interne

Interne

Procedures

Procedures leggen uit, beschrijven wat wel of niet kan of moet, wie wat kan of niet mag, in welke volgorde etc.

Wat houdt interne organisatiebeheersing in?

Evaluatie van prestaties, beheer van potentiële risico’s, toezicht op naleven van de overeengekomen procedures / processen.

Een informatiesysteem

Een systeem om greep te krijgen op de administratie en organisatie van een onderneming.
Het bestaat uit een geheel van ordeningswijzen, procedures, verwerkingsmethodes enzovoort die in de organisatie worden aangewend. Het is een samenhangende, degelijk gestructureerde verzameling van gegevens, met als doel om op een snelle manier volledige en betrouwbare informatie te verkrijgen en te verstrekken aan alle belangstellenden.

Organisatie

Het geheel van afspraken noemen we een organisatie.

Organiseren

Organiseren is het combineren van vaardigheden en middelen om een bepaald doel te bereiken.

Delegeren

Taken doorgeven naar ondergeschikten zonder dat je verantwoordelijkheid wordt ontheven. De lagere niveaus rapporteren aan de hogere niveaus.

Samenwerkingsvormen

Lijnorganisatie. = Woonzorgcentrum of kleine supermarkt bv.
Lijn en staforganisatie. = SofaSeats
Lijn en functionele staforganisatie. UZ Gent
Divisie organisatie. Philips

Definitie interne organisatiebeheersing

•Een geheel van maatregelen en procedures die ontworpen zijn om een redelijke zekerheid te verschaffen over :

•-het bereiken van doelstellingen

•-het naleven van wetgeving en procedures

•-beschikbaarheid van betrouwbare financiële en beheer informatie

•-efficiënt en economisch gebruik van middelen

•-bescherming van activa

-het voorkomen van fraude en vergissingen

COSO Model

•BESCHRIJFT EN DEFINIEERT DE ELEMENTEN VAN EEN INTERN BEHEERSSYSTEEM

•Kubus-relatie dus drie dimensies ( zie pagina 52) : tussen

•doelstellingen van de organisatie

•activiteiten/ eenheden  waarvoor de  interne beheersing nodig is

•controlecomponenten

8 controlecomponenten

•CONTROLE OMGEVING (1)

•OBJECTIVE SETTINGS (2)

•EVENT IDENTIFICATION (3)

•RISK ASSESSMENT (4)

•RISK RESPONSE (5)

•CONTROL ACTIVITIES (6)

•INFORMATIE EN COMMUNICATIE

•MONITORING (7)

Doelstellingen vd organisatie

STRATEGIC = bereiken van strategische doelstellingen

OPERATIONS = effectiviteit en efficiëntie van bedrijfsprocessen

REPORTING = betrouwbaarheid van de financiële informatie ( en NFI )

COMPLIANCE = naleven van relevante wet-en regelgeving

Interne audit definitie

independent , objective assurance and consulting activity designed to add value and improve an organization’s operations

Operationele audit & compliance audit.

Auditcharter

•formeel document waar de interne auditor zijn/ haar legitimiteit haalt Een vrijbrief om alle onderzoeksdaden te stellen die ze nodig achten voor hun controles

Auditplan

plan, gebaseerd op risico analyse en dat de opdrachten van de interne auditafdeling vastlegt. Meestal op jaarbasis. Inhoud auditplan moet vooraf worden goedgekeurd door auditcomité.

VOORWAARDEN WAARAAN EEN INTERNE AUDITAFDELING MOET VOLDOEN

•-onafhankelijk (zie eerder )

•-objectief

•-toegang tot alle systemen, informatie (ook gevoelige ) , documenten, bestanden, gebouwen

•-maken verslag van hun bevindingen. Raad van bestuur moet voldoende steun geven aan de uitvoering van de aanbevelingen

•-rapporteren aan auditcomité of raad van bestuur

Corporate governance : is wat ?

•DUIDT AAN HOE EEN ENTITEIT GOED, EFFICIENT EN VERANTWOORD GELEID MOET WORDEN

•DOOR REGELS EN GEDRAGINGEN VAST TE LEGGEN

•IN BELGIE TWEE “ CODES “ :

•-Belgische corporate governance code

    = Code 2020 (voor beursgenoteerde)

•-code Buysse ( voor niet-beursgenoteerde )

EXTERNE AUDIT DEFINITIE

•Auditing is een systematisch proces waarbij op objectieve wijze bewijsmateriaal verzameld en geëvalueerd wordt over kwantificeerbare  informatie van een specifieke economische entiteit, om aldus te oordelen en te rapporteren over de graad van overeenstemming tussen deze informatie en de vooropgestelde normen en principes aan geïnteresseerde gebruikers, door een deskundig en onafhankelijk persoon.

Doel corporate governance? CODE 2020

1.waardecreatie op lange termijn

2.een goede corporate governance geeft vertrouwen , dus betere externe financiering tegen lagere kost ; grotere economische efficiëntie en groei ; beschermen privé -beleggingen

Kernpunten SOX Paul Sarbanes-Michael Oxley

•-effectiviteit van de controle met verspreiden informatie  ( 1 )

•-regels voor interne controle : CEO en CFO moeten verklaring afleggen over de Interne beheersing in de organisatie ( 2)

•-veel aandacht voor IT : essentieel voor volledigheid en juistheid van data

Wat doet de commissaris?

•Evaluatie van de interne beheersingsmaatregelen in een entiteit

•Waarom ?

•-hoe beter deze werken en men er op kan betrouwen, hoe minder nood aan substantieve testen

•-procedure testen is dikwijls efficiënter dan substantief testen

-sommige beweringen ( bvb volledigheid aankopen , volledigheid verkopen ) zijn moeilijk substantieel te testen 

Definitie Risicobeheersing & welke fasen?

•Definitie : is een systematisch proces gericht op identificatie en beoordeling van risico’s  en vervolgens de planning en de implementatie van risico respons (= de beheersingsmaatregelen)

3 Fasen : risico identificatie→ risico beoordeling→risico beheersing

Wat is een risico?

Een onzekere gebeurtenis, die als ze zich voordoet, een effect zal hebben op de mate waarin doelstellingen al dan niet worden bereikt.

Fasen risico management proces?

Identificatie & inventarisatie.
Evaluatie en prioritering.
Definiëring van de risk response : tolerate, treat, transfer, terminate.
Het beheersingsplan

Wat zijn beheersingsmaatregelen?

Zijn maatregelen die een organisatie kan nemen om de interne beheersing en allerlei risico’s tot een aanvaardbaar niveau te brengen.

1. Inherente = risico eigen aan de organisatie en is het risico vooraleer er acties werden genomen.
2. Residuele = risico dat blijft bestaan na de genomen beheersingsmaatregelen.

7 Soorten beheersingsmaatregelen

•CONTROLETECHNISCHE FUNCTIE SCHEIDING (BBRC)

•AUTORISATIE EN DELEGATIE

•GEBRUIKEN VAN GESCHIKTE DOCUMENTEN ( formulieren )

•RECONCILIATIE/ AFSTEMMING

•BEVEILIGEN ACTIVA EN INFORMATIE

•NAZICHT VAN RAPPORTERING

•BUDGETTEREN ALS CONTROLEMAATREGEL

ERM = entreprise risk management. Welke fasen &principes?

•Fasen : ontwerp/ implementatie/ evaluatie/ verbeteren

•Principes : moet waarde creëren – integraal onderdeel van alle andere processen – deel uitmaken van het nemen van beslissingen- onzekerheid – systematisch, gestructureerd en tijdsgebonden- gebaseerd op de best beschikbare info- op maat gemaakt – menselijke en culturele factoren –transparant en inclusief- dynamisch, wendbaar – continu verbeteren

Three way match principe

Vooraleer de factuur betaald wordt bekijk je eerst de bestelbon & de leveringsbon & de factuur en vergelijk je ze.

Wat is continuiteit

Je zit in continuiteit wanneer je voor de komende 12 maanden kan blijven bestaan en je schulden kan afbetalen naarmate ze opeisbaar worden.

KOIM & knipperlichten

Kamer voor Ondernemingen in Moeilijkheden;

Knipperlichten zijn clignotants middels AI na samenbrengen van veel data een faling voorspelling.

GRP = + 2voorwaarden

Gerechterlijke reorganisatie procedure
Verzoekschrift indienen is pas geldig wanneer .
1. Staat van A en P van max 3 maand oud opgesteld onder toezicht lid ITAA of IBR.

2. Begroting met schatting van inkomsten & uitgaves voor de periode van de gevraagde opschorting dus max 4 maand. Onder toezicht van lid ITAA of IBR.