Ley 58/2003, General Tributaria - Conceptos Fundamentales

Fichas de vocabulario que recogen las definiciones y términos jurídicos esenciales establecidos en la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria de España.

Tributos

Ingresos públicos que consisten en prestaciones pecuniarias exigidas por una Administración pública como consecuencia de la realización del supuesto de hecho al que la ley vincula el deber de contribuir, con el fin primordial de obtener los recursos necesarios para el sostenimiento de los gastos públicos.

Tasas

Tributos cuyo hecho imponible consiste en la utilización privativa o el aprovechamiento especial del dominio público, la prestación de servicios o la realización de actividades en régimen de derecho público que se refieran, afecten o beneficien de modo particular al obligado tributario, cuando los servicios no sean de solicitud o recepción voluntaria o no se presten por el sector privado.

Contribuciones especiales

Tributos cuyo hecho imponible consiste en la obtención por el obligado tributario de un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes como consecuencia de la realización de obras públicas o del establecimiento o ampliación de servicios públicos.

Impuestos

Tributos exigidos sin contraprestación cuyo hecho imponible está constituido por negocios, actos o hechos que ponen de manifiesto la capacidad económica del contribuyente.

Conflicto en la aplicación de la norma tributaria

Figura jurídica que se da cuando se evita total o parcialmente el hecho imponible o se minora la base o deuda tributaria mediante actos notoriamente artificiosos o impropios que no producen efectos jurídicos o económicos relevantes distintos del ahorro fiscal.

Simulación

Situación en la que el hecho imponible gravado es el efectivamente realizado por las partes, declarada por la Administración tributaria en el correspondiente acto de liquidación sin producir otros efectos que los estrictamente tributarios.

Relación jurídico-tributaria

Conjunto de obligaciones y deberes, derechos y potestades originados por la aplicación de los tributos.

Obligación tributaria principal

Obligación tributaria de carácter material que tiene por objeto el pago de la cuota tributaria.

Hecho imponible

Presupuesto fijado por la ley para configurar cada tributo y cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria principal.

Devengo

Momento en el que se entiende realizado el hecho imponible y en el que se produce el nacimiento de la obligación tributaria principal.

Exenciones

Supuestos en que, a pesar de realizarse el hecho imponible, la ley exime del cumplimiento de la obligación tributaria principal.

Obligación tributaria de realizar pagos a cuenta

Obligación tributaria material de carácter autónomo que consiste en satisfacer un importe a la Administración tributaria por el obligado a realizar pagos fraccionados, por el retenedor o por el obligado a realizar ingresos a cuenta.

Obligaciones tributarias accesorias

Prestaciones pecuniarias que se deben satisfacer a la Administración tributaria y cuya exigencia se impone en relación con otra obligación tributaria, comprendiendo el interés de demora, los recargos por declaración extemporánea y los del período ejecutivo, con exclusión de las sanciones.

Interés de demora

Prestación accesoria exigida a obligados tributarios y sujetos infractores por realizar un pago fuera de plazo o cobrar una devolución improcedente; equivale al interés legal del dinero incrementado en un $25\,\%$, salvo fijación diferente por la Ley de Presupuestos Generales del Estado.

Recargos por declaración extemporánea sin requerimiento previo

Prestaciones accesorias debidas por presentar autoliquidaciones o declaraciones fuera de plazo sin requerimiento administrativo previo, consistentes en un porcentaje del $1\,\%$ más un $1\,\%$ adicional por cada mes completo de retraso, o del $15\,\%$ con intereses de demora si transcurren más de $12\text{ meses}$.

Obligaciones tributarias formales

Obligaciones impuestas por la normativa tributaria o aduanera a los obligados tributarios que, sin tener carácter pecuniario, están relacionadas con el desarrollo de actuaciones o procedimientos tributarios o aduaneros.

Sujeto pasivo

Obligado tributario que según la ley debe cumplir la obligación tributaria principal, así como las obligaciones formales inherentes a la misma, ya sea como contribuyente o como sustituto de este.

Contribuyente

Sujeto pasivo que realiza el hecho imponible previsto en la normativa tributaria.

Sustituto del contribuyente

Sujeto pasivo que, por imposición de la ley y en lugar del contribuyente, queda obligado a cumplir la obligación tributaria principal y las obligaciones formales inherentes a la misma.

Retenedor

Persona o entidad a quien la ley de cada tributo impone la obligación de detraer e ingresar en la Administración tributaria una parte de los pagos que deba realizar a otros obligados tributarios a cuenta del tributo de estos.

Domicilio fiscal

Lugar de localización del obligado tributario en sus relaciones con la Administración tributaria, fijado en la residencia habitual para personas físicas o en el domicilio social donde radique la dirección efectiva para personas jurídicas.

Base imponible

Magnitud dineraria o de otra naturaleza que resulta de la medición o valoración del hecho imponible.

Base liquidable

Magnitud resultante de practicar, en su caso, en la base imponible las reducciones legalmente establecidas.

Tipo de gravamen

Cifra, coeficiente o porcentaje que se aplica a la base liquidable para determinar la cuota íntegra.

Cuota tributaria íntegra

Importe resultante de aplicar el tipo de gravamen a la base liquidable o, en su caso, la cantidad fija señalada legalmente al efecto.

Cuota diferencial

Resultado de minorar la cuota líquida en el importe de las deducciones, pagos fraccionados, retenciones, ingresos a cuenta y demás cuotas deducibles conforme a la normativa del tributo.

Deuda tributaria

Cantidad constituida por la cuota a ingresar resultante de la obligación principal o de los pagos a cuenta, junto con los intereses de demora, recargos de declaración extemporánea, del período ejecutivo y otros recargos legales, excluyendo las sanciones.

Prescripción tributaria

Extinción legal por el transcurso de cuatro años del derecho de la Administración a liquidar deudas o exigir su pago, y del derecho de los obligados a solicitar y obtener devoluciones o reembolsos.

Liquidación tributaria

Acto resolutorio mediante el cual el órgano competente de la Administración realiza las operaciones de cuantificación necesarias y determina el importe de la deuda tributaria o de la cantidad a devolver o compensar.

Autoliquidaciones

Declaraciones en las que los obligados tributarios comunican los datos necesarios a la Administración y realizan por sí mismos las operaciones de calificación y cuantificación precisas para determinar e ingresar la deuda o solicitar devolución o compensación.

Tasación pericial contradictoria

Procedimiento especial que pueden promover los obligados tributarios para confirmar o corregir las valoraciones practicadas por la Administración tributaria a través de peritaje.

Actas de inspección

Documentos públicos extendidos por la inspección de los tributos para recoger los resultados de las comprobaciones e investigaciones, proponiendo la regularización tributaria o declarándola correcta.

Providencia de apremio

Título ejecutivo emitido y notificado por la Administración tributaria con la misma fuerza que una sentencia judicial, que inicia formalmente el procedimiento ejecutivo contra el patrimonio del obligado al pago.

Infracciones tributarias

Acciones u omisiones dolosas o culposas con cualquier grado de negligencia que se encuentren tipificadas y sancionadas por las leyes tributarias, clasificadas legalmente en leves, graves o muy graves.