P3 CH1 cost accumulation and cost allocation

cost accounting system

the techniques used to determine the cost of a product, servuce, customer or other cost object

knowing the cost of a product helpt managers to

• set selling price

• compute costs of goods sold

• compute the cost of inventory

kostendrager

elk element waarvan men de kostprijs wil bepalen (departement, activiteit, product)

in welke twee stappen berekenen cost accounting systems de kosten

1 verzamelen van kosten (cost accumultaion)

2 toewijzen van kasten (cost assignment) aan de verschillende kostendragers

directe kost

kosten die specifiek en exclusief getraceerd en toegekend kunnen worden aan een bepaalde kostendrager

indirecte kost

kosten die niet specifiek en exclusief aan een bepaalde kostendrager kunnen worden toegekend

mothode van cost allocation bij directe kosten

directe tracering (tracing)

methode van cost allocatie bij indirecte kosten

kostenallocatie via verdeelsleutel

indirecte kosten alloceren in 4 stappen

1 veramel indirecte kosten in 1 of meerdere kostenpoelen

2 selecteer een verdeelsleutel of kostendrijver (allocation base)

3 meet het aantal eenheden van de kostendrijver voor elke kostendrager en bereken de totale eenheden voor alle kostendragers

4 vermenigvuldig het percentage per kostendrager met de totale indirecte kosten in elke kostenpoel

waarom blijven sommige kosten unallocated ?

• geen goede cost driver : als er geen logische manier is om kosten eerlijk toe te wijzen, laat men ze soms beter unallocated

• te duur of te ingewikkeld : soms weegt de inspanning voor een nauwkeurige toewijzing niet op tegen de voordelen

product kosten

kosten die nodig zijn om het product beschikbaar te stellen voor de verkoop (= fabricagekosten)

• worden opgenomen in de voorraadwaardering (balans) tot verkoop

• bij verkoop worden ze als kostprijs van verkochte goederen in de resultatenrekening opgenomen

periodekosten

overige dan fabricagekosten (vb verkoop, distributie, na verkoopdienst)

• worden opgenomen als kost in de periode waarin ze zich voordoen

4 type kostendragers in een organisatie

producting departments

service departments (ondersteunende afdelingen, vb HR, boekhouden, IT, onderhoud )

products/ servuces

customers

dienstverlenende afdeling (service department)

is een afdeling die diensten verstrekt aan productieafdelingen of andere dienstverlenende afdelingen

→ ze verrichten geen rechtstreekse handelingen bij het proudctieporces, maar hun handelingen zijn wel noodzakelijk ter ondersteuning van het productieproces

welke twee methoden zijn er om de service department costs te alloceren naar de producerende departementen

• direct method : ignores other service departments when any given department’s costs are allocated to the producing departments

• step-down method ; recognizes that some service departments support the activities in other serbice departments as well as those in production departments

• → reciprocal services (onderlinge diensten)