Samenvatting BTW - BTW vives

Flashcards to study Dutch BTW lecture notes

Directe Belasting

Grootste inkomst voor de overheid, voornamelijk via loon.

Indirecte Belasting

20% van de fiscale inkomsten, voornamelijk BTW.

Europees Belasting

BTW-wetgeving is een Europese belasting, waarbij lidstaten vrij zijn in het bepalen van tarieven (maar de EU komt er steeds meer tussen).

Belastingplichtige

Handelaars die de BTW innen.

Belastingdragers

Eindverbruikers die geen aftrekrecht hebben.

Territoriaal Toepassingsgebied BTW

Grondgebied van een lidstaat en van een gemeenschap (27 lidstaten na Brexit); de rest is 'derdelandsgebied'.

Belastbare Handelingen

Levering van goederen en diensten, invoer, en intracommunautaire verwerving.

Belastbaar Feit

Wanneer aan de volgende voorwaarden wordt voldaan, is er BTW verschuldigd: levering van goederen en prestatie van diensten, invoer en ICV.

Tijdstip van Opeisbaarheid van Belasting

Bepalend voor het tarief en het tijdstip van de aangifte. In de praktijk zijn er veel uitzonderingen.

Definitie Belastingplichtige (Art 4 § 1)

Eenieder (NP, RP, vzw, stad) die een economische activiteit geregeld en zelfstandig uitoefent.

BTW-eenheid (Art 4 §2)

Belgische bedrijven die financieel, economisch en organisatorisch nauw verbonden zijn. Er is geen BTW tussen bedrijven in de BTW-eenheid, maar wel daarbuiten.

Gewone Belastingplichtige

Belastingplichtigen met periodieke aangifte, waarbij de omzet soms forfaitair wordt bepaald via de aankoop x factor (vb. bakkers, kappers).

BP/Landbouwer (Art 57)

Mag kiezen voor vrijstelling, maar heeft dan geen BTW-aftrekrecht. Er is een forfaitair compensatiesysteem.

Vrijgestelde Kleine Ondernemingen (Art 56 bis)

Jaaromzet < 25.000 EUR. Zij rekenen geen BTW aan, hebben geen BTW aftrekrecht en doen geen BTW-aangifte.

Gemengde BP

Belastingplichtige die zowel belastingplichtige als vrijgestelde activiteiten uitvoert (bv. kinesist met zonnebank, sportclubs vzw met kantine).

Buitenlandse BP

Moet in het buitenland ook een BP zijn en een handeling in België verrichten. Er zijn verschillende administratieve regelingen.

Toevallige BP

Occasionele verkoper van nieuwe gebouwen (keuze) of nieuwe vervoermiddelen (verplicht).

Niet-Belastingplichtige Rechtspersoon

De overheid en haar instellingen (met uitzonderingen) en passieve holdings.

Tussenpersoon

Kunnen ook belastingplichtig zijn, zelfs indien de handelingen waarvoor hij tussenkomt vrijgesteld zijn van BTW.

Aanvang/Einde Belastingplicht

Aanvang = begin van aftrekrecht; einde = niet meer voldoen aan definitie BP, stopzetting, faillissement, vereffening, ontbinding.

Verplichtingen Belastingplichtige

Registratie (BTW-nummer aanvragen), facturatie, aangifte, belasting voldoen, klantenlisting, IC-listing, boekhoudkundige verplichtingen.

Facturatieverplichting

Belastingplichtige is verplicht een factuur uit te reiken voor de levering van goederen en de dienstprestaties die hij verricht.

Munteenheid Op Factuur

Om het even welke, maar BTW-bedrag moet uitgedrukt worden in de nationale munteenheid van het land waarvan de regels van toepassing zijn.

Taal Op Factuur

Taal van het gebied waar het exploitatiezetel gevestigd is.

Uitreiking Factuur

Uiterlijk op de 15e dag van de maand volgend op maand waarin belasting opeisbaar wordt.

Bewaring Facturen

7 jaar (15 jaar voor gebouwen die voor bedrijf gebruikt worden). Moet op ieder verzoek ter beschikking kunnen worden gesteld aan de fiscus.

Klantenlisting (Artikel 53 Quinquies)

Jaarlijkse lijst met Belgische afnemers-belastingplichtigen waaraan in het voorbije kalenderjaar goederen geleverd of diensten zijn verricht.

IC-Listing (Artikel 53 Sexies §1)

Wanneer BP handelt met afnemers van andere EU-lidstaat, moet hij een IC-opgave opmaken.

DE BP ALS SCHULDENAAR VAN DE BTW (ART 51)

Niet de verbruiker maar de persoon waarvan de verbruiker het gekocht heeft, want hij is degene die de btw betaalt aan de overheid.

Verleggingsregeling

Diensten door een buitenlandse BP voor een Belgisch BP waarbij de algemene regel geldt dat de plaats van de dienst overeenkomt met de vestigingsplaats van de ontvanger van de dienst conform ART 51 § 2 1°

Werken In Onroerende Staat (Art 19 § 2)

KB 1 ART 20 §2 ≠ Levering van een roerend goed dat niet in een gebouw ingelijfd moet worden, maar eraan wordt vastgemaakt.

Goederen

Effecten aan toonder worden niet als lichamelijke goederen beschouwd. De levering van goederen kan zowel roerend als onroerend zijn.

Levering

Contract tot overdracht of aanwijzing; Zodra het risico of de macht om over een goed te beschikken overgedragen wordt --> sprake van levering

verbruikslening art. 10, §3

De ene BP levert verbruiksgoederen aan de andere BP onder het beding dezelfde hoeveelheid van dezelfde kwaliteit terug te krijgen.

met levering gelijkgestelde handelingen art. 12 §1

De BP heeft een goed in zijn onderneming, hiervoor heeft hij de btw gedeeltelijk of volledig kunnen aftrekken. Dus wanneer hij die goederen aan het bedrijf onttrekt, wordt de btw verschuldigd

Overbrenging art. 12bis

Een BP brengt, voor zijn bedrijfsbehoeften, goederen over van een vestiging in BE naar een plaats in andere lidstaat.

Wat geen levering

Overdracht van algemeenheid/ bedrijfsafdeling --> Overnemer BP Art 11

De vrijgestelde handelingen Art 44 §3

principe – levering van OG is vrijgesteld (hier betaal je registratierechten op) uitzondering: de overdracht van nieuwe gebouwen

Plaats Van Levering

Art 14 Plaats = waar het goed ligt/ ter beschikking wordt gesteld behalve uitvoer, installaties van machines.

Plaats Van Ic-Verwerving

de plaats waar de goederen zich bevinden bij aankomst van vervoer/verzending

Tijdstip Levering art 16 §1, 1° lid

Geen vervoer overeengekomen: Ogenblij van de terbeschikkingstelling

Tijdstip Levering art 16 §2, 3° lid

Levering nieuwe gebouwen: Ten laatste bij het verstrijken btw-termijn/ verkoop je het ervoor dan tijdstip: materiele terbeschikkingstelling

Art. 18 §1: Wat geen levering is, is dienst

Voorwaarden Ø Door een zodanig handelend BP Ø In België (=plaats van levering) Ø Contract onder bezwarende titel

Vrijstellingen Van Art 44, §1

Arts, tandarts, kinesist, … erkend door RIZIV à vrijgestelde BP; niet erkend --> btw vragen!

Verhuring art8 §1

Volledige genotsrecht/ zelfstandig/ eigen ingang Vrijgesteld btw uitzondering; 8° - garage, parkeerplaats OG 9° - bergruimte verguur 10° - hotels (6%btw) 13° - safe bij bank

verkoop cliënteel art 9 §1

Indien geen of een mislukte overdracht van een algemeenheid van goederen (art 11), op de overdrachtsprijs is btw verschuldigd ! Verbintenis beroepswerkzaamheid niet uit te oefenen !

Art 44 §2

1° Ziekenhuizen en bejaarden- en kinderzorg 2° Diensten en leveringen die nauw samenhangen met maatschappelijk werk 3° Sport 4° a Erkende onderwijs 5° CLB – diensten die nauw samenhangen met onderwijs 6° Bibliotheek 7° Musea, plant- en dierentuin 8° Diensten aan organisatoren // artiesten, acteurs, performers maar niet te veel optreden 9° Stadschouwburgen, toneelverenigingen

De plaats van de dienst B2B ART 21 !!!!!!!!!!!!!!!!!

land waar de afnemer van de dienst is gevestigd (artikel 21) De Afnemer Van De Dienst Is BP

Tijdstip Van Belastbaar Feit Art 22 §1

op het tijdstip waarop dienst verricht is WIOS voor de overheid à op het ogenblijk waarop de werken opgeleverd zijn Indien oplevering niet uitdrukkelijk gebeurd à op het einde van de derde maand na de beëindiging van de werkzaamheden door de aannemer

technishe uitwerking van ic handel art 25

Verlegging van heffing naar de aangifte van de verwerve! FR. BP Belg BP ICL + 46 ICV 86 / 81 55 / 59

Met ICV Gelijkgestelde Verrichtingen

Telkens wanneer die goederen komen vanuit een andere lidstaat, worden met een ic-levering telkens gelijkgesteld : Ø De overbrenging van goederen Ø De opeising door de overheid Ø De verbruiklening

De Bijzondere Regelingen Voor De Icv Verricht Door Sommige BP En Door Niet-Bp Rechtspersonen

bende van 4 Ø Kleine ondernemingen met een jaaromzet <= 25 000 euro Ø Belastingplichten forfaitere landbouwregeling Ø Vrijgestelde BP die alleen maar handelingen verrichten die in ART 44 vermeld zijn. (= gemengde BP moeten altijd hun btw-nummer geven ook al is het een deel aftrekbaar) Niet BP rechtspersonen (overheid en passieve holding)

Verkoop OP Afstand

Verkopen met vervoer door/voor rekening van de BP + leverancier aan een in een andere lidstaat gevestigd lid van de bende van 4 òParticulier

VERKOOP OP AFSTAND Drempel

15 §1 en §2 geen ICL. Bedrijven die verkopen aan een lid bende van 4 + Particulier, dremper van €3500

nieuwe voertuig

` < 6 maand in gebruik en/of < 6 000 km Voor De Gelegenheids Verkoper lidstaat van herkomst --> Vrijstelling

Levering met installatie/montage

Plaats van de levering= de plaats waar de installatie of montage wordt verricht

Definitie Invoer

Goederen worden binnen gebracht in de gemeenshap ,vanuit Ø Derdeland (niet-communautaire goederen! Ø Derdelandgebied (communautaire goederen – enkel op btw vlak als invoer beschouwd)

MVH BTW - berekening

douanewaarde + De extra kosten -Heffingen -Gewaarborgde verpakking Hier niet in (Prijsvermindering ò Korting ò Intrestlasssen

Invoer gevolgd door ICL

Invoerrechten en btw zijn in principe gelijktijdig verschuldigd in Nederland, waar ze worden ingeklaard. = Voorfinanciering van de btw op invoer. BETER- Invoer gevolgd door ICL (T1 procedure.Uitstellen

Uitvoer Vrijstellingen

goederen exporteern + bewijsdocument aanhechten!

Intracommunautaire Levering ART 39BIS

bewijs document verzamelen +

AFTREK VAN VOORBER LASTING = Bestemmingsbeginsel 1

BTW aftekenbaar idn goederen of diensten • Voor handelingen die onderworpen zijn aan de btw• Vrijgesteld om willle van uitvoer, doovoe of ICL• Handgelingen in hel buitenland, waarvooe aftrekrecht nochten ze idn het binnenland gesteld zijn.

AFTREK VAN VOORBER LASTING = Private Aahwnedning 2

geen aftrekrecht op private gedeelte

AFTREK VAN VOORBER LASTING = Gemengde Aanweding 3

Beroepsgebruik %= beroepskilometers per jaar x 100

AFTREK VAN VOORBER LASTING = AFTREKPLAFFANS INZAKE AUTOS

Personenwagens + alle leveringnen dienen mnt die voerrtuigen

AFTREK VAN VOORBER LASTING, UITSLUITNGEN ART 45, §3

Tabaksfabriek, Geestrijke Danke, Horeca, kosten onthaal

AFTREK VAN VOORBER LASTING Verplicht van VEREIKEN

1 Voordlen vanderdaad, sociale vooro delen

MVH

tegen betaling + eventul koke die samenhangen men de hoofdeeling bijzamk volge hotedeak!