Unitat 8 : El patrimoni i els comptes anuals de l’empresa

Què és la comptabilitat? Quin és el seu objectiu? Com es pot fer el seu estudi? Per què és important?

La comptabilitat: és la ciència econòmica que estudia el patrimoni empresarial, les normes i els fonaments científics en què es basa el registre de la informació econòmica de l’empresa i que es regeix mitjançant el Pla General de Comptabilitat (PGC) de l’any 2007.

Aquest estudi es pot fer de dues maneres:

Estàticament (per l’observació del patrimoni i la seva situació en un moment determinat)

Dinàmicament (mitjançant el registre de les variacions que es produeixen en el curs del temps)

El seu objectiu és donar informació sobre la situació economicofinancera de l’empresa de la manera més clara possible i que mostri una imatge fidel de la realitat.

• Aquesta informació és clau per poder prendre decisions en l’empresa: Ja sigui per a l’empresari, els grups d’interès (treballadors, directius) o els externs (inversors entitats financeres o públiques)).

• A part de que interessi aquesta informació l’empresa també té obligacions comptables. Les veiem després d’explicar què és el patrimoni empresarial.

Què és el patrimoni empresarial?

El patrimoni empresarial és el conjunt de béns, drets i obligacions que té una empresa degudament valorats en relació amb la finalitat a la qual es destinen.

De quins elements està format?

Està format per:

• Els béns (elements tangibles o intangibles que formen part de l’empresa i que tenen valor monetari) 

• Els drets (de cobrament):  sobre els seus clients (l’E comença a vendre productes/serveis als clients, també a altres deutors (accions, bons, etc)

• Les obligacions (de pagament): els deutes que l’empresa ha de pagar a tercers (als proveïdors o a altres creditors)

• Recursos propis (Patrimoni net): és la diferència entre el que rep i el que deu l’empresa i constitueix la seva riquesa (llibre diu: la diferència entre els béns, els drets i el que deu a tercers una empresa)

Tercers: persones físiques o jurídiques que no formen part de l’empresa, com poder ser els clients, proveïdors, entitats financeres, etc

Què és l’actiu i el passiu i explica que es pot dir d’aquests des d’un altre enfocament.

• Els béns: actiu

• Els drets (de cobrament): actiu

• Les obligacions (de pagament): passiu

• Recursos propis: Patrimoni net

Des d’un altre enfocament, l’actiu de l’empresa ens indica les inversions que ha efectuat mentre que el passiu i el patrimoni net són les fonts de finançament d’aquestes inversions. 

Actiu (inversions)	=	Patrimoni net i passiu (fonts de finançament)
Béns/Drets	=	Patrimoni net i obligacions

Com es calcula el patrimoni net i què és?

Patrimoni net = béns + drets - obligacions   Patrimoni net = actiu - passiu

és la diferència entre el que rep i el que deu l’empresa i constitueix la seva riquesa i també el que utilitza per autofinançar-se (per això Actiu = Passiu + Pnet)

Què són els comptes anuals i quina relació tenen amb l’objectiu de la comptabilitat? Quins tipus hi ha?

Per aconseguir l’objectiu clau de la comptabilitat cal la redacció de 5 documents financers anomenats comptes anuals. 

Els comptes anuals són estats financers que tenen la missió de recollir i informar de la situació patrimonials, la situació financera i els resultats de l’empresa, amb l’objectiu de documentar-la i, posteriorment, dipositar-la al Registre Mercantil

• Tipus de comptes anuals (5)

1. Balanç de la situació 

2. Compte de pèrdues i guanys 

3. Memòria: (és fer un comentari, una mena de redacció, sobre tots els elements patrimonials de l’empresa)

4. Estat de canvis en el patrimoni net

5. Estat de fluxos d’efectiu

Quina obligatorietat hi ha per les empreses de fer-ne comptes anuals (explica també el procés)?

L’obligació i el procés de presentar els comptes al RM

• Totes les empreses estan obligades a presentar els comptes anualment, tret d’alguns autònoms i societats mercantils. 

• S’han de dipositar al Registre Mercantil tres mesos després de tancar l’exercici per poder inscriuse’ls i, posteriorment, publicar-los a fi que els grups d’interès de l’empresa els puguin consultar.

Què és el balanç de situació? Segons quin criteri s’ordenen els elements patrimonials?

És un estat comptable (document) que mostra els elements del patrimoni empresarial, ordenats en masses patrimonials i valorats en unitats monetàries (quantitat en €), en un moment concret.

El PGC obliga a les empreses a presentar un model oficial de balanç de situació, però en aquest manual teballes amb el model simplificat del balanç de situació següent:

Com s’ordenen:

• Els elements que formen l’actiu es col·loquen seguint el criteri de liquiditat o disponibilitat (segons la facilitat en la qual un bé/dret es pot fer efectiu/liquid)

• Els elements que formen el patrimoni net i el passiu es col·loquen tenint en compte el criteri d’exigibilitat (segons quant apareix l’obligació de retornar els diners (curt o llarg termini)

Què és el compte de pèrdues i guanys?

és un estat comptable que té per objectiu calcular el resultat que una empresa ha obtingut durant un exercici econòmic (un període d’activitat que normalment coincideix amb l’any natural), a més d'explicar-ne la composició i les operacions que s’han fet per arribar a aquest resultat.

(És el resultat de l’exercici en el patrimoni net)

Els elements (ingressos i despeses) del compte s’ordenen segons la seva naturalesa

Ingressos d’explotació
Despeses d’explotació
A. Resultat d’explotació (BAII) Són els ingressos i les despeses relacionats amb l’activitat de l’empresa. També es coneix com a benefici abans d’interessos i impostos (BAII).
Ingressos financers
Despeses financeres
	B. Resultat financer: Són els ingressos i les despeses que estan relacionats amb les inversions financeres, o bé amb el finançament (préstecs), és a dir, els interessos que es cobren o que es paguen.
C. Resultat abans dels impostos (BAI): És la suma dels dos resultats anteriors, també s’anomena «benefici abans d’impostos» (BAI).
Impostos sobre beneficis
D. Resultat de l’exercici (BN): És el resultat de l’exercici econòmic, en el qual es determinen les pèrdues o els guanys, una vegada s’ha descomptat l’impost sobre beneficis. També es denomina «benefici net» (BN).

Què són els tributs?

Els tributs tenen caràcter d’obligatorietat per als contribuents i la seva finalitat és obtenir recursos necessaris per finançar la despesa pública o fer-los servir com instruments de política econòmica (en general)

Tots els conceptes tipus (hisenda pública creditora…) fan referència a la legislació fiscal. 

La legislació fiscal està formada, bàsicament, per la LLei General Tributària, que  estableix el marc legal de desenvolupar els diferents tributs i normes tributàries defineix els principals conceptes tributaris El dret fiscal sorgeix per la necessitat dde l’Estat d’obtenir ingressos per cobrir les despeses públiques (es recullen especificament quines al PGE)

Què tipus de tributs hi ha i en que consisteixen?

• Impostos: Són pagaments que exigeixen les administracions públiques sense que hi hagi una contraposició directa per al contribuent (sense que hi hagi una destinació concreta per aquests diners). Ex. IRPF, IS, IVA, etc. Es poden classificar en:
  
  

• Taxes: Són prestacions que pages directament a l’Estat i que tenen una contraprestació directa per al contribuent (si que tenen una destinación concreta)
  Ex. pagament de l’expedició del DNI, la matrícula en una universitat pública. 

• Contribucions especials: s'apliquen a una persona (física o jurídica) que ha de pagar quan una obra pública o l'ampliació d'un servei de l'administració beneficia directament als teus béns o augmenta el valor de les teves propietats.

Centrant-nos en els impostos, torna a explicar que són els tipus que hi ha:

Són pagaments que exigeixen les administracions públiques sense que hi hagi una contraposició directa per al contribuent (sense que hi hagi una destinació concreta per aquests diners). Ex. IRPF, IS, IVA, etc. Es poden classificar en:

• Progressius: en els quals el tipus impositiu (% d’impost) s’incrementa progressivament en augmentar la base disponible.

• Regressius: en els quals el tipus impositiu (% d’impost) augmenta en disminuir la base imposable (castiga més a qui tenen menys ingressos) No surten a l’examen

• Proporcionals: independentment de l’import de la base el tipus impositiu (el % d’impost)  es manté constant. 

Quina diferencia hi ha entre impost directe i indirecte?

Alguns impostos importants

Impostos directes: Es graven directament sobre l’economia de  les persones o empreses, ja sigui perquè s’ha obtingut un benefici o per l’ús d’un bé que es posseeix.  IRPF (Impost Sobre les Persones Físiques): és de caràcter personal, directe i progressiu que grava la renda de les persones físiques en funció de les seves circumstàncies personals.  Té l’objectiu de gravar els ingressos de les persones (del treball, del capital, etc.) i els guanys o pèrdues quan venen patrimon (Si vens alguna cosa per més del que t’ha costat s’aplica un impost de diferència) (Si vens alguna cosa més barata també s’aplica però ho guanyes i et donen una compensació. És més complicat)  IS (Impost de les Societats): és de caràcter directe i personal que paguen les societats mercantils pels beneficis que obtenen (la Q que es paga és proporcional al benefici obtingut) IAE (Impuesto a la Actividad Empresarial): és un impost directe i local que grava realitzar una activitat econòmica. Inclou activitats empresarials, professionalsi artístiques. No tots els negocis el paguen, perquè hi ha exempcions.

Impostos indirectes: repercuteixen en l’economia d’una persona o empresa. Graven el consum de béns i serveis, així com les transmissions de béns i serveis. IVA (Impost de Valor Afegit): Impost indirecte, estatal, i que es paga en la majoria de les transaccions econòmiques.  Hi ha tres tipu d’IVA.  - 4%: superreduït: articles de primera necessitat ex. verdures, la llet, el pa, la fruita - 10%: reduït: aliment en general, transport, habitatges, biblioteques, museus, galeries d’art, etc. - 21%: general: la resta de béns i serveis Les empreses tenen l’obligació de cobrar IVA als clients quan venen productes o serveis. Aquest IVA no és de l’empresa, sinó que l’haurà d’entregar a Hisenda (aquesta pot ser creditora o deutora)

Com funciona aquest IVA per l’empresa i en la societat? Qui es el que de veritat suporta l’impost?

Funcionament senzill: com calculen les empreses que han de pagar o que han de cobrar per l’IVA (a Hisenda)?

• IVA suportat (el que l’empresa paga) → quan compra productes o serveis.

• IVA repercutit (el que l’empresa cobra) → quan ven productes o serveis.

• L’empresa calcula: IVA repercutit − IVA suportat.

• Si surt positiu → l’empresa paga la diferència a Hisenda.

• Si surt negatiu → Hisenda ha de retornar o compensar la diferència.

• Al final, qui suporta realment l’IVA és el consumidor final. (la empresa es queda amb diners que no son seus i els ha de tornar y per això realment mai no va perdre diners. En canvi el consumidor si que ha pagat mes)

Per què s’han de pagar tributs?

Tota la ciutadania està obligada a pagar tots els tributs en funció de (2 coses):

El fet imposable està format per les circumstàncies prèvies en la llei, que, quan ocorren, originen una obligació tributaria.  (Una obtenció d’una renda, la compra d’un bé, etc)

Les circumstàncies de cada persona.  Ex. El IS només es paga si has obtingut beneficis empresarials.

Els impostos són d’obligat compliment, ja que l’impagam no només perjudica a Hisenda Pública sinó també a la ciutadania que si que compleix amb les seves obligacions fiscals. Introdueix un factor de competència deslleial en l’economia (competir de forma injusta mab altres empreses).

Efectes dels impostos en la societat?

• Principal fonts d’ingressos de l’Estat: fer front a les despeses de la societat 

• Retribució de la renda en la societat: basant-se en el principi d’igualtat

• Suavització de les crisis econòmiques: mitjançant instruments de política fiscal

• Cerca de més eficiència econòmica: gravant aquelles activitats de política fiscal 

Què és el frau fiscal i quines conseqüències té?

Segons el Tribunal Constitucional, l’incompliment d’aquesta obligació es considera insolidaritat social i rep el nom de frau fiscal.

• El frau fiscal augmenta cada any, sobretot en l'àmbit empresarial.

• Per aquesta raó, el Consell de Ministres elabora un Pla Anual de Control Tributari adequat a la situació de cada any per lluitar contra el frau fiscal. 

• Per elaborar aquest pla l'administració tributària fa investigacions en aquells sectors de l’economia on es pugui detectar la defraudació.