NIA 200 Objetivos globales de la auditoría

Objetivo de la Auditoría

Aumentar el grado de confianza de los usuarios de los estados financieros mediante la opinión de si los estados financieros han sido prepararos con forme el marco de referencia y libres de incorrección material.

Incorrección material

Error, inexactitud u omisión que afecte decisiones económicas de sus usuarios. Mediante la comparación entre los estados, marco de referencias y otros documentos.

Premisa

Son las responsabilidades que tiene la dirección y el gobierno para que se de la auditoría.

Componentes de la premisa

1. Responsabilidad de la dirección preparar los estados financieros conforme el marco de referencia.

2. Responsabilidad de la dirección tener un Sistema de Control Interno para que los estados estén libres de incorrección material.

3. Proporcionar al auditor información.

Proporcionar información al auditor:

a. Acceso a toda la información relevante de la preparación de los estados financieros.

b. Acceso a información adicional relevante.

c. Acceso ilimitado a las personas necesarias.

Importancia relativa es igual a:

Materialidad

Materialidad:

Tan importante que puede influir en las decisiones de los usuarios de la información financiera.

Objetivos globales del auditor

Obtener seguridad razonable de que los estados financieros estén libres de incorrección material, que permita dar una opinión sobre si los estados son preparados en aspectos materiales bajo el marco.

La opinión se da

mediante la redacción de un informe.

Requerimientos

• Ética

• Escepticismo profesional

• Juicio profesional

Ética

Manteniendo la independencia

Escepticismo profesional

Mentalidad inquisitiva

Mantener atención a las circunstancias que indiquen incorrecciones

Valoración de la evidencia de auditoria

Juicio profesional

Aplicación de la formación adquirida a través de los años, debe ser justificada con la documentación

Seguridad razonal

Un grado alto de seguridad obtenida de la evidencia de auditoría suficiente y adecuada para reducir el riesgo de auditoría. No es absoluto debido a las limitaciones inherentes de la auditoría.

Evidencia de las auditoria

Suficiente y adecuada

Suficiente

Cuantitativo, cantidad necesaria

Adecuada

Cualitativo, que sea relevante y fiable para respaldar las conclusiones

Limitaciones inherentes a la auditoría

• Naturaleza de la información financiera

• Naturaleza de los procedimientos de auditoría

• Necesidad de un plazo y costo razonable.

Riego de Auditora

Riesgo de que se de una opinión adeucada

Riesgo de Auditoría =

Riesgo de incorrección material * Riesgo de detección

Riesgo de incorrección material =

Riesgo inherente * Riesgo de Control

Riesgo de incorrección material

Riesgo de que los estados financieros contengan incorrecciones materiales.

Riesgo inherente

Susceptibilidad de una afirmación tenga una incorrección material, antes de considerar control

Factores del Riesgo Inherente.

1. Complejidad del tratamiento contable según marco contable

2. Nivel de juicio aplicado por la administración

3. Propensión a fraude y/o incumplimiento

4. Grado de relación con el giro habitual de la entidad

5. Existencia de transacciones atípicas o inusuales

6. Volumen transaccional

Riesgo de control

Riesgo de que una incorrección pudiera existir, no sea prevenido, detenida y corregida oportunamente por un sistema de control interno.

Rasgo del Sistema de Control Interno

Solo limita, pero no elimina el riesgo debido a que hay limitaciones inherentes

Limitaciones inherentes del SIC

1. Errores humanos por parte de la dirección

2. Existencia de colusión, elusión, dolo, mala fe, por la dirección

3. Relación beneficio-costo.

Riesgo de detección

Riesgo de que los procedimientos de auditoría no detecten incorrección material

Eficacia de los procesos de auditoría

1. Planificación adecuada

2. Adecuada asignación de equipo

3. Aplicación del escepticismo profesional

4. Supervisión y revisión del trabajo