CPC 03

Objetivo do CPC 03

Requerer a prestação de informações acerca das alterações históricas de caixa e equivalentes de caixa da entidade por meio de demonstração dos fluxos de caixa que classifique os fluxos de caixa do período por atividades operacionais, de investimento e de financiamento

Caixa

Compreende numerário em espécie e depósitos bancários disponíveis

Equivalentes de caixa

São aplicações financeiras de curto prazo (3 meses), de alta liquidez, que são prontamente conversíveis em montante conhecido de caixa e que estão sujeitas a um insignificante risco de mudança de valor

Fluxos de caixa

São as entradas e saídas de caixa e equivalentes de caixa

Atividades operacionais

São as principais atividades geradoras de receita da entidade e outras atividades que não são de investimento e tampouco de financiamento

Atividades de financiamento

São atividades que resultam em mudanças no tamanho e na composição do capital próprio e no capital de terceiros da entidade

Atividades de investimento

São as atividades referentes à aquisição e à venda de ativos de longo prazo e de outros investimentos não incluídos nos equivalentes de caixa

Exemplos de fluxos de caixa - Atividades operacionais

• recebimentos de caixa pela venda de mercadorias e pela prestação de serviços;

• recebimentos de caixa decorrentes de royalties, honorários, comissões e outras receitas;

• pagamentos de caixa a fornecedores de mercadorias e serviços

• pagamentos de caixa a empregados ou por conta de empregados

• recebimentos e pagamentos de caixa por seguradora de prêmios e sinistros, anuidades e outros benefícios da apólice;

• pagamentos ou restituição de caixa de impostos sobre a renda, a menos que possam ser especificamente identificados com as atividades de financiamento ou de investimento

• recebimentos e pagamentos de caixa de contratos mantidos para negociação imediata ou disponíveis para venda futura

• pagamentos em caixa para a produção ou a aquisição de ativos mantidos para aluguel a terceiros que, em sequencia são vendidos e os recebimentos de aluguéis e das vendas subsequentes desses ativos

Exemplos de fluxos de caixa - Atividades de Investimento

• pagamentos em caixa para aquisição de ativo imobilizado, intangíveis e outros ativos de longo prazo. Incluem aqueles relacionados ao custo de desenvolvimento ativados e aos ativos imobilizados de construção própria;

• recebimentos de caixa resultantes da venda de ativo imobilizado, intangíveis e outros ativos de longo prazo;

• pagamentos/recebimentos em caixa para aquisição/venda de instrumentos patrimoniais ou instrumentos de dívida de outras entidades e participações societárias em joint venture (exceto títulos considerados equivalentes de caixa ou mantidos para negociação imediata ou futura);

• adiantamento em caixa e empréstimos concedidos/liquidados a/por terceiros (exceto se for instituição financeira)

• pagamentos/recebimentos em caixa por contratos futuros, a termo, de opção e swap, exceto quando forem mantidos para negociação imediata ou futura, ou forem classificados como atividades de financiamento

Exemplos de fluxos de caixa - Atividades de Financiamento

• caixa recebido pela emissão de ações ou outros instrumentos patrimoniais;

• pagamentos em caixa a investidores para adquirir ou resgatar ações da entidade;

• caixa recebido pela emissão de debêntures, empréstimos, notas promissórias, outros títulos de dívida, hipotecas e outros empréstimos de curto e longo prazos;

• amortização de empréstimos e financiamentos;

• pagamentos em caixa pelo arrendatário para redução do passivo relativo a arrendamento mercantil.

Método direto

Método de apresentação dos fluxos de caixa das atividades operacionais segundo o qual as principais classes de recebimentos brutos e pagamentos brutos são divulgadas

Método indireto

Método de apresentação dos fluxos de caixa das atividades operacionais segundo o qual o lucro líquido ou o prejuízo é ajustado:

• pelos efeitos de transações que não envolvem caixa, pelos efeitos de quaisquer diferimentos ou apropriações por competência sobre recebimentos de caixa ou pagamentos em caixa operacionais passados ou futuros (BP); e

• pelos efeitos de itens de receita ou despesa associados com fluxos de caixa das atividades de investimento ou de financiamento (DRE).

Juros, recebidos ou pagos

São classificados como fluxos de caixa das atividades operacionais

Juros sobre o capital próprio recebidos

São classificados como fluxos de caixa das atividades operacionais

Juros sobre o capital próprio pagos

São classificados como fluxos de caixa das atividades de financiamento