Deontologie en AWW

Is een permanente samenwerking in onderaanneming, met respect van uw handleiding kwaliteit, met een ander ITAA-lid, zonder dat deze in het bestuur of aandeelhouder is in uw kantoor, een netwerk welke spontaan in het openbaar register moet worden vermeld? (JA/NEE)

Ja

Kan ik aansprakelijk gesteld worden voor een standaard verslag (negatief netto-actief) zonder de cliënt voldoende te informeren over de gevolgen? (JA/NEE)

Ja

Is een intern lid aan de kwaliteitstoetsing onderworpen? (JA/NEE)

Nee, want geen beroepsbeoefenaar

Is een norm bindend? (JA/NEE)

Ja

Indien voorzien in de opdrachtbrief kan er een opzegvergoeding voorzien worden indien de cliënt de overeenkomt beëindigt. (JUIST/FOUT)

Juist

Zijn de bijlagen van de mails van mijn medewerker, gericht aan een cliënt, welke te vinden zijn op de computer van mijn cliënt, beschermd door het beroepsgeheim? (JA/NEE)

Ja

Moet ik een tijdsplanning maken bij het uitvoeren van een voorbehouden opdracht? (JA/NEE)

Ja

Waarschuwing, berisping, geldboete, het verbod om bepaalde opdrachten te aanvaarden of verder te zetten en schorsing zijn de tuchtstraffen bij het niet respecteren van de deontologie. (JUIST/FOUT)

FOUT → Schrapping kan ook toegepast worden!

Wie valt onder de term ‘beroepsbeoefenaar’ en wie niet?

• Leden van het ITAA die op zelfstandige basis werken, ook stagiairs! (= dus de externe leden)

• NIET: interne leden, stagiairs in loondienst)

Er is een verschil tussen hoedanigheid en titel. Welke is geen hoedanigheid, maar wel een titel?

A) Intern gecertificeerd accountant

B) Accountant

C) Fiscaal accountant

C

Welke uitspraak is niet juist?

A) Een netwerk is een multidisciplinaire samenwerking waartoe een beroepsbeoefenaar behoort

B) Een netwerk moet verplicht gemeld worden aan het ITAA

C) Een netwerk dient erkend en ingeschreven te worden door het ITAA

C - Spontane melding is vereist, maar wordt niet ingeschreven

1) Een gecertificeerd accountant mag ook de titel dragen van gecertificeerd belastingadviseur (JUIST/FOUT)

2) Een gecertificeerd accountant mag ook de titel dragen van gecertificeerd fiscaal accountant (JUIST/FOUT)

1) FOUT

2) JUIST

Een gecertificeerd accountant mag ook de titel dragen van gecertificeerd belastingadviseur (JUIST/FOUT)

A) Een vennootschap van 2 gecertificeerde accountants en 1 gecertificeerde belastingadviseur is opgericht. Welke titel en hoedanigheid krijgt de vennootschap in het openbaar register?

B) Wat indien er 2 belastingadviseurs zijn ipv 1?

A) Gecertificeerd accountant want zij zijn in de meerderheid

B) Dan hangt het af van welke persoon de voorzitter is

De Raad van het Instituut kan de toekenning van de rechtspersoon weigeren wanneer 1 van de personen (die beroepsbeoefenaar is) een beroep uitoefent die onverenigbaar is met de activiteiten van accountants/belastingadviseurs (JUIST/FOUT)

Juist, dus zit er eentje bij die na zijn uren nog kapper is, wordt de vennootschap niet erkend

Een vennootschap bestaat uit 2 bedrijfsrevisoren en 1 gecertificeerd accountant. De vennootschap heeft dus de hoedanigheid van ‘bedrijfsrevisor’. Mag de accountant dan opdrachten uitoefenen specifiek voorbehouden voor gecertificeerde accountants?

JA → de melding van het kantoor bepaalt NIET welke activiteiten een individuele beroepsbeoefenaar kan aanvaarden

Voor wat staat NOCLAR? Wat doet het?

• NOCLAR staat voor Non Compliance with Law and Regulations ofwel het niet naleven van wet-en regelgeving. 

• Deze regels geven aan wat van accountants wordt verwacht en hoe zij moeten handelen als regels niet worden nageleefd door de client of binnen de eigen organisatie

(NOCLAR) Hoe kan u bijvoorbeeld reageren als een cliënt een overbruggingsrecht heeft aangevraagd en bekomen als deze cliënt er geen recht op heeft? 

• Cliënt bewust maken

• Inzicht verkrijgen in het dossier

• Bespreken met cliënt

• Aandringen op terugbetaling

• Indien geen terugbetaling: Relatie verder zetten? Documenteren?

Leg de kleurencode uit van de kwaliteitstoetsing

• Rood: inbreuk op de wet. Actie asap te ondernemen, anders doorverwijzing naar tuchtregeling

• Orange: Verbeterplan neer te leggen

• Geel: Sterke aanbeveling, wordt gecontroleerd bij de volgende kwaliteitstoetsing

• Groen: Aandachtspunten, wordt eventueel gecontroleerd bij de volgende kwaliteitstoetsing

• Wit: Aanbeveling, tip, suggestie

Wanneer gebeuren de kwaliteitstoetsingen?

• In principe elke 7 jaar

• Vervolgtoetsingen: in geval van inbreuken en tekortkomingen, binnen 2 jaar

• Bijzondere toetsingen: bij vaststelling van zwaarwichtige feiten of ontvangst van klacht

De oude KB’s plichtenleer BIBF en IAB blijven van toepassing, zolang ze niet strijdig zijn met de wet (JUIST/FOUT)

Juist

Het aanrekenen van niet verantwoord lage of hoge erelonen is strijdig met het beginsel van de waardigheid van het beroep. (JUIST/FOUT)

Juist

De onafhankelijkheid en onpartijdigheid van de medewerkers van het kantoor dienen niet gewaarborgd te zijn. Enkel die van de beroepsbeoefenaar zelf is belangrijk (JUIST/FOUT)

FOUT

De onafhankelijkheid van de beroepsbeoefenaar komt in het gedrang bij een zeer beperkt aantal opdrachten/klanten. Hoeveel % van de omzet mag bestaan uit 1 opdracht of klant?

30%

Wat zegt de wet Corporate Governance / Code Buysse over de cool-off periode?

Een gecertificeerd accountant/belastingadviseur mag GEEN opdracht hebben uitgevoerd in de vennootschap gedurende een periode van 2 jaar voorafgaand een bestuursmandaat

(Opdracht = controleopdracht)

Een confrater, die bij u in de gemeente is gevestigd, vraagt u als gecertificeerd accountant, voor één van zijn cliënten een verslag van omvorming te willen opmaken. Tijdens de uitvoering van deze opdracht vraagt de opdrachtgevendecliënt om zijn dossier onmiddellijk na de omvorming aan uw kantoor te mogen toevertrouwen. Kan u daarin toestemmen?

Neen

Voor wat staan ISQC en ISQM en waarvoor dient het?

International Standard on Quality Control/Management

• Vaststellen kwaliteitbeheersing, beleidslijnen en procedures

Acceptatiebeleid: Klantenonderzoeksmaatregelen dienen te worden verricht VOORAFGAAND aan de aanvang van de opdracht.

Art. 31 AWW voorziet hier een uitzondering in: een zakenrelatie kan soms starten voordat een klantenonderzoek volledig afgerond is. Wat zijn de voorwaarden?

• Optie moet voorzien worden in interne procedureregels

• Onmiddellijke start is noodzakelijk

• Enkel voor klant met laag witwasrisico

• Verificatie zo snel mogelijk

• intussen verhoogde waakzaamheid

Wat gebeurt er met de aansprakelijkheid indien in de opdrachtbrief geen clausule is opgenomen m.b.t. contractuele beperking van aansprakelijkheid?

De onbeperkte aansprakelijkheid blijft

Wanneer is er geen beperking van de aansprakelijkheid mogelijk zelfs indien er in de opdrachtbrief een clausule is opgenomen met contractuele beperkte aansprakelijkheid?

• Fout gepleegd met bedrieglijk opzet of met het oogmerk te schaden

• Specifiek voor gecertifieerde accountants: geen beperking tot gemeen recht ivm voorbehouden opdrachten (bijzondere mandaten) → voor deze opdrachten geldt wel een wettelijke beperking van de aansprakelijkheid tot € 3mio

Wat zijn de 3 soorten overeenkomsten van de opdrachtbrief?

• Verhuur van diensten of aannemingsovereenkomst

  • verplichting om werk uit te voeren binnen overeengekomen termijn

  • Contract intuitu personae

• Lastgevingsovereenkomst

  • Lastgever geeft aan een andere persoon (de beroepsbeoefenaar) de macht om in naam en voor rekening van de lastgever rechtshandelingen te stellen

  • Duidelijke volmacht opstelling

• Gemengde overeenkomst

Welke stappen moeten ondernomen worden bij overname van een dossier van een confrater of revisor?

• Overname schriftelijk melden aan confrater

• Vragen of alle erelonen betaald zijn (indien niet, aandringen bij cliënt)

• Inventaris opmaken in 2 exemplaren en overdragen aan cliënt of confrater

Dezelfde regels gelden voor overname dossier lid van IBR

De beslissing op tegenspraak van 22 maart 2022 legt een schorsing op van 30 dagen aan een fiscaal accountant voor de terugname van cliënteel dat hij had overgedragen aan een ander boekhoudkantoor.
Op welk deontologisch principe is dit een inbreuk?

Schending van waardigheid en kiesheid

Hoe lang mag een stagiair/stagemeester geen klanten overnemen van de stagemeester/stagiair zonder diens schriftelijke toestemming?

3 jaar volgend op het einde van de stageovereenkomst

Hoe lang moet de externe accountant de werkdocumenten m.b.t. een monopolieopdracht bewaren?

5 jaar

Hoe lang moet de externe boekhouder de werkdocumenten en het permanent dossier bewaren?

10 jaar

Wat zijn de verplichtingen voor de beroepsbeoefenaar die voortvloeien uit de Europese privacywet GDPR?

• Moet zelf kunnen bewijzen dat ze voldoen aan de GDPR

• DPO (Data Protection Officer) in bepaalde gevallen aanwijzen (verantwoordelijk voor toepassing GDPR)

• Melden van datalekken

Wanneer moet de data van een zakelijke relatie verwijderd worden?

Na 10 jaar volgend op het einde van de overeenkomst, volgens GDPR en AWW wetgeving (data vernietigen)

Schadegevallen uit activiteiten van zaakvoerder, vereffenaar, uitvoerder van testamenten, curator zijn uitgesloten bij de collectieve polis BA (JUIST/FOUT)

JUIST, daarvoor moet je extra verzekeringen nemen

Mag een beroepsbeoefenaar een verbrekingsvergoeding aanrekenen?

JA

Mag een beroepsbeoefenaar gratis diensten uitvoeren?

Nee

Mag een beroepsbeoefenaar een resultaatsgebonden fee aanrekenen?

Ja, maar onder bepaalde voorwaarden:

• Combinatie met een vast basistarief

• resultaat mag slechts beoordeeld worden na de definitieve afhandeling van het dossier

• resultaat moet vrucht zijn van de arbeid van de accountants/belastingconsulent (geen routinewerk)

• resultaat mag niet het gevolg zijn van een controleopdracht

• de toepassing ervan moet in de opdrachtbrief staan

Het is verboden dat een beroepsbeoefenaar reclame maakt op zijn website met vermelding van een (belangrijke) klant. In welk geval kan hiervan afgeweken worden?

• toestemming van de klant EN

• toestemming van ITAA

Een beroepsbeoefenaar kan onafhankelijk bestuurder zijn in een andere vennootschap. Wat zijn hiervan de voorwaarden?

• Uiteraard onafhankelijk en waardig zijn

• geen accountant/belastingadviseur activiteiten uitoefenen, geen boekhoudkundige, fiscale of andere operationele prestaties

Het beroepsgeheim geldt niet in het geval dat zij geroepen worden om in recht of voor een parlementaire onderzoekscommissie getuigenis af te leggen en buiten het geval dat de wet hen verplicht die geheimen bekend te maken (JUIST/FOUT)

Juist

De dagboeken en rekeningen van de klant vallen ook onder het beroepsgeheim (JUIST/FOUT)

FOUT → ze vallen onder de discretieplicht

Bij een huiszoeking bij de accountant/belastingadviseur is het verplicht dat er een vertegenwoordiger van het ITAA aanwezig is (JUIST/FOUT)

Juist

Is het beroepsgeheim ook van toepassing op brieven of nota's van de accountant/belastingadviseur die bij de klant worden aangetroffen?

JA

Het beroepsgeheim tegenover de fiscus kan niet ingeroepen worden voor de eigen fiscale toestand. Wanneer dan wel?

Wanneer het gaat over opvragen van informatie over een andere belastingplichtige. Dan moet de fiscus de tussenkomst van de tuchtoverheid inschakelen. Die bepaalt dan of het beroepsgeheim van toepassing is of niet.

De elementen die onder het beroepsgeheim vallen kunnen niet overgemaakt worden aan de curator van de klant (JUIST/FOUT)

Juist

Een verhoor door een magistraat van het openbaar ministerie of door een politieambtenaar is een getuigenis in rechte in de zin van artikel 458 van het Strafwetboek en valt dus niet onder het beroepsgeheim (JUIST/FOUT)

FOUT → dit is GEEN getuigenis in rechte en valt dus WEL onder het beroepsgeheim

Afleggen getuigenis in recht (onder eed voor een rechter) is 1 van de uitzonderingen op het beroepsgeheim (JUIST/FOUT)

Juist

Beroepsgeheim is niet van toepassing wanneer de wet verplicht tot mededeling (JUIST/FOUT)

Juist → vb CFI, insolventierecht, DAC6, Ubo register

Binnen hoeveel tijd moet een wijziging in het netwerk medegedeeld worden aan het ITAA?

15 dagen

De AMLCO zorgt voor de sensibilisering en de opleiding van het personeel (JUIST/FOUT)

Juist

Het is verplicht om een AWW opleiding te volgen door alle medewerkers van het kantoor, 1 keer minstens per 3 jaar (JUIST/FOUT)

Juist

Controleverslagen: kopie dient aan het ITAA overgemaakt te worden binnen een termijn van 30 dagen na de datum van ondertekening (JUIST/FOUT)

Fout → 15 dagen

Mag een accountant een opdracht aanvaarden waarin de boekhouding op zelfstandige wijze wordt gevoerd door een persoon die niet erkend is door het ITAA?

Nee

Een fiscaal accountant mag ook een assurance opdracht uitvoeren (JUIST/FOUT)

FOUT → enkel gecertificeerd accountant

Assurance opdrachten mogen ook voor eigen cliënteel uitgevoerd worden (Juist/Fout)

Fout

Een herstelplan met een geobjectiveerde jaarrekening mag door de huisaccountant opgemaakt worden (Juist/Fout)

Juist, want dit is een ‘aan assurance verwante’ opdracht