Számvitel I Beugrók

1. Tétel I Immateriális eszköz beszerzés és a kapcsolódó ÁFA elszámolása

1 → T11 K45-47 (szállítói tartozás)

• esemény típusa: eszközbevonás

• eredményhatás: nincs

• mérlegre gyakorolt hatás: +immateriális javak, +kötelezettségek

2 → Áfa: T466 (követelést testesít meg tehát eszközként kell tekinteni rá) K45-47

• esemény típusa: eszközbevonás

• eredményhatás: nincs

• mérlegre gyakorolt hatás: - rövid lej. köt., + rövid lej. köt.

2. Tétel I Immateriális eszköz térítés nélküli átvételének és a kapcsolódó események elszámolása

1 → T11 K96

• esemény típusa: eszközbevonás

• eredményhatás: ÜTE (+ a 96 miatt)

• mérlegre gyakorolt hatás: + immat javak, + adózott er.

2 → T96 K483 (bevétel elhatárolása) (bevétel lelnullázása, majd ezeket az értékek valamilyen arányban feloldod, a számviteli politikában meg kell hat.) (piaci érték)

• esemény típusa: forrásváltozás

• eredményhatás: ÜTE-t érinti negatívan

• mérlegre gyakorolt hatás: – ae, + passzív időbeli elhat.

3 → Áfa: T466 K45-47 (mivel addig nem vonhatom le az áfát, amíg ki nem fizettem (piaci érték áfája))

• esemény típusa: eszközbevonás

• eredményhatás: nincs

• mérlegre gyakorolt hatás: + rövid lej. köt., - rövid lej. köt.

3. Tétel I Immateriális eszköz apportként történő átvételének elszámolása

1 → T11 K33 (forrásnak tekinthető) (társasági szerződés szerinti érték kerül ide)

• esemény típusa: eszközbevonás

• eredményhatás: nincs

• mérlegre gyakorolt hatás: +immat javak, + saját tőke

2 → T33 K411

• esemény típusa: forrásváltozás

• eredményhatás: nincs

• mérlegre gyakorolt hatás: + saját tőke, - saját tőke

4. Tétel I Immateriális eszköz értékesítésének elszámolása

1. Bruttó érték T368 K11

2. Terv szerinti écs. kivezetése T119 K368

(halmozott terv szerinti écs. kerül ide)

3. Terven felüli écs. (ha van) T118 K368

(halmozott terven felüli écs értéke kerül ide)

4. Eladási ár elszámolása T31-36 K368

5. Áfa elsz. T31-36 K467 (eladási ár áfája)

6. Nyereség/veszteség elsz. T86 K368 (veszteség) / T368 K96 (nyereség)

• esemény típusa: összevont esemény 1,2,3,4,6. esetén ha veszteséges akkor eszköz körforgással egyidejű eszközkivonás, ha nyereséges, akkor eszközkörforgással egyidejű eszközbevonás

5. (Áfa) esetén az esemény típusa eszközbevonás

• eredményhatás: 1-5 -ig nincs

6. ÜTE + ha nyereséges, - ha veszteséges

• mérlegre gyakorolt hatás: - immat. javak, + követelés, + rövid lej. köt., + ae (ha nyereséges) / – ae (ha veszteséges)

5. Tétel I Immateriális eszköz apportba adásának elszámolása

1. Bruttó érték kivezetése T368 K11

2. Terv szerinti écs. kivezetése T119 K368

(halmozott terv szerinti écs. kerül ide)

3. Terven felüli écs. (ha van) T118 K368

4. Társasági szerződésben rögzített érték T17-19 K368

5. Nyereség vagy veszteség elszámolása T86 K368 (veszteség)/T368 K96 (nyereséges)

Áfa sohasem lesz ebben az esetben!

• esemény típusa: összevont esemény, ha veszteséges akkor eszköz körforgással egyidejű eszközkivonás, ha nyereséges, akkor eszközkörforgással egyidejű eszközbevonás

• eredményhatás: ÜTE, ha nyereséges +, ha veszteséges akkor –

• mérlegre gyakorolt hatás: - immat. javak, + bef. pénzügyi eszközök, ae +/-

6. Tétel I Immateriális eszköz térítés nélküli átadásának elszámolása

1. Bruttó érték T86 K11

(eszközkivonás eredményhatás: - üte)

2. Terv szerinti écs. kivezetése T119 K86

(eszközbevonás eredményhatás: + üte)

3. Terven felüli écs. (ha van) T118 K86

(eszközbevonás eredményhatás: + üte)

4. Áfát kell fizetni T368 (követelés lesz) K467

(eszközbevonás eredményhatás: nincs)

az áfát a piaci érték után számoljuk el

• mérlegre gyakorolt hatás: - immat. javak, -ae, +követelés, + rövid lej. köt.

7. Tétel I Immateriális eszköz terv szerinti értékcsökkenésének elszámolása

T571 K119

• esemény típusa: eszközkivonás

• eredményhatás: - ÜTE

• mérlegre gyakorolt hatás: - immat. javak, - ae

8. Tétel I Immateriális eszköz terven felüli értékcsökkenésének elszámolása

T86 K118

• esemény típusa: eszközkivonás

• eredményhatás: - ÜTE

• mérlegre gyakorolt hatás: – immat., – ae.

9. Tétel I Immateriális eszköz értékhelyesbítésének elszámolása

T117 K417

• esemény típusa: eszközbevonás

• eredményhatás: nincs

• mérlegre gyakorolt hatás: + immat. javak, + saját tőke

10. Tétel I Tárgyi eszköz beszerzés és a kapcsolódó ÁFA elszámolása

1 → T12-16 K45-47 (szállítói tartozás)

• esemény típusa: eszközbevonás

• eredményhatás: nincs

• mérlegre gyakorolt hatás: +tárgyi eszközök, + rövid lej. köt.

2 → Áfa T466 (követelést testesít meg tehát eszközként kell tekinteni rá) K45-47

• esemény típusa: eszközbevonás

• eredményhatás: nincs

• mérlegre gyakorolt hatás: - rövid lej. köt., + rövid lej. köt.

11. Tétel I Tárgyi eszköz térítés nélküli átvételének és a kapcsolódó események elszámolása

1 → T12-16 K96

• esemény típusa: eszközbevonás

• eredményhatás: ÜTE (+ a 96 miatt)

• mérlegre gyakorolt hatás: + tárgyi eszköz, + adózott er.

2 → T96 K483 (bevétel elhatárolása) (bevétel lenullázása, majd ezeket az értékek valamilyen arányban feloldod, a számviteli politikában meg kell hat.) (piaci érték)

• esemény típusa: forrásváltozás

• eredményhatás: ÜTE-t érinti negatívan

• mérlegre gyakorolt hatás: – AE, + passzív időbeli elhat.

3 → Áfa: T466 K45-47 (mivel addig nem vonhatom le az áfát, amíg ki nem fizettem (piaci érték áfája))

• esemény típusa: eszközbevonás

• eredményhatás: nincs

• mérlegre gyakorolt hatás: + rövid lej. köt., - rövid lej. köt.

12. Tétel I Tárgyi eszköz apportként történő átvételének elszámolása

1 → T12-16 K33 (forrásnak tekinthető) (társasági szerződés szerinti érték kerül ide)

• esemény típusa: eszközbevonás

• eredményhatás: nincs

• mérlegre gyakorolt hatás: + tárgyi eszközök, + saját tőke

2 → T33 K411

• esemény típusa: forrásváltozás

• eredményhatás: nincs

• mérlegre gyakorolt hatás: + saját tőke, - saját tőke

13. Tétel I Tárgyi eszköz értékesítésének elszámolása

1. Bruttó érték T368 K12-16

2. Terv szerinti écs. kivezetése T129-159 K368

(halmozott terv szerinti écs. kerül ide)

3. Terven felüli écs. (ha van) T128-158 K368

(halmozott terven felüli écs értéke kerül ide)

4. Eladási ár elszámolása T31-36 K368

5. Áfa elsz. T31-36 K467 (eladási ár áfája)

6. Nyereség/veszteség elsz. T86 K368 (veszteség) / T368 K96 (nyereség)

• esemény típusa: összevont esemény 1,2,3,4,6. esetén ha veszteséges akkor eszköz körforgással egyidejű eszközkivonás, ha nyereséges, akkor eszközkörforgással egyidejű eszközbevonás

5. (Áfa) esetén az esemény típusa eszközbevonás

• eredményhatás: 1-5-ig nincs

6. ÜTE + ha nyereséges, - ha veszteséges

• mérlegre gyakorolt hatás: - tárgyi eszközök, + követelés, + fizetendő áfa, + ae (ha nyereséges) / – ae (ha veszteséges)

14. Tétel I Tárgyi eszköz apportba adásának elszámolása

1. Bruttó érték kivezetése T368 K12-16

2. Terv szerinti écs. kivezetése T129-159 K368

(halmozott terv szerinti écs. kerül ide)

3. Terven felüli écs. (ha van) T128-158 K368

4. Társasági szerződésben rögzített érték T17-19 K368

5. Nyereség vagy veszteség elszámolása T86 K368 (veszteség) /T368 K96 (nyereséges)

Áfa sohasem lesz ebben az esetben!

• esemény típusa: összevont esemény, ha veszteséges akkor eszköz körforgással egyidejű eszközkivonás, ha nyereséges, akkor eszközkörforgással egyidejű eszközbevonás

• eredményhatás: ÜTE ha nyereséges + ha veszteséges akkor –

• mérlegre gyakorolt hatás: -tárgyi eszközök, +bef. pénzügyi eszközök, ae +/-

15. Tétel I Tárgyi eszköz térítés nélküli átadásának elszámolása

1. Bruttó érték T86 K12-16

(eszközkivonás eredményhatás: - üte)

2. Terv szerinti écs. kivezetése T129-159 K86

(eszközbevonás eredményhatás: + üte)

3. Terven felüli écs. (ha van) T128-158 K86

(eszközbevonás eredményhatás: + üte)

4. Áfát kell fizetni T368 (követelés lesz) K467

(eszközbevonás eredményhatás: nincs)

az áfát a piaci érték után számoljuk el

• mérlegre gyakorolt hatás: - tárgyi eszközök, - ae, +követelés, + rövid lej. köt.

16. Tétel I Tárgyi eszköz terv szerinti értékcsökkenésének elszámolása

T571 K129-159

• esemény típusa: eszközkivonás

• eredményhatás: - ÜTE

• mérlegre gyakorolt hatás: - tárgyi eszközök, - ae

17. Tétel I Tárgyi eszköz terven felüli értékcsökkenésének elszámolása

T86 K128-158

esemény típusa: eszközkivonás

eredményhatás: - üte

mérlegre gyakorolt hatás: – tárgyi eszközök, – ae.

18. Tétel I Tartós részesedés beszerzésének elszámolása

T17-19 K38 (beszerzés egyből ki lesz fizetve)

ÁFA nincs!

• esemény típusa: eszközkörforgás

• eredményhatás: nincs (mert nincs 9,8,5)

• mérlegre gyakorolt hatás: + befektetett pü-i eszk., - pénzeszköz a forgó eszközből befektetett eszköz lesz

19. Tétel I Tartós részesedés értékesítésének elszámolása

T368 K17-19 (könyv szerinti értéke a tartós részesedésnek)

T38 K368 (ellenérték/eladási ár)

ÁFA nincs!

veszteséges T87 K368 / ha nyereséges T368 K97

• esemény típusa: eszköz körf. egyidejű eszköz kivonás/bevonás

• eredményhatás: 1-2, nincs, 3. pénzügyi műveletek eredményei (PME), (mert 87-re és 97-re könyvelünk)

• mérlegre gyakorolt hatás: - tartós részesedés, +pénzeszköz, +/- ae.

20. Tétel I Anyagbeszerzés elszámolása (a vállalkozás vezet készletnyilvántartást)

T2 K45-47 (beszerzési érték)

T466 K45-47 (áfa)

• esemény típusa: 1. eszközbevonás, 2. eszközbevonás

• eredményhatása: nincs

• mérlegre gyakorolt hatás: + készlet, + rövid lej. köt., + előzetesen felszámított áfa

21. Tétel I Anyagbeszerzés elszámolása (a vállalkozás nem vezet készletnyilvántartást)

T511 K45-47

T466 K45-47

• esemény típusa: 1. forrásváltozás, 2. eszközbevonás

• eredményhatása: - ÜTE (mert 5-ösre könyveltünk)

• mérlegre gyakorolt hatás: - ae., + rövid lej. köt., + előzetesen felszámított áfa

22. Tétel I Saját termelésű készlet értékesítésének elszámolása

T58 K2 (késztermék könyv szerinti értéke)

T31-36 K91-92 (eladási ár)

T31-36 K467 (áfa)

• esemény típusa: 1. eszközkivonás, 2. eszközbevonás, 3. eszközbevonás

• eredményhatása: 1. – ÜTE, 2. + ÜTE

• mérlegre gyakorolt hatás: - készlet, + követelés, + ae (91-92), -ae (58)

23. Tétel I Áruértékesítés elszámolása

T814 (ELÁBÉ= eladott áruk beszerzési értéke) K2 (vásárolt készletek)

T31-36 K91-92 (eladási ár) (ha készpénzért akkor T38)

T31-36 (v. 38 ha készpénz) K467

• esemény típusa: 1. eszközkivonás, 2. eszközbevonás, 3. eszközbevonás

• eredményhatása: 1. – ÜTE, 2. + ÜTE

• mérlegre gyakorolt hatás: - készlet, - ae (elábé), + ae (91-92), + követelés (v. pénzeszk.), + fizetendő áfa

24. Tétel I Készlet leltártöbbletének elszámolása

T2 K96

• esemény típusa: eszközbevonás

• eredményhatása: + ÜTE

• mérlegre gyakorolt hatás: + készlet, + ae

25. Tétel I Vevőkövetelés kiegyenlítésének elszámolása

T38 K31-36 (vevői követelés értéke nettó + áfa)

• esemény típusa: eszközkörforgás

• eredményhatása: nincs

• mérlegre gyakorolt hatás: - követelés, + pénzeszköz

26. Tétel I Készpénz felvétel bankszámláról

T38 K38 (1.T381 K389 2.T389 K384)

• esemény típusa: eszközkörforgás

• eredményhatása: nincs

• mérlegre gyakorolt hatás: + pénzeszköz, - pénzeszköz

27. Tétel I Készpénz befizetése bankszámlára

T38 K38 (1. T384 K389 2. T389 K381)

• esemény típusa: eszközkörforgás

• eredményhatása: nincs

• mérlegre gyakorolt hatás: + pénzeszköz, - pénzeszköz

28. Tétel I Rövid lejáratú kölcsön/hitel felvételének elszámolása

T38 K45-47

• esemény típusa: eszközbevonás

• eredményhatása: nincs

• mérlegre gyakorolt hatás: + pénzeszköz, + rövid lej köt.

29. Tétel I Kapott kamat elszámolása

T38 K97 (pénz. műv. bevétele)

• esemény típusa: eszközbevonás

• eredményhatása: + Pénzügyi Műv. Eredménye

• mérlegre gyakorolt hatás: + pénzeszköz, + ae.

30. Tétel I Kapott osztalék elszámolása (részvény után)

T38 K97 (pénz. műv. bevétele)

• esemény típusa: eszközbevonás

• eredményhatása: + Pénzügyi Műv. Eredménye

• mérlegre gyakorolt hatás: + pénzeszköz, + ae.

31. Tétel I Jóváhagyott osztalék elszámolása (én fizetek osztalékot)

T413 K45-47

• esemény típusa: forrásváltozás

• eredményhatása: nincs

• mérlegre gyakorolt hatás: - saját tőke, + rövid lej. köt.

32. Tétel I Fizetett osztalék elszámolása (kifizetem a jóváhagyott osztalékot)

T45-47 K38

• esemény típusa: eszközkivonás

• eredményhatása: nincs

• mérlegre gyakorolt hatás: - rövid lej köt., - pénzeszköz

33. Tétel I Pozitív adózott eredmény átvezetése az eredménytartalékba

T419 K413

• esemény típusa: forrásváltozás

• eredményhatása: nincs

• mérlegre gyakorolt hatás: + saját tőke, - saját tőke

34. Tétel I Negatív adózott eredmény átvezetése az eredménytartalékba

T413 K419

• esemény típusa: forrásváltozás

• eredményhatása: nincs

• mérlegre gyakorolt hatás: + saját tőke, - saját tőke

35. Tétel I Céltartalék képzése

T86 K42

• esemény típusa: forrásváltozás

• eredményhatása: - ÜTE

• mérlegre gyakorolt hatás: - ae, + céltartalék

36. Tétel I Céltartalék feloldása

T42 K96

• esemény típusa: forrásváltozás

• eredményhatása: + ÜTE

• mérlegre gyakorolt hatás: + ae, - céltartalék

37. Tétel I Munkabér elszámolása

T54 K471

• esemény típusa: forrásváltozás

• eredményhatása: -ÜTE

• mérlegre gyakorolt hatás: - ae, + rövid lej. köt.

38. Tétel I Munkabért terhelő járulékok elszámolása

T56 K473 (Szochó)

• esemény típusa: forrásváltozás

• eredményhatása: - ÜTE

• mérlegre gyakorolt hatás: - ae, + rövid lej. köt.

T471 K473 (TB járulék)

• esemény típusa: forrásváltozás

• eredményhatása: nincs

• mérlegre gyakorolt hatás: + rövid lej. köt., - rövid lej. köt.

39. Tétel I Társasági adó elszámolása

T89 K461

• esemény típusa: forrásváltozás

• eredményhatása: - adózott eredmény

• mérlegre gyakorolt hatás: - ae, + rövid lej. köt.

40. Tétel I Eredményszámlák zárása

5 és 8-asokra:

T81 K51,52,53

T82 K54,55,56

T83 K57

8,9,58 - 493:

T493 K8 (81,82,83,84,85,86,87,89)

Bevételek:

T9 (91-97) K493

T58 K493

T493 K58

• esemény típusa: mindegyik forrásváltozás

• eredményhatása: 5-8 – ÜTÉ-t annyival növeli, amennyivel csökkenti

  8,9-493-ra – 8-asoknál +ÜTE,

  9-esnél –ÜTE (bevételt csökkentek)

  58-asnál +/- ÜTE

• mérlegre gyakorolt hatás: 5-8asok +/- ae

  8,9,58-49-ra +/- ae