Aula 01 - instrumentos financeiros de liquidez e operações com títulos e valores mobiliários

Norma revogada classificava os títulos e valores mobiliários nas seguintes categorias: (), () e ()

títulos para negociação, títulos disponíveis para venda, títulos mantidos até o vencimento

(): título ou contrato que dá origem a um ativo financeiro para uma das partes e a um passivo financeiro ou instrumento patrimonial para a outra parte.

Instrumento financeiro

() é o título ou contrato que evidencia interesse residual nos ativos de uma entidade ou de um fundo de investimento após a dedução de todos os seus passivos. Em português de concurseiro: ação ou cota, isto é, o que sobra depois de pagar todos os credores.

Instrumento Patrimonial

() é o preço que seria recebido pela venda de um ativo, ou pago pela transferência de um passivo, em uma transação ordenada entre participantes do mercado na data de mensuração.

Valor justo

() é o valor pelo qual o ativo financeiro foi reconhecido inicialmente, acrescido do valor das receitas geradas e deduzido do valor das despesas eventualmente incorridas, das parcelas recebidas e do saldo da provisão para perdas esperadas associadas ao risco de crédito

Custo amortizado

O () é o custo amortizado antes do ajuste da provisão para perdas esperadas.

Valor contábil bruto

O teste SPPJ é o teste de

Somente pagamento de principal e juros

Fluxos gerados por taxas de juros () não são consistentes com um acordo de empréstimo básico.

alavancadas

Para um modelo de negócios em que se mantém o ativo para receber fluxos de caixa contratuais, a categoria é ()

custo amortizado

Para um modelo de negócios que gere fluxos de caixa contratuais e haja venda do ativo, a categoria é ()

VJORA

A instituição pode designar, de forma irrevogável, instrumentos patrimoniais de outra entidade para serem classificados em () ou seja, retirar a ação do () e destinar o ajuste ao patrimônio líquido. Nesse caso, os ganhos ou perdas não passam pelo resultado, indo direto para ()

VJORA, VJR, lucros ou prejuízos acumulados

A opção de valor justo, irregovável, pode ser feita pela Instituição, desde que seja para eliminar ou reduzir significativamente () de mensuração ou de reconhecimento contábil.

inconsistência

Via de regra, os passivos financeiros são avaliados pelo ()

Custo amortizado

As garantias financeiras prestadas são avaliadas pelo () valor entre a () e o valor justo no reconhecimento

maior, provisão para perdas esperadas

Os passivos financeiros gerados em operações que envolvam empréstimos de ativos financeiros são mensuradas pelo ()

VJR

A reclassificação de ativos financeiros é feita quando há mudança no (), e é válida no () do período () ao da apuração contábil.

modelo de negócios, primeiro dia, subsequente

A classificação nas 3 categorias (custo amortizado, VJORA e VJR) é espelhado em contas de compensação, no desdobramento ()

Instrumentos financeiros - classificação por categorias

presume-se material o custo ou a receita que represente mais de () da receita total que a instituição obterá com o ativo financeiro, ou dos encargos totais que incorrerá com o passivo financeiro. É o tipo de percentual que a banco cobra diretamente.

1%

As receitas e os encargos de instrumentos financeiros devem ser reconhecidos no resultado, no mínimo, por ocasião dos (), pro rata temporis, utilizando-se o método de ()

balancetes e balanços, juros efetivos

o reconhecimento no resultado do período de receita com problema de recuperação de crédito só pode ser feita quando no (), e não com a ocorrência de ()

recebimento, fato gerador

O instrumento financeiro que foi para VJORA como faculdade irregogável nunca vai para o (), seja na valorização, seja na venda

resultado

A instituição pode reconhecer diretamente no resultado os custos e valores recebidos considerados ()

imateriais

O ativo financeiro com problema de recuperação de crédito se caracteriza quando ocorrer atraso superior () no pagamento de principal ou de encargos, ou indicativo de que a obrigação não será integralmente honrada nas condições pactuadas, sem que seja necessário recorrer a garantias ou colaterais.

90 dias

a provisão para perdas esperadas deve ser reconhecida () do reconhecimento das receitas.

depois

O custo da transação só é acrescido ao ativo quando nas categorias () e ()

custo amortizado, VJORA

O custo da transação no VJR é contabilizado no ()

resultado

O ativo que a instituição decidiu vender é dado pelo menor valor entre o () do ativo, deduzidas as provisões para perdas por redução ao valor recuperável e a depreciação ou amortização acumulada e o () do ativo, líquido de despesas de venda.

valor contábil líquido, valor justo

O ativo recebido em liquidação de instrumento de difícil ou duvidosa solução é mensurado pelo menor valor entre o () do instrumento e o () do bem recebido, líquido de despesas de vendas

valor contábil bruto, valor justo

Caracteriza-se como ativo não financeiro mantido para venda o ativo não abrangido no conceito de ativo financeiro que esteja disponível para venda imediata em suas condições atuais e sua alienação seja altamente provável no período máximo de ()

1 ano