Conceptos Fundamentales de Auditoría y Contabilidad

Tarjetas de vocabulario para repasar los conceptos esenciales de auditoría, papeles de trabajo y normas contables.

Cédula de Auditoría

Es el documento o papel de trabajo donde el auditor registra la información, los datos obtenidos, las pruebas realizadas y las conclusiones a las que llegó durante la revisión. Sirve como evidencia del trabajo efectuado.

Cédula Sumaria

Papel de trabajo que resume los saldos o cifras homogéneas de un grupo de cuentas de los estados financieros. Muestra el saldo inicial, los movimientos (cargos y abonos) y el saldo final.

Cédula Analítica

Papel de trabajo que desglosa a detalle los conceptos o partidas que integran una cédula sumaria (por ejemplo, el desglose cuenta por cuenta o cliente por cliente que compone el saldo total de la cédula sumaria).

Marcas de Auditoría

Símbolos convencionales (letras, números o figuras geométricas) que el auditor utiliza en los papeles de trabajo para indicar de manera rápida y estandarizada qué técnica o procedimiento de auditoría aplicó sobre una cifra o documento.

Índice de Auditoría

Sistema de codificación (alfanumérico o numérico) que se le asigna a cada papel de trabajo para ordenarlos, identificarlos y facilitar su localización rápida dentro del expediente o legajo de auditoría.

NIA (Normas Internacionales de Auditoría)

Estándares internacionales emitidos por la IFAC que regulan el trabajo del auditor, indicándole cómo debe planear, ejecutar y dictaminar una auditoría de estados financieros.

NIF (Normas de Información Financiera)

Reglas contables emitidas (en México por el CINIF) que regulan la preparación y presentación de la información financiera dentro de los estados financieros de una empresa.

Criterio profesional de un auditor

Aplicación de la experiencia, el conocimiento técnico, la capacitación y la ética del auditor para tomar decisiones informadas, lógicas y razonables sobre qué procedimientos aplicar, cómo evaluar los riesgos y qué tanta evidencia es necesaria recolectar.

Pasivo

Deudas y obligaciones presentes de la empresa adquiridas en el pasado (cuentas de balance o situación financiera) que se pagarán con recursos en el futuro.

• Proveedores.

• Préstamos bancarios.

• Impuestos por pagar.

Resultados: muestran los ingresos, costos y gastos

Pruebas Sustantivas

Procedimientos de auditoría diseñados específicamente para detectar errores materiales (incorrecciones) a nivel de aseveración en los estados financieros. Pueden incluir:

• Pruebas de detalle.

• Procedimientos sustantivos analíticos.

• Comprobación de documentos.

• Confirmaciones.

• Cálculos y revisiones.

Pruebas de Cumplimiento (o de controles)

Procedimientos de auditoría diseñados para evaluar si los controles internos de la empresa están operando eficazmente y si realmente previenen, detectan o corrigen errores o fraudes importantes.

• Las compras requieren autorización.

• Las facturas son revisadas.

• Los pagos requieren autorización.

• Se realizan conciliaciones bancarias.

• Se siguen los procedimientos establecidos.

Cuál es la diferencia entre NIA y NIF?

NIA: regulan la auditoría y el trabajo del auditor.
NIF: regulan la preparación y presentación de la información financiera.