Comptabilité Financière : États Financiers, IFRS et NCECF

Flashcards de vocabulaire sur la structure, les règles de présentation et les différences d'états financiers sous IFRS et NCECF.

Équation comptable fondamentale

Équation fondamentale de la comptabilité s'exprimant par $Actifs = Passifs + Capitaux\,propres$.

Actifs

Ressources contrôlées par l'entité résultant d'événements passés et dont des avantages économiques futurs sont attendus.

Passifs

Obligations actuelles de l'entité résultant d'événements passés, dont le règlement devrait entraîner une sortie de ressources.

Capitaux propres

Intérêt résiduel dans les actifs de l'entité après déduction de tous ses passifs ($Capitaux\,propres = Actifs - Passifs$).

RND ou BNR

Acronymes désignant respectivement les résultats non distribués ou les bénéfices non répartis ($Capitaux\,propres = Capital-actions + RND\text{ (ou }BNR\text{)}$).

Sens des augmentations et diminutions par famille de compte

Règles comptables de débit et crédit : l'actif, les dividendes, les charges et pertes augmentent au débit; le passif, le capital-actions, le BNR, les produits et gains augmentent au crédit.

Le processus de comptabilisation

Processus illustrant comment les transactions au cours de la période relient l'état de la situation financière à la date d'ouverture à celui à la date de clôture via le résultat net, les AERG et les variations des capitaux propres.

Image fidèle

Principe de présentation des états financiers visant à représenter la substance économique des transactions.

Importance relative

Principe consistant à mettre en évidence l'information susceptible d'influencer une décision d'un utilisateur des états financiers.

Regroupement

Principe de présentation consistant à réunir les éléments qui partagent des caractéristiques communes.

Ventilation

Principe consistant à séparer les éléments de nature ou de fonction différente dans la présentation comptable.

Comparabilité

Principe de présentation permettant une lecture cohérente des états financiers dans le temps.

Jeu complet d'états financiers

Ensemble formé par les états financiers de base et les notes explicatives (les notes font partie intégrante du jeu complet).

Actif courant

Actif réalisé, vendu ou consommé dans le cycle normal d'exploitation, détenu à des fins de transaction, réalisé dans les douze mois, ou constituant de la trésorerie non soumise à une restriction d'au moins douze mois.

Passif courant

Passif réglé dans le cycle normal d'exploitation, détenu à des fins de transaction, exigible dans les douze mois, ou pour lequel l'entité n'a pas le droit de différer le règlement au-delà de douze mois.

Passif financier avec clause non respectée

Dette devenant immédiatement exigible à la date de clôture en raison d'une violation de clause contractuelle, imposant un classement en passif courant.

Résultat global

Mesure de performance globale sous IFRS correspondant à la somme du résultat net et des autres éléments du résultat global ($Résultat\,global = Résultat\,net + AERG$).

Autres éléments du résultat global (AERG)

Produits et charges exclus du résultat net, temporairement ou définitivement, selon d'autres normes IFRS (ex: gain de réévaluation selon IAS 16); catégorie sans équivalent sous NCECF.

IFRS 18

Norme comptable internationale remplaçant IAS 1 pour la présentation des états financiers, d'application obligatoire pour les exercices ouverts à compter du 1er janvier 2027.

Catégories du résultat net selon IFRS 18

Structure obligatoire en cinq catégories pour classer les produits et charges : Exploitation, Investissement, Financement, Impôts sur le résultat, et Activités abandonnées.

Sous-totaux obligatoires IFRS 18

Sous-totaux requis dans l'état du résultat net par IFRS 18 : le Résultat d'exploitation et le Résultat net avant financement et impôts.

Catégorie exploitation (IFRS 18)

Catégorie résiduelle regroupant les activités principales (production de biens, prestation de services) ainsi que les éléments ne relevant pas des quatre autres catégories.

Présentation par nature des charges

Méthode de classement des charges fondée sur la nature de la ressource consommée (ex: salaires, amortissement, matières premières, publicité).

Présentation par fonction des charges

Méthode de classement des charges fondée sur leur destination ou activité (ex: coût des ventes, distribution, administration, recherche).

Mesure de performance définie par la direction (MPDD)

Sous-total de produits et de charges non spécifié par les IFRS, utilisé dans les communications publiques hors états financiers pour refléter le point de vue de la direction (ex: BAIIA ajusté), nécessitant une note explicative auditée.

Continuité d'exploitation

Hypothèse de départ selon laquelle l'entité poursuivra ses activités dans un avenir prévisible (évaluation couvrant au minimum les 12 mois suivant la date du bilan sous NCECF).