonable Assurance' erforderlich?

Die Assertion-Ebene je Disclosure.

Wie muss das 'Management Override of Controls' eingestuft werden?

Es muss immer als hohes Risiko (upper end of spectrum) behandelt werden.

Nenne drei Beispiele für Assertions bei einer Reasonable Assurance Prüfung.

Occurrence & Existence, Completeness sowie Accuracy & Valuation.

Was sind 'Substantive Procedures'?

Prüfungshandlungen zur Entdeckung wesentlicher Falschangaben, bestehend aus Tests of Details und Analytical Procedures.

Wie oft müssen Kontrollen mindestens erneut getestet werden, wenn man sich auf Nachweise aus früheren Aufträgen verlässt?

Mindestens in jedem dritten Auftrag ($3.\,Auftrag$).

Was ist der Unterschied in der Erwartungsentwicklung bei analytischen Prüfungshandlungen zwischen Limited und Reasonable Assurance?

Bei Limited Assurance werden Mengen/Verhältnisse erwartet, bei Reasonable Assurance muss die Erwartung hinreichend präzise zur Erkennung wesentlicher Falschangaben sein.

Welche Information ist im Assurance Report bei Limited Assurance zwingend, bei Reasonable Assurance jedoch nicht?

Eine informative Zusammenfassung der durchgeführten Arbeiten (Summary of Work Performed).

Was umfasst der Begriff 'Sustainability Matters'?

ESG-Themen (Environmental, Social, Governance) und andere nachhaltigkeitsbezogene Themen.

Welche zwei Arten von Kriterienquellen werden im Standard unterschieden?

Framework Criteria (Rahmenkriterien) und Entity-Developed Criteria (entitätsspezifische Kriterien).

Was sind 'Uncorrected Misstatements'?

Vom Practitioner identifizierte Falschangaben, die vom Management nicht korrigiert wurden.

Was muss das Management in einer 'Written Representation' ausdrücklich bestätigen?

Die Verantwortung für die Erstellung der Nachhaltigkeitsinformationen gemäss der Kriterien und den Zugang zu allen relevanten Informationen.

Was ist zu tun, wenn 'Other Information' wesentliche Inkonsistenzen mit der SI aufweist?

Diskussion mit dem Management und ggf. weitere Prüfungshandlungen oder Einbeziehung des Aufsichtsgremiums ($TCWG$).

In welchen zwei Fällen wird eine 'Qualified Conclusion' (Eingeschränkte Schlussfolgerung) abgegeben?

Bei Scope Limitation (Umfangsbeschränkung) oder wesentlichen Falschangaben, deren Effekte nicht pervasiv (durchdringend) sind.

Wann wird eine 'Adverse Conclusion' (negatives Urteil) abgegeben?

Wenn Falschangaben sowohl wesentlich als auch pervasiv (durchdringend) sind.

Was ist ein 'Disclaimer of Conclusion'?

Die Verweigerung einer Schlussfolgerung aufgrund einer Umfangsbeschränkung, deren mögliche Effekte so pervasiv sind, dass kein Urteil möglich ist.

Was ist der Zweck eines 'Emphasis of Matter' Paragraphs?

Hervorhebung eines in der Nachhaltigkeitsinformation bereits dargestellten Sachverhalts, der für das Verständnis der Nutzer grundlegend ist.

Wofür wird ein 'Other Matter' Paragraph verwendet?

Für Sachverhalte, die nicht in der SI enthalten sind, aber relevant für das Verständnis des Auftrags oder Berichts sind.

Was muss der Practitioner bei der Nutzung eines 'Practitioner's Expert' evaluieren?

Dessen Kompetenz, Fähigkeiten, Objektivität und die Angemessenheit der geleisteten Arbeit.

Wie unterscheidet sich das IKS-Verständnis bei Limited Assurance von Reasonable Assurance?

Bei Limited Assurance ist es primär Inquiry-basiert, bei Reasonable Assurance sind zusätzlich weitere Verfahren zur Evaluierung erforderlich.

Was ist eine 'Component' in einem Gruppen-Sustainability-Assurance-Engagement?

Eine Einheit, Geschäftseinheit oder Funktion innerhalb der Berichtsgrenze (Reporting Boundary).

Nenne ein spezifisches Fraud-Risiko bei Nachhaltigkeitsinformationen laut Transkript.

Die bewusste Falschdarstellung von $CO_2$-Angaben zur Vermeidung von Bussen oder zur Erlangung besserer Finanzierungskonditionen.

Was sind 'Subsequent Events' im Kontext der Prüfung?

Ereignisse, die bis zum Berichtsdatum eintreten und Auswirkungen auf die Nachhaltigkeitsinformationen haben könnten.

Wie wird die 'Reporting Boundary' definiert?

Die Aktivitäten, Beziehungen und Ressourcen der Entität, die in die Nachhaltigkeitsinformation einbezogen werden.

Welche Anforderung gilt für den Namen des Engagement Leaders bei börsennotierten Unternehmen?

Der Name muss im Bericht angeführt werden, ausser bei erheblicher persönlicher Sicherheitsgefahr.