Samenvatting BTW - BTW vives

BTW Algemeenheden

  • Fiscale Inkomsten:

    • Directe belasting (80%): voornamelijk loon.

    • Indirecte belasting (20%): BTW.

    • Heffing door A.O.I.F (Administratie van Ondernemings- en Inkomensfiscaliteit).

    • Inning door Administratie van de Invordering.

    • Europese Unie ontvangt 0,3% van de geheven BTW.

Overdrachtbelasting

  • BTW is een verbruiksbelasting gebaseerd op de overdracht van goederen en diensten.

Europese Belasting

  • BTW-wetgeving is Europees.

    • Lidstaten bepalen tarieven, maar EU komt er steeds meer tussen.

    • Richtlijnen zijn van “communautaire orde” en direct toepasbaar.

    • In 2016 zou de Europese Commissie de regels voor verlaagde tarieven omvormen (BTW-actieplan 2016).

      • Herziening van regels voor verlaagde BTW-tarieven.

      • Meer beslissingsbevoegdheid voor lidstaten, rekening houdend met concurrentie.

Het Werkingsmechanisme

  • Belastingplichtige (handelaars) innen van belastingdragers (eindverbruiker zonder aftrekrecht).

  • BTW-inning in elke productie- en distributiefase op basis van toegevoegde waarde (gefractioneerde betalingen).

  • Handelaars zijn belastingbetalers, niet -dragers, en hebben aftrekrechten.

Toepassingsgebied van de BTW

  • Territoriaal: Art. 1, §2, §3 en §4: grondgebied van een lidstaat en de gemeenschap (28/27 lidstaten); rest is ‘derdelandsgebied’ (Verenigd Koninkrijk).

  • Belastbare Handelingen (Art. 2, 3, 3bis):

    • Levering van goederen en diensten in België door een belastingplichtige tegen betaling.

    • Invoer (Art. 3): Elke invoer in België is belastbaar.

    • Intracommunautaire verwerving (ICV) (Art. 3bis): Belastingplichtige in BE verwerft goederen uit andere lidstaat; Belgische BTW verschuldigd op verwerving.

  • Plaats: Handelingen onderworpen aan Belgische BTW als ze in België plaatsvinden.

    • Plaats van levering, dienst, ICV, invoer uniform vastgesteld in EU.

      • Doel: Vermijden van dubbele heffing en niet-heffing.

Essentiele Begrippen

  • Belastbaar feit (Art. 1 § 12):

    • Levering van goederen en diensten aangeduid als belastbare handeling.

    • Invoer en ICV.

Tijdstip van Belastbare Handeling

  • Ogenblik waarop levering, dienst, invoer of ICV plaatsvindt.

  • Voorbeeld: Metser metst huis.

    • Art. 22§1: tijdstip waarop dienst wordt verricht.

Tijdstip van Opeisbaarheid van Belasting (Art. 1 §12)

  • Bepalend voor tarief en tijdstip van aangifte.

  • = Tijdstip van belastbare feit (levering van goed of prestatie van dienst).

  • Art. 22 & Art. 16 (veel uitzonderingen in praktijk).

  • B2B in BE: BTW verschuldigd bij:

    • Factuur (ongeacht voor of na belastbare feit).

    • Betaling voor belastbare feit/ voorschotfactuur (best is om daarvoor factuur te maken).

    • 15e maand volgend op ‘moet er een factuur zijn’.

  • B2C: BTW is verschuldigd zodra de klant betaalt.

  • Afwijking à intracommunautaire handeling

    • Bij afrekening: btw opeisbaar

    • Voorschotfactuur geen btw!

Tijdstip van Voldoening BTW

  • BTW wordt niet telkens vereffend wanneer zij opeisbaar wordt

    • Maandaangevers: 20ste van de maand.

    • Kwartaalaangevers: 20 April/ 20 juli/ 20 Oktober en 20 januari.

Tijdstip van Afdwingbaarheid van de BTW

  • Dwangbevel/ uitvoerbare titel nodig.

    • Via aangetekende brief.

    • Deurwaarderexploot.

BTW Denkpatroon

  • Zie voorbeeld boek.

De BTW-Belastingplichtige en zijn Verplichtingen

De Belastingplichtige

Definitie (Art 4 § 1)

  • Eenieder (NP, RP, vzw, stad; niet van toepassing: rechtsbekwaamheid, verblijfplaats).

  • Economische activiteit (vrijgestelde handelingen niet met btw).

  • Geregeld (voor de overheid is iets snel geregeld).

  • Zelfstandig basis (geen ondergeschiktheid; niet van toepassing: winst, hoofd-/bijberoep, plaats van uitvoering).

BTW-Eenheid (Art 4 §2)

  • Belgische bedrijven die financieel, economisch en organisatorisch nauw verbonden zijn.

  • Geen BTW tussen bedrijven in BTW-eenheid, wel buiten BTW-eenheid.

Voordelen

  • Administratieve vereenvoudiging.

  • 1 BTW-aangifte.

  • Geen BTW-aanrekening tussen elkaar.

Nadelen

  • Hoofdelijk aansprakelijk.

  • Bij opstart: veel herzieningen.

Soorten Belastingplichtigen

  • Gewone BP.

    • Bij sommige BP wordt omzet forfaitair bepaald via de aankoop x factor. Vb. bakker, kappers.

    • Maar normaal gezien – periodieke aangifte.

  • BP/ Landbouwer (Art 57) & BP/ Kleine Onderneming.

    • Zij mogen kiezen – maar als ze kiezen voor vrijstelling: geen btw-aftrekrecht (geen afgifte).

  • Forfaitair landbouwer à art 57

BP/ Landbouwer

  • BP aardappelhandelaar 1000 kg x €1/kg = 1000.

  • Geen aangifte!

  • 6% aanrekenen in compensatie voor de btw dat ze niet kunnen aftrekken – 6%.

  • In de ZAK, niet aan de staat, geen aftrekrecht, maar personen die aardappelen kopen moeten dat wel aangeven in hun aangifte.

Vrijgestelde Kleine Ondernemingen art 56 bis

  • Jaaromzet < 25 000 EUR.

BP ART 44 VRIJGESTELD

  • Vrije beroepen die altijd een dienst leveren - Maar! Dierenarts valt volledig onder btw:

    • Voor Vee 6%.

    • Voor huisdieren 21%.

  • Geen btw aanrekenen à geen btw aftrekken & Geen btw-aangifte

  • Sinds 1/1/12: notaris & gerechtsdeurwaarder zijn BP.

  • Sinds 1/1/14: advocaat is BP.

Gemengde BP

  • Op belastingplichtige activiteit

  • Is niet hetzelfde als gedeeltelijke BP – want 2 verschillende beroepen à Loontrekkend + zelfstandige bijverdienste.

  • Vb.

    • Kinesist baat ook een zonnebank uit.

    • Tandarts maakt tandprothesen voor verkoop aan collega.

    • Sportclubs vzw (vrijgesteld) + kantine publiek toegankelijk.

Buitenlands BP

  • Voorwaarden

    • In buitenland ook een BP.

    • Handeling in België Belastbaar.

  • Vaste Inrichting

    • Geen vaste inrichting of ze komt niet tussen

    • Eigen BE –Btw nr

    • 3 voorwaarden

      • Rekent Belgisch btw aan

  • Verlegging van heffing

    • Aansprakelijk

    • Vertegenwoordiger AV (2 soorten**)

    • Directe registratie

    • Veel werk

  • Voor de btw sprake van VI moeten er 3 voorwaarden voldaan worden (voorwaarde OK? – belgisch btw):

    • Er moet sprake zijn van territoriaal aanknopingspunt, m.a.w. een vaste inrichting in België.

    • Inrichting wordt beheerd door een persoon die bekwaam is om de belastingplichtige te verbinden tegenover de leveranciers en de klanten.

    • Inrichting verricht op geregelde wijze leveringen van goederen of dienstverrichtingen, waar die handelingen worden gelokaliseerd en of ze daar al dan niet effectief aan btw worden onderworpen speelt geen rol.

  • **2 soorten van aansprakelijk vertegenwoordiger:

Met individueel nummer: de vertegenwoordiger moet voor elke buitenlander een afzonderlijk btw-nummer hebben. Hij moet een individueel nummer hebben voor BPen buiten de EU die belastbare handelingen stellen in België en mag voor BP’en binnen de EU (duurder).

Met globaal nummer: voor sommige handelingen volstaat een erkend persoon te laten erkennen. Zekerheid is lager dan de vertegenwoordiger met individueel nummer. Hij dient globaal voor alle buitenlandse BP’en die hij hier vertegenwoordigt 1 btw-aangifte, 1 intracommunautaire opgave, 1-jaarlijkse opgave van afnemers BPen in.

  • Bijzondere administratieve regelingen.

Bezoldigde personenvervoer (eurolines)

  • Ze moeten zich laten registreren bij de fiscus, maar aansprakelijke vertegenwoordiger is niet verplicht voor de buiten de EU gevestigde vervoersbedrijven. Ze moeten een jaarlijkse btw-aangifte indienen indien verschuldigde btw niet meer bedraagt dan 2500 euro anders kwartaal-aangifte.

Buitenlandse BP die events in BE organiseren

  • Buitenlandse btw-plichten die in België schouwspelen, manifestaties, beurzen organiseren of daaraan deelnemen, … Ze moeten zich laten registreren bij de fiscus, maar aansprakelijke vertegenwoordiger is niet verplicht voor de buiten EU gevestigde belastingplichtigen. Ze moeten jaarlijks een aangifte indienen indien hun jaaromzet niet meer is dan 100 000, semestrieel als het niet meer is dan 200 000. Indien hoger dan 200 000 dan kunnen ze geen gebruik maken van deze bijzondere regeling.

    • Dus de buitenlandse belastingplichtig is verplicht zich te identificeren in België (zelf oftewel via en aansprakelijk vertegenwoordiger of een vooraf erkend persoon.

Toevallige BP

  1. De occasionele verkoper van nieuwe gebouwen ART 8 §1 (keuze).

  • De overdacht onder bezwarende titel van onroerende goederen worden met registratierecht belast en niet met btw. Onder bepaalde voorwaarden kan de overdracht van nieuwe gebouwen met btw belast worden en niet met registratierechten.

  • Indien de verkoper een gebouw in bezit heeft en ten laatste op 31 december van het 2de jaar volgend op het jaar van de eerste gebruik neming of de eerste bezitneming van dat goed onder bezwarende titel overdraagt, dan mag deze verkoper btw vragen.

  • Diensten aan gebouw: 21%.

    • Nieuw gebouw eerste 5 jaar : 21%.

    • Oud gebouw na 5 jaar: 6 %.

  • Voor de fiscus kan een 6 jaar oud gebouw nog nieuw zijn, want de fiscus kijkt wanneer het in gebruik is.

  • Wat zal de BP kiezen? Met btw, want hij krijgt aftrekrecht voor de bepaalde BTW op alle facturen m.b.t de oprichting en/of aankoop van het betreffende gebouw.

  1. Van rechtswege (verplicht): de occasionele verkoper van nieuwe vervoermiddelen

  • Auto kopen en overmorgen verkopen aan uw buurman.

    • Auto niet meer nieuw, tweedehands

  • Auto kopen en nieuw IC-verkopen

    • Verplicht met btw

    • Wanneer is het nieuw?

      • Of <= 6000 km

      • Of < 6 maanden

  • Vb. 7000 km & 2 maand à Nieuw!

  • Occasionele verkoper heeft aftrekrecht, want als hij btw verschuldigd is, dan wil hij btw terugkrijgen. Op het moment van verkoop kan hij dan zijn btw recupereren. Er is dan ook geen dubbele heffing, want de lidstaat waar de auto aankomt kan de btw heffen op dat auto.

De Niet-Belastingplichtige Rechtpersoon

  • De overheid en haar instellingen

    • Uitzondering

      • Aanleiding tot concurrente verstoring

      • Handeling in lijst van art 6, 3°

  • Sommige overheidsinstellingen hebben NV van publiek recht als rechtsvorm. Zij hebben dezelfde regels als een privaatrechtelijke NV’s. Bv. BPost, VRT. Dat wil niet zeggen dat ze btw-plichtige zijn. Vrijstelling ART 44.

  • Autonome gemeentebedrijven (AGB) zijn bedrijven die voorzien in een uitkering van de eventuele winst aan de gemeente. Ze zijn dus instellingen met winstoogmerk. Zo zijn ze uitgesloten van vrijstellingen in ART 44.

Passieve holdings

  • Een holdingcompany is niet btw-plichtig als de deelneming in andere ondernemingen het enige doel van de holding is. Zijn opbrengst mag dus niet uit een economische activiteit komen

Tussenpersoon

  • Tussenpersonen kunnen ook belastingplichtige zijn. Hun handelingen vallen onder btw, zelfs indien de handelingen waarvoor hij tussenkomt vrijgesteld zijn van btw. Bv. Immobiliënkantoor verkoopt huizen en gronden. Hij moet maar 3% aanrekenen. à geen btw dus. Maar op dit bedrag, moet hij nog btw aanrekenen, omdat hij een dienst presteert.

    • Lasthebber

      • Handelt in naam van de lastgever

      • Handelt voor rekening van de lastgever

      • Bewezen diensten aan hun opdrachtgever factureren en hierop btw aanrekenen àBP

    • Makelaar

      • Brengt personen bij elkaar (zelf geen partij) om als doel een overeenkomst af te sluiten tussen beiden.

      • Bewezen diensten aan hun opdrachtgever factureren en hierop btw aanrekenen à BP

    • Commissionair

      • Verkoper

      • Handelt in eigen naam

      • Handelt voor rekening van anderen

      • Hij moet als koper of verkoper gezien worden

    • Consignataris

      • Een consignatiezending is een verrichting waarbij een persoon (consignatiegever) goederen zendt aan een handelaar (consignataris) die deze goederen zal verkopen. Hij zal gefactureerd zijn op goederen die verkocht zijn met btw. Er is pas btw verschuldigd wanneer consignataris goederen kan verkopen!

      • Opschortende VW

Aanvang/ Einde van de Belastingplicht

  • Aanvang – begin van aftrekrecht.

  • Einde

    • Niet meer beantwoorden aan definitie BP.

    • Stopzetting

      • Verkoop geheel (zonder btw).

      • Verkoop bedrijfsmiddelen (met btw).

  • Faillissement

    • niet het verlies van de belastingplicht, de curator komt in de plaats van de belastingplichtige.

  • Vereffening van de onderneming van een natuurlijke persoon

    • Btw-plicht verloren vanaf het tijdstip waarop de vereffening van de onderneming is beëindigd en er geen belastbare handelingen meer verricht kunnen worden. Bv. wanneer hij zijn bedrijfsmiddelen verkocht heeft.

  • Ontbinding van een vennootschap

    • Belastingplicht tot de sluiting van de vereffening en moet het btw nummer pas dan geschrapt worden.

  • Overlijden belastingplichtige

    • Betekent niet het einde van de belastingplicht. Indien de erfgenamen opteren om de economische activiteit stop te zetten, zullen zij in naam van de BP de eindwerkzaamheden alle formaliteiten vervullen.

Verplichtingen van de Belastingplichtige

Registratie Artikel 53 §1

  • BTW-nummer aanvragen bij plaatselijke BTW-controlekantoor.

  • Formulier wordt aangetekend opgestuurd.

  • Ondernemingsnummer

    • Inschrijving via KBO via Griffie Rechtbank van Koophandel

    • Uniek nummer

    • Vervangt het btw-nummer

Facturatie Artikel 53 §2

  • Kan elektronisch of op papier zijn

  • Belastingplichtige moet bewijsstukken bijhouden om aan te tonen dat de facturering deel uitmaakt van een geïntegreerd bedrijfs- en boekhoudproces.

    • Leverancier: factuur kan vergeleken worden met de bestelbon, vervoerdocumenten en de ontvangst van betaling.

    • Klant: factuur kan vergeleken worden met, leveringsbron, kooporder, betalingsbewijs, …

Facturatieverplichting

  • Belastingplichtige is verplicht een factuur uit te reiken voor de levering van goederen en de dienstprestaties die hij verricht

  • Verplicht factuur wanneer de BP de betaling ontvangt vooraleer de goederen zijn geleverd of de dienst is verricht.

  • Uitzonderingen

    • Voor leveringen en diensten die vrijgesteld zijn (ART 44) en waarvoor de leverancier/dienstverrichter geen aftrekrecht geeft.

    • Voor de leveringen en diensten voor particulieren die ze bestemmen voor hun dienstbehoeften. Toch verplicht factureren, als de particulier privé gebruikt KB1 ART 1

  • KB1 ART 1, 6° à groothandelaars moeten altijd factuur geven wanneer ze vermoeden dat de goederen die de klant aankoopt voor economisch gebruik aangekocht worden en die klant dus belastingplichtig is. Bv. Metro, Colruyt (vraagt adres, naam)

  • Door wie moet de factuur uitgereikt worden?

    • Leverancier of de dienstverrichter

    • Bijzondere gevallen:

      • Factuur wordt uitgereikt door een derde en dat in naam en voor rekening van de leverancier of dienstverrichter.

      • Self-billing = de klant maakt zelf een factuur in naam van en voor rekening van de leverancier

  • Verplichte inhoud - KB1 ART 5

    • Opmerking: vereenvoudigde factuur à <100 euro (KB1 ART 13)

  • Munteenheid

    • Om het even welke munteenheid, maar btw bedrag moet uitgedrukt worden in de nationale munteenheid van het land waarvan de regels van toepassing zijn op vlak van de uitreiking van de factuur.

  • Taal

    • Taal van het gebied waar het exploitatiezetel gevestigd is.

  • Uitreiking

    • Factuur uitreiken uiterlijk op 15e dag van de maand volgend op maand waarin belasting opeisbaar wordt voor binnenlandse leveringen/diensten KB1 ART 4 nr 1.

    • Opletten: betaling vooraf à leverancier maakt een stuk vooraf op en de BTW is dan verschuldigd

  • Vorm

    • Factuur kan elektronisch of op papier verzendt worden. Voorwaarden elektronisch

    • Elektronisch verzonden en ontvangen

    • De authenciteit van de herkomst, de integriteit van de inhoud en de leesbaarheid kan worden gewaarborgd

      • De afnemer moet de identiteit van de leverancier kunnen verifiëren Gegarandeerd door bv. elektronische handtekening, gecombineerde met een persoonlijke pincode.

      • De inhoud van de factuur mag niet gewijzigd zijn

      • Leesbaarheid van de factuur moet op korte en lange termijn gewaarborgd zijn

    • De klant moet akkoord zijn met elektronische facturen

Bewaring - ART 60

  • De BP moet al zijn facturen bijhouden tot de bewaringstermijn verstreken is.

  • Termijn bedraagt 7 jaar

    • Komt overeen met de maximumtermijn voor de voldoening van de btw.

    • Termijn begint te lopen op datum van de uitreiking of ontvangst en eindigt na verloop van 7 jaar, vanaf 1 januari volgend op de factuurdatum

  • Uitzonderingen

    • Facturen met betrekking tot gebouwen die voor bedrijf gebruikt worden, moeten 15 jaar bewaard worden

    • Particulieren die facturen ontvangen waarvoor facturatieplicht geldt, moeten het 5jaar bijhouden

  • Plaats van bewaring

    • Om het even waar, maar BP moet de facturen op ieder verzoek zonder uitstel ter beschikking kunnen stellen aan de fiscus.

  • Formaat

    • Kan elektronisch of papier bewaren

    • Kan papieren facturen elektronisch bewaren en omgekeerd

Belang conforme factuur

  • Klant verliest aftrekrecht <> leverancier beboet à komt maar uit bij controle

    • Boetes (tot 200% met min €50)

  • Bijzonder stuk i.p.v. papier!

  • Goederen en diensten verkregen van iemand die niet verplicht is om een factuur uit te reiken, moet dit door beide partijen voor akkoord ondertekend worden.

  • Voorbeeld

  • Antiquair koopt meubels van iemand en later verkoopt hij het door.

    • Hij moet geen factuur uitreiken. Maar hoe zit het met de btw? Hij heeft geen aftrekrecht gekregen bij aankoop van die meubels, dus hij is alleen maar btw verschuldigd op zijn winstmarge.

      • Aankoop: 10 000 EUR

      • Winst: 2 000 EUR à hierop btw berekend

      • Verkoop: 12 000 EUR

Bijzonder facturatieprocedure m.b.t de niet in België gevestigde leveranciers of dienstverrichters

  • Factuur zonder BTW

  • Buitenlandse BP aansprakelijk vertegenwoordiger BTW nota in 2-voud

    • 1 ex met factuur naar klant

    • 1 ex bij AV

  • Afwijkende procedure

  • Btw-nota niet meer door AV maar buitenlandse BP zal de btw op de factuur vermelden en rechtstreeks naar de medecontract sturen. AV krijgt een kopie. Btw-aangifte zal nog steeds door de AV gebeuren. Er zijn wel aantal voorwaarden zie p 54.

Aangifte (Artikle 53, 3°)

  • Maandaangiften: jaaromzet >=2 500 000

  • Kwartaalaangiften: jaaromzet <2 500 000

  • Let op: jaaromzet van handelingen uit fraudegevoelige sectoren >250 000à maandaangifte (staat heeft dat liever)

    • Energieproducten (minerale oliën)

    • Toestellen voor mobiele telefonie en computers (randapparatuur en onderdelen)

    • Landvoertuigen uitgerust met een motor

  • BP die hun intracommunautaire opgave maandelijks indienen, moeten btw-aangifte maandelijks indienen.

Belastingplichtigen Vrijgesteld van btw-aangifte

  • Met een jaaromzet van max 25 000 euro

  • Forfaitaire landbouwers

  • Die vaneen bijzondere administratie regeling gebruik maken

Belasting Voldoen ART 53, 4°

  • Het saldo van de verschuldigde belasting moet overgemaakt worden aan de fiscus op de aangeduide tijdstippen. à uiterlijk 20e van maand die volgt op belastbar tijdperk

    • Kwartaalaangever moet voorschotten betalen

    • Maandaangevers alleen decembervoorschot ofwel op 20/12 het dubbele betalen van de verschuldigde belasting over de maand november ofwel voorschot op 24/12 (periode 1/12-20-12) (vak 91 bedrag van verschuldigde belasting of 0 als belastingtegoed.

  • Er is een KB op komst die de verplichte betaling van voorschotten afschaft! Decembervoorschot zou dan wel ook voor kwartaalaangevers blijven bestaan

Klantenlisting Artikel 53 Quinquies à jaarlisting

  • Controlemaatregel voor de fiscus

  • Lijst met Belgische afnemers-belastingplichtigen waaraan in het voorbije kalenderjaar goederen geleverd of diensten gepresteerd.

  • Verplicht elektronisch via INTERVAT

  • Wie niet in de lijst?

    • Vrijgestelde BPen

    • Buitenlandse BPen, zonder vaste inrichting, AV of vooraf erkend persoon in België

    • BPen waaraan max 250 EUR geleverd is.

  • Door wie?

    • Gewone BP

    • BP/KL en BP/LA

    • BP/BU (aangifte via AV)

IC-Listing Artikel 53 sexies §1

  • Wanneer BP handelt met afnemers van andere EU-lidstaat, moet hij een IC –opgave opmaken, waarop hij aanduidt.

  • Verplicht elektronisch via VATINTRA

  • Voor maanaangevers, maandelijks Voor kwartaalaangevers, per kwartaal (ICL > € 50 000/kwartaal à maandelijks voor het hele jaar) Pas in de verlopen 4 kwartalen geen overschrijding dan weer kwartaalaangifte

  • Door wie?

    • Gewone BP

    • BP kwartaalaangevers (kwartaalaangifte)

    • Buitenlandse belastingplichtige (aangifte via AV)

    • Forfaitaire landbouwers (jaarlijks IC-opgave tegen 31 maart)

  • Wat? à per kwartaal/maand het totaal van ICL

    • Zijn BTW nr als leverancier

    • BTW nr. van de verwervers uit andere lidstaat

    • Per verwerver: totaalbedrag van het voorbije jaar

Boekhkundig Verplichten

Boeken KB 1 ART 14

  • Aangepaste boekhouding =

    • Aankoopdagboek

    • Verkoopdagboek

    • Dagontvangstenboek

  • De btw moet controleerbaar zijn en op de boekhouding toegepast kunnen worden.

  • Boekhouding moet duidelijk inzicht geven in de ontvangsten, uitgaven, … Het moet fiscaal in orde zijn. Zolang het niet bewezen is door de administratie dat de boekhouding niet klopt, blijft het juist. Meerdere bedrijfszetels? Dagboek per zetel bijhouden.

  • Bewaringsplicht 7-jarige bewaringstermijn à niet alleen de verplichte boeken en facturen, maar ook de verantwoordingstukken (kastickets en controlebanden).

Registers

  • Tabel der bedrijfsmiddelen (KB3 AR 11 §4)

  • Aankoop-en vergelijksregister (margeregeling)

  • Teruggaafregister

  • Register der niet-overbrengingen (maakloonwerk)

  • Het enig register der garagisten

  • Het algemeen register

  • Een register voor de aantekening van het aantal dieren dat binnengekomen is in een slachthuis.

Uitreiking van ontvangstbewijzen (btw-bonnetjes) of GKS-tickets

Btw-bonnetjes verplicht

  • Hoteluitbaters

  • Exploitanten van een carwash

Soms

  • Frituur

  • Verbruikszaal

  • Traiteur

  • Cateringdiensten

    • Tenzij regelmatige factuur uitgereikt wordt op het tijdstip waarop de dienst wordt beëindigd.

Geregistreerd kassasysteem

  • Alle gegeven die ingetikt worden in de kassa, worden opgeslagen en blijven traceerbaar.

    • Restaurants

    • Cateringdiensten

      • Jaaromzet > 25 000 euro

  • Jaaromzet van horeca = alleen maaltijden ter plaatse (excl. Drank)

  • Jaaromzet < 25 000 euro btw-bon volstaat

Intrastat

  • Is eigenlijk geen BTW-verplichting

De BP als Schuldenaar van de BTW (Art 51)

  • Btw = verbruiksbelasting. Belasting is enkel bestemd voor de overheid.

    • Schuldeiser: overheid

    • Schuldenaar: niet de verbruiker maar de persoon waarvan de verbruiker het gekocht heeft, want hij is degene die de btw betaalt aan de overheid.

Uitzondering: de medecontractant als schuldenaar

  • Buitenland gevestigde leverancier of dienstverrichters -> BP klant is schuldenaar van de btw

  • Verleggingsregeling: diensten door een buitenlandse BP voor een Belgisch BP waarbij de algemene regel geldt dat de plaats van de dienst overeenkomt met de vestigingsplaats van de ontvanger van de dienst conform ART 51 § 2 1°.

  • Deze verleggingsregel is niet voor B2B. Alleen voor B2C. Plaats is waar de afnemer is gevestigd

  • Medecontractant wordt automatisch enige schuldenaar van de Belgische btw:

    • Een niet in België gevestigde leverancier/dienstverrichter, zonder VI in België of waarbij de VI in België niet bij de verrichting is tussengekomen

    • Doet een levering of presteert een dienst die plaatsvindt in België en hier niet is vrijgesteld

    • Waarbij als klant optreedt:

      • Belgische BP onderworpen a/d periodieke aangifteverplichting

      • Een niet in België gevestigde BP die in België een AV met individueel nummer heeft.

Gevallen waarin de verleggingsregel niet mag worden toegepast

Als de klant… is:

  • Particulier/ vrijgestelde BP/niet –BP-rechtspersoon/ kleine onderneming/forfaitaire BP

  • Indiener van bijzonder btw-aangiften

  • Buitenlandse BP die niet in België geregistreerd is via een vooraf erkend persoon

De niet in België gevestigde BP kan de verleggingsregel niet toepassen bij:

  • ICV en daarmee gelijkgestelde handelingen

  • ICL en overbrengingen

  • Invoer

  • Btw-entrepot inslag en uitslag van goederen

Werken in Onroerende staat

  • ART 19 § 2

  • Werken uit onroerende goederen KB 1 ART 20 §2

  • ≠ Levering van een roerend goed dat niet in een gebouw ingelijfd moet worden, maar eraan wordt vastgemaakt. vb. levering van een spiegel of kapstokken die aan de muur of aan de vloer vastgemaakt worden

  • Geen werken in onroerende staat ook al zijn het inbouwtoestellen:

    • Elektriciteitswerking: plaatsing van lampen

    • Keukeninstallaties: plaatsing van elektrische toestellen, andere dan een zuigkap. Vb. in gebouwde koelkast, elektrische vuur, oven, vaatwasser.

  • Levering en plaatsing van zonnecelpanelen voor de productie van warmte-energie en/of elektriciteit zijn werken in onroerende staat, zelfs als de panelen om technische of esthetische redenen op een terrein geplaatst worden.

De Belastbare Handelingen

De Levering Van Goederen

De Levering Van Goederen In Strikte Zin

A. Goeder