Hoofdstuk I: Begrippen en principes

1.1 belasting

1) een door de overheid,

2) eenzijdig opgelegde en verplichte bijdrage,

3) op personen of feiten die een band hebben met het territorium waarop de OH gezag heeft,

4) die bestemd is om diensten van algemeen nut te financieren

1.1 kohier

een document waarin fiscale schuld ten laste van bepaalde belastingplichtige vastgelegd wordt en geldt als uitvoerbare titel

1.1 nexusvereiste

belastingen enkel op personen/ feiten die voldoende nauw verbonden zijn met het grondgebied waarover die overheid gezag kan uitoefenen

1.2 retributie

heffing door/namens OH gevorderd in ruil voor specifieke overheidsprestatie die in het persoonlijke belang van de betaler geleverd wordt en waarvan het bedrag in redelijke verhouding staat tot het belang van de verleende dienst

1) aanwijsbare tegenprestatie

2) redelijke verhouding

3) individueel beslissingsmoment

1.2 directe belastingen

geheven op voortdurende toestand waarin BP verkeert & normaliter periodiek geïnd

1.2 indirecte belasting

geheven op alleenstaande, kortstondige eventueel herhaalde handelingen, verrichtingen of feiten & normaliter afzonderlijk per transactie geïnd

1.2 afwentelbare belastingen

kosten van belastingen gedragen door andere persoon dan persoon die door wet als BP wordt aangeduid

1.2 niet-afwentelbare belastingen

belastingen die men niet kan afwentelen op een andere persoon dan de persoon die door de wet als BP wordt aangeduid

1.2 dubbele belasting

wanneer er tweemaal belasting is verschuldigd als gevolg van dezelfde handeling of hetzelfde feit

1.2 juridische dubbele belasting

dezelfde handeling/feit wordt onderworpen aan dezelfde soort belasting bij dezelfde belastingplichtige

1.2 economische dubbele belasting

dezelfde handeling/feit onderworpen aan dezelfde soort belasting bij verschillende belastingplichtigen

1.2 belastingontduiking

‘fiscale fraude’, persoon ontrekt zich aan belastingen die hij wettelijk verschuldigd is

1) materieel element: inbreuk op fiscale wetgeving

2) intentioneel element: opzet om aan belasting te ontsnappen

1.2 belastingontwijking

‘belastingvermijding’, geen inbreuk op fiscale wetgeving

• intentioneel element

=/ materieel element

1.3 functies belastingen

1) financiële functie

2) herverdelende functie

3) regulerende/ gedragssturende functie

1.3 financiële functie

genereren van opbrengsten voor de Schatkist - hoeveelheid belastingen die geïnd moeten worden is afhankelijk van de taken die de staat op haar neemt

1.3 herverdelende functie

belastingen gebruiken om verdeling van economische middelen binnen de bevolking te wijzigen

1.3 progressieve belasting

belastingen waarmee de wetgever er naar streeft de bestaande ongelijkheid tussen verschillende groepen van de bevolking te verkleinen

1.3 regressieve belastingen

belastingen waarmee de wetgever (onbewust) de ongelijkheid tussen verschillende groepen van de bevolking vergroot

1.3 regulerende/ gedragssturende functie

Staten kunnen via het fiscaal systeem het gedrag beïnvloeden van haar rechtsonderhorigen. Dit kan zowel in positieve zin (‘fiscale incentives’) als door bestraffend te werken.
> wenselijk gedraag stimuleren door er een fiscaal voordeel aan te koppelen & omgekeerd een fiscaal nadelige behandeling koppelen aan slechte gedragingen

1.3 draagkrachtbeginsel

een economisch principe dat voorschrijft dat de belastingdruk moet overeenstemmen met de mate waarin een belastingplichtige in staat is een bijdrage te leveren

1.3 rechtvaardiging belastingen

1) profijtbeginsel

2) soevereiniteitstheorie

1.3 profijtbeginsel

een persoon die voordeel halt uit een overheidsdienst, moet er ook voor betalen

1.3 sociaal contract

een theorie die het gezag van de overheid over het individu rechtvaardigt obv een overeenkomst waarin afspraken gemaakt zijn over de organisatie van de maatschappij