ISA-CH 550 – Nahestehende Personen

Diese Flashcards decken die Anforderungen, Definitionen und Prüfungshandlungen des ISA-CH 550 im Bereich nahestehende Personen ab.

Für welche Abschlüsse gilt der ISA-CH 550 erstmals?

Er gilt für die Prüfung von Abschlüssen für Zeiträume, die am oder nach dem $15.12.2022$ enden.

Welches Gremium verabschiedete den ISA-CH 550 am 5. April 2022?

Der Vorstand von EXPERTsuisse.

Welche drei anderen ISA-CH-Standards sind besonders im Hinblick auf Risiken wesentlicher falscher Darstellungen bei nahestehenden Personen anzuwenden?

ISA-CH 315, ISA-CH 330 und ISA-CH 240.

Warum können Beziehungen zu nahestehenden Personen höhere Risiken für den Abschluss zur Folge haben?

Aufgrund komplexer Beziehungen, mangelhafter Informationssysteme oder Transaktionen, die nicht unter üblichen Marktbedingungen abgewickelt werden.

Was ist das Ziel des Abschlussprüfers laut Tz. 9(a)(i)?

Das Erlangen eines ausreichenden Verständnisses, um Risikofaktoren für dolose Handlungen zu erkennen, die aus Beziehungen zu nahestehenden Personen resultieren.

Wie wird eine 'Transaktion unter marktüblichen Bedingungen' in Tz. 10(a) definiert?

Eine Transaktion zwischen einem vertragswilligen Käufer und Verkäufer, die einander nicht nahestehen, unabhängig voneinander handeln und ihre ureigenen Interessen verfolgen.

Ab wann gilt eine Person laut Tz. 10(b)(ii) als nahestehend, wenn die Rechnungslegungsgrundsätze keine Anforderungen festlegen?

Wenn sie unmittelbar oder mittelbar Beherrschung oder massgeblichen Einfluss auf die berichterstattende Einheit ausübt (oder umgekehrt) oder unter gemeinsamer Beherrschung steht.

Sind staatlich beherrschte Einheiten automatisch nahestehend?

Nein, sofern sie nicht bedeutende Transaktionen miteinander durchführen oder in erheblichem Ausmass Ressourcen gemeinsam nutzen.

Welches Gesetz enthält in der Schweiz besondere Vorschriften zur Offenlegung von Beziehungen zu nahestehenden Personen?

Das Obligationenrecht (OR), spezifisch Art. $959a$ Abs. $4$ OR.

Was muss die Diskussion im Prüfungsteam gemäss Tz. 12 speziell würdigen?

Die Anfälligkeit des Abschlusses für wesentliche falsche Darstellungen aufgrund von dolosen Handlungen oder Irrtümern durch nahestehende Personen.

Zu welchen drei Punkten muss der Prüfer das Management befragen (Tz. 13)?

Identität der nahestehenden Personen, Art der Beziehungen und ob im Berichtszeitraum Transaktionen mit ihnen eingegangen wurden.

Welche Kontrollen des Managements muss der Prüfer verstehen (Tz. 14)?

Kontrollen zur Identifizierung/Erfassung/Angabe von Beziehungen sowie zur Autorisierung und Genehmigung bedeutsamer Transaktionen (auch ausserhalb des gewöhnlichen Geschäftsverlaufs).

Welche Dokumente muss der Prüfer gemäss Tz. 15 explizit auf Anzeichen für nicht identifizierte nahestehende Personen untersuchen?

Bank- und rechtliche Bestätigungen sowie Protokolle von Sitzungen der Anteilseigner und der für die Überwachung Verantwortlichen.

Wie hat der Prüfer bedeutsame Transaktionen mit nahestehenden Personen ausserhalb der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit einzustufen?

Als Geschäftsvorfälle, die bedeutsame Risiken zur Folge haben.

Was muss der Prüfer tun, wenn er eine zuvor nicht identifizierte nahestehende Person entdeckt?

Informationen unverzüglich dem Team mitteilen, das Management zur Identifikation aller Transaktionen auffordern, nach dem 'Warum' der Kontrollschwäche fragen und aussagebezogene Prüfungshandlungen durchführen.

Was ist bei der Einsicht in Verträge von Transaktionen ausserhalb des gewöhnlichen Geschäftsverlaufs gemäss Tz. 23 zu beurteilen?

Ob der wirtschaftliche Hintergrund auf Manipulation der Rechnungslegung oder Verschleierung von Vermögensschädigungen hindeutet.

Was muss der Prüfer tun, wenn das Management behauptet, eine Transaktion sei zu marktüblichen Bedingungen erfolgt?

Er muss ausreichende geeignete Prüfungsnachweise zu dieser Aussage erlangen.

Welche schriftliche Erklärung muss der Prüfer vom Management einholen (Tz. 26)?

Dass alle dem Management bekannten Identitäten, Beziehungen und Transaktionen gegenüber dem Prüfer offengelegt und zutreffend erfasst/angegeben wurden.

Was muss in der Prüfungsdokumentation gemäss Tz. 28 zwingend festgehalten werden?

Namen der identifizierten nahestehenden Personen und die Art der Beziehungen zu ihnen.

Was versteht man unter 'Beherrschung' gemäss Tz. A4(a)?

Die Möglichkeit, die Finanz- und Geschäftspolitik einer Einheit zu bestimmen, um aus deren Tätigkeit Nutzen zu ziehen.

Was versteht man unter 'massgeblichem Einfluss' gemäss Tz. A4(b)?

Die Möglichkeit, an den finanz- und geschäftspolitischen Entscheidungen mitzuwirken, jedoch ohne Beherrschung der Entscheidungsprozesse.

Nenne ein Anzeichen für die Ausübung eines dominanten Einflusses (Tz. A29).

Die nahestehende Person hat bedeutsame geschäftliche Entscheidungen des Managements verhindert oder Transaktionen werden ihr zur endgültigen Genehmigung verwiesen.

Können Zweckgesellschaften (SPE) nahestehende Personen sein?

Ja, wenn die Einheit sie faktisch beherrschen kann, selbst wenn sie kaum Eigenkapital an ihr hält.

Welche Rolle spielt die Interne Revision laut Tz. A17 beim Kontrollumfeld?

Sie kann regelmässige Durchsichten der Beziehungen zu nahestehenden Personen vornehmen.

Wann ist das Risiko der Ausserkraftsetzung von Kontrollen durch das Management laut Tz. A19 höher?

Wenn das Management Beziehungen zu Personen hat, die mit Beherrschung oder massgeblichem Einfluss einhergehen.

Was ist eine 'Zirkelvereinbarung' (Tz. A25)?

Transaktionen wie Verkäufe mit Rückkaufverpflichtung.

Warum ist eine kritische Grundhaltung im Zusammenhang mit ISA-CH 550 besonders wichtig?

Wegen der Möglichkeit nicht im Abschluss angegebener Beziehungen und der Gefahr von Verschleierung durch das Management.

Welche Informationen liefert ISA-CH 600 für die Prüfung von nahestehenden Personen?

Das Konzernprüfungsteam stellt jedem Teilbereichsprüfer eine Liste der vom Konzernmanagement erstellten nahestehenden Personen bereit.

Nenne ein Beispiel für eine externe Bestätigung laut Tz. A22.

Bestätigungen von Banken, Rechtsanwaltskanzleien, Bürgen oder Vertretern.

Was bedeutet 'Autorisierung' im Sinne von Tz. A21?

Die Erteilung einer Erlaubnis durch Personen mit entsprechender Weisungsbefugnis für das Eingehen bestimmter Transaktionen.

Was bedeutet 'Genehmigung' im Sinne von Tz. A21?

Die Anerkennung, dass die eingegangenen Transaktionen die Kriterien erfüllt haben, auf denen die Autorisierung beruhte.

Wie kann das Management eine Aussage zur Marktüblichkeit untermauern (Tz. A43)?

Durch Vergleich mit ähnlichen Transaktionen mit Nicht-Nahestehenden oder durch Hinzuziehung eines externen Sachverständigen.

Welche Gefahr besteht bei der Prüfung kleinerer Einheiten bezüglich Autorisierungen?

Kontrollaktivitäten sind weniger formalisiert, weshalb sich der Prüfer weniger auf eine formale Genehmigung verlassen kann.

Was sollte der Prüfer bei dolosen Handlungen bezüglich der Auswahl von Rechnungslegungsmethoden prüfen (Tz. A30)?

Ob nahestehende Personen übermässig an der Auswahl von Methoden oder geschätzten Werten beteiligt sind.

Welche Auswirkung hat die Wesentlichkeit auf die Beurteilung von Fehlern bei nahestehenden Personen?

Die Bedeutung kann nicht nur vom Betrag, sondern auch von der Art der Beziehung abhängen.

Wann sind Angaben zu Transaktionen mit nahestehenden Personen unverständlich (Tz. A47)?

Wenn der wirtschaftliche Hintergrund unklar ist oder wichtige Bedingungen, die zum Verständnis notwendig sind, fehlen.

Wann ist ein Abschluss bei Rechnungslegungsgrundsätzen zur Normentsprechung trotz formaler Korrektheit irreführend (Tz. A3)?

Z. B. wenn ein ganz erheblicher Teil der Erlöse aus Transaktionen mit nahestehenden Personen erzielt und nicht angegeben wird.

Welchen Einfluss hat ein 'Ethik-Beauftragter' laut Tz. A15?

Er kann Kenntnisse über Beziehungen und Kontrollen innerhalb der Einheit besitzen.

Was sind 'Nebenvereinbarungen' im Kontext von Tz. A49?

Vereinbarungen, die nicht im Abschluss angegeben sind und über die der Prüfer schriftliche Erklärungen einholen kann.

Nenne einen Grund, warum die Kommunikation mit den für die Überwachung Verantwortlichen wichtig ist.

Um ein gemeinsames Verständnis über bedeutsame Sachverhalte wie nicht offengelegte Transaktionen oder vermutete dolose Handlungen herzustellen.

Welche zusätzliche Prüfungshandlung wird in Tz. A32 für bedeutsame Risiken vorgeschlagen?

Diskussionen mit Banken oder Rechtsanwaltskanzleien über spezifische Aspekte der Transaktionen.

Warum könnten Befragungen bei nahestehenden Personen weniger wirksam sein?

Weil die Einheit die Antworten der nahestehenden Personen gegenüber dem Abschlussprüfer beeinflussen könnte.

Unter welchen Umständen sind Prüfungen der Kontrollen zwingend (Tz. A34)?

Wenn häufige konzerninterne Geschäftsvorfälle elektronisch verarbeitet werden und aussagebezogene Handlungen allein das Risiko nicht ausreichend senken.

Welche Rolle spielt das 'Management in Schlüsselfunktionen' (Tz. A5)?

Diese Personen haben Weisungsbefugnis und Verantwortung für Planung, Lenkung und Kontrolle.

Was ist bei Transaktionen mit Offshore-Einheiten zu beachten (Tz. A25)?

Sie sind oft Beispiele für Transaktionen ausserhalb der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit in Rechtsräumen mit schwachem Gesellschaftsrecht.

Was ist laut Tz. A8 eine Besonderheit im öffentlichen Sektor?

Verantwortlichkeiten können sich auf die Einhaltung spezieller gesetzlicher Anforderungen an Geschäfte mit nahestehenden Personen erstrecken.

Welches Risiko besteht bei hoher Fluktuation im oberen Management laut Tz. A30?

Es könnte unethische Geschäftsgebaren nahelegen, die den Zwecken einer dominanten nahestehenden Person dienen.

Was umfasst eine 'Vereinbarung' gemäss Tz. A23?

Formelle oder informelle Übereinkünfte zum Aufbau von Geschäftsbeziehungen oder zur Erbringung finanzieller Unterstützung.

Was ist laut Tz. A39 bei der Beurteilung des wirtschaftlichen Hintergrunds hilfreich?

Die Transaktion aus der Sicht der nahestehenden Person zu betrachten.

Welche Konsequenz hat es gemäss Tz. A18, wenn Kontrollen nicht vorhanden oder unwirksam sind?

Der Prüfer muss die Folgen für die Prüfung und das Prüfungsurteil in Übereinstimmung mit ISA-CH 705 würdigen.