Cuentas de Balance y Clasificación Contable

Fichas de vocabulario exhaustivas que cubren los conceptos de Activo, Pasivo, Capital Contable, esquemas de mayor, tratamiento del IVA y las cuentas de balance con base en las NIF y las normas de registro contable.

Esquema de mayor para cuentas de Activo (Cuenta T)

Representación gráfica en la cual los cargos registrados en el Debe incrementan el valor del Activo ($+$, aumento), mientras que los abonos registrados en el Haber disminuyen su valor ($-$).

Esquema de registro del IVA (Contado vs. Crédito)

Clasificación que estructura el Impuesto al Valor Agregado según la dirección del flujo de efectivo: salida de dinero de contado (IVA Acreditable) o a crédito (IVA por Acreditar), y entrada de dinero de contado (IVA Trasladado) o a crédito (IVA por Trasladar).

Clasificación general de Cuentas de Balance

Estructura contable organizada en Activo Circulante y No Circulante (clasificados por grado de disponibilidad), Pasivo a Corto y Largo Plazo (clasificados por grado de exigibilidad) y Capital Contable ($\text{Capital} = \text{Activo} - \text{Pasivo}$).

Activo (NIF A-1 Capítulo 50, párrafo 51.2.1)

Recurso económico presente, definido como un derecho que tiene el potencial para producir beneficios económicos futuros, controlado por una entidad y derivado de eventos pasados.

Grado de disponibilidad

Criterio con base en el cual se ordenan y presentan las cuentas del activo dentro del balance general, atendiendo a la facilidad con la que pueden convertirse en efectivo.

Activo Circulante

Bienes y derechos propiedad de la empresa cuya realización, cobro o disponibilidad estimada es menor a $1\text{ año}$.

Caja

Dinero en efectivo que es propiedad física de la empresa.

Fondo fijo de caja chica

Dinero en efectivo asignado y entregado al cajero(a) destinado a sufragar gastos menores diarios de la empresa.

Bancos

Dinero en efectivo propiedad de la entidad que se encuentra depositado en cuentas de instituciones bancarias.

Inversiones temporales

Recursos monetarios que la empresa invierte a corto plazo para obtener rendimientos financieros.

Inventario (o Almacén)

Representa la mercancía en posesión de la entidad al cierre del ejercicio contable, la cual constituye el saldo inicial del siguiente periodo; su nombre varía según el procedimiento empleado (analítico o inventarios perpetuos).

Clientes

Personas físicas o morales que tienen una deuda con la empresa originada exclusivamente por la venta de mercancías a crédito, sea abierto o documentado.

Estimación para cuentas de cobro dudoso de clientes

Cuenta complementaria de activo que refleja las partidas comerciales con clientes cuya probabilidad de cobro se considera difícil o improbable.

Documentos por cobrar

Títulos de crédito a favor de la empresa, tales como pagarés o letras de cambio, exigibles a terceros.

Deudores Diversos

Personas que mantienen adeudos económicos con la entidad por motivos o conceptos distintos de la venta de mercancías.

Impuestos a favor

Contribuciones tributarias que la empresa cuenta con el derecho legal de recuperar o acreditar ante la autoridad fiscal (ejemplos: ISR a favor, IVA a favor, pago de lo indebido).

Anticipo de impuestos

Pagos anticipados realizados por la entidad que se consideran a cuenta de un gravamen anual, como los pagos provisionales del Impuesto Sobre la Renta (ISR).

IVA Acreditable

Impuesto al Valor Agregado efectivamente pagado al contado en operaciones de compras, gastos y adquisición de propiedades, planta y equipo.

IVA por Acreditar

Impuesto al Valor Agregado devengado en transacciones a crédito por compras, gastos y compra de activos fijos, que aún se encuentra pendiente de liquidar.

Papelería y útiles

Adquisición de materiales consumibles de papelería cuya vida o periodo de utilización estimado es mayor a un mes, pero menor a un año.

Propaganda y publicidad

Erogaciones e inversiones efectuadas por la empresa en medios de difusión publicitaria, comúnmente empleadas para promover o lanzar un producto o servicio.

Primas de seguros y fianzas

Pagos anticipados canalizados a compañías aseguradoras para adquirir pólizas de cobertura y protección frente a incendios, robos, riesgos o accidentes.

Rentas pagadas por anticipado

Importes pagados con anticipación por el arrendamiento de un inmueble que permanecen pendientes de ser devengados conforme transcurre el tiempo.

Intereses pagados por anticipado

Remuneraciones financieras o cargos por intereses liquidados por anticipado con anterioridad al vencimiento de los periodos correspondientes.

Anticipo a proveedores

Entregas monetarias realizadas con anterioridad a favor de un proveedor por adquisiciones de bienes o mercancías futuras, no formalizadas aún por desconocerse la cantidad exacta o el precio definitivo.

Activo No Circulante

Bienes tangibles, intangibles y derechos patrimoniales propiedad de la entidad cuya permanencia o plazo de recuperación estimado es mayor a $1\text{ año}$.

Terrenos

Predios, lotes o extensiones de tierra propiedad de la empresa registrados al valor de su precio de adquisición.

Edificios

Bienes inmuebles propiedad de la entidad dedicados a sus funciones operativas o administrativas (casas, locales, edificios, fábricas, bodegas).

Maquinaria y equipo

Conjunto de aparatos mecánicos empleados por la entidad para transformar materias primas o equipos dedicados a ejecutar sus procesos productivos.

Equipo de transporte

Vehículos automotrices propiedad de la empresa utilizados para trasladar al personal, empleados o personal directivo y ejecutivo.

Equipo de entrega y reparto

Unidades vehiculares que la entidad destina de manera exclusiva a la distribución y entrega de mercancías.

Mobiliario y equipo de oficina

Muebles utilizados en las labores administrativas y operativas de una oficina (escritorios, sillas, estantes).

Muebles y enseres

Accesorios y aparatos complementarios destinados a la ornamentación o al equipamiento de servicio del espacio laboral (cafeteras, hornos de microondas, lámparas, etc.).

Equipo de cómputo

Equipos electrónicos y tecnológicos utilizados para procesar, operar y almacenar datos institucionales (computadoras de escritorio, laptops, impresoras, teléfonos celulares).

Depreciación acumulada

Cuenta complementaria de naturaleza acreedora que cuantifica la baja de valor sistemática que experimentan los activos tangibles como consecuencia del uso y el paso del tiempo, registrándose contablemente como un gasto.

Inversiones permanentes

Colocaciones de recursos financieros efectuadas por la empresa a plazos superiores a $1\text{ año}$.

Derechos de autor

Propiedad intangible que confiere protección y exclusividad sobre obras científicas, literarias, artísticas o musicales de la entidad.

Marcas y Patentes

Títulos legales que acreditan el registro de marcas comerciales e invenciones (compuestos químicos, maquinaria, procedimientos industriales y fórmulas).

Gastos de constitución

Costos y erogaciones financieras asumidas por los fundadores para formalizar y crear legalmente la entidad económica.

Amortización acumulada de gastos de constitución

Cuenta de naturaleza acreedora que computa la recuperación progresiva y devengación contable de los gastos realizados en la constitución jurídica.

Gastos de instalación

Desembolsos orientados a preparar, acondicionar y poner a punto los espacios físicos donde operará el negocio.

Amortización acumulada de gastos de instalación

Cuenta complementaria que agrupa la absorción o extinción gradual por devengación de los costos devengados en la instalación del inmueble.

Depósitos en garantía

Valores monetarios entregados a un tercero en custodia para respaldar posibles deterioros o garantizar el cumplimiento en contratos de arrendamiento.

Pasivo (NIF A-1 Capítulo 50, párrafo 51.2.24)

Obligación presente contraída por una entidad de transferir recursos económicos en el futuro derivada de sucesos transcurridos en el pasado.

Grado de exigibilidad

Parámetro utilizado para ordenar los pasivos de acuerdo con la inmediatez, plazo y urgencia con la que deben liquidarse los compromisos financieros.

Pasivo a Corto Plazo

Grupo del pasivo que reúne los compromisos y obligaciones financieras pagaderas en un horizonte temporal menor a $1\text{ año}$.

Proveedores

Personas o empresas a las cuales la entidad les adeuda importes derivados exclusivamente de compras de mercancía a crédito (abierto o documentado).

Documentos por pagar

Títulos de crédito suscritos por la empresa (tales como pagarés o letras de cambio) correspondientes a deudas distintas a la adquisición de mercancía.

Acreedores Diversos

Personas físicas o morales a las que la entidad debe dinero en crédito abierto por compras de bienes o servicios ajenos a las mercancías.

Acreedores bancarios

Deudas exigibles originadas por préstamos, créditos o líneas de tarjetas proporcionadas por instituciones bancarias.

Anticipo de clientes

Importes recibidos por anticipado de parte de compradores para pedidos futuros cuyo importe total o volumen de piezas no se ha fijado con exactitud.

IVA Trasladado (o Cobrado)

Impuesto al Valor Agregado cobrado efectivamente al contado en operaciones de ventas, cobro de intereses u obtención de otros ingresos.

IVA por Trasladar (o Pendiente de Cobro)

Impuesto al Valor Agregado correspondiente a operaciones facturadas a crédito por ventas, intereses u otros ingresos, pendiente de cobro en efectivo.

Impuestos y derechos por pagar

Cargas tributarias calculadas que la entidad adeuda legalmente al fisco e institutos de seguridad social ($5\%$ Infonavit, $2\%$ retiro, cuotas patronales IMSS, impuesto sobre nómina, IVA).

Impuestos y derechos retenidos por enterar

Gravámenes descontados a terceros que la empresa tiene el deber de enterar al fisco (ISR por sueldos, ISR por asimilables a salarios, IMSS cuota obrera, $10\%$ ISR por servicios profesionales, $10\%$ ISR por arrendamiento).

Impuesto Sobre la Renta (ISR) por pagar

Obligación acumulada de pago correspondiente al cálculo periódico o anual del Impuesto Sobre la Renta empresarial a cargo de la entidad.

Participación de los Trabajadores en las Utilidades (PTU) por pagar

Obligación legal estipulada en la Ley Federal del Trabajo (LFT) que compromete a la entidad económica a entregar a sus trabajadores un porcentaje de las utilidades obtenidas.

Rentas cobradas por anticipado

Cobros recibidos por adelantado por el arrendamiento de instalaciones o activos de la empresa que se devengan conforme transcurre el tiempo contractual.

Intereses cobrados por anticipado

Ingresos por concepto de rendimientos e intereses percibidos por anticipado por préstamos dinerarios otorgados a terceras partes.

Pasivo a Largo Plazo

Deudas y obligaciones a cargo de la empresa cuyo plazo de exigibilidad y liquidación definitiva es mayor a $1\text{ año}$.

Acreedores hipotecarios

Préstamos otorgados a largo plazo por entidades financieras respaldados mediante gravámenes sobre bienes inmuebles dejados en garantía.

Capital Contable (NIF A-1 Capítulo 51, párrafo 51.1)

Valor residual obtenido de sustraer la totalidad de los pasivos del total de los activos de la entidad, expresado mediante la igualdad: $\text{Capital} = \text{Activo} - \text{Pasivo}$.

Capital Social

Importe total aportado por los accionistas o socios integrantes de una sociedad mercantil constituida como Persona Moral (PM).

Cuenta de Capital (Persona Física)

Registro de las aportaciones netas y el patrimonio asignado por el propietario individual que opera como Persona Física (PF).

Aportaciones para futuros aumentos de capital

Aportes monetarios entregados por los socios mediante resolución acordada en asamblea de accionistas para capitalizarse formalmente en el futuro.

Utilidad neta del ejercicio

Incremento positivo registrado en el patrimonio contable al cierre de un periodo económico cuando los ingresos superan a los costos y gastos.

Pérdida neta del ejercicio

Deterioro patrimonial resultante del exceso de costos y gastos respecto de los ingresos obtenidos al concluir el ejercicio; cuenta de naturaleza deudora dentro del capital contable.

Utilidades acumuladas (retenidas)

Cuenta del patrimonio donde se concentran y conservan los rendimientos y utilidades netas generadas en ejercicios contables previos que no han sido distribuidas.

Pérdidas acumuladas

Partida patrimonial de saldo deudor que reúne las disminuciones o pérdidas operativas procedentes de ejercicios fiscales precedentes.

Reserva legal

Fondo patrimonial mandatado por la Ley General de Sociedades Mercantiles (LGSM) que exige retener el $5\%$ de la utilidad neta de cada ejercicio hasta completar el $20\%$ (quinta parte) del capital social.

Reserva contractual

Fondos de reserva separados de las ganancias institucionales en cumplimiento de estipulaciones plasmadas en convenios y contratos.

Reserva estatutaria

Asignaciones preventivas sobre las utilidades creadas por decisión interna plasmada en los estatutos fundacionales de la sociedad mercantil.

Naturaleza contable del Activo, Pasivo y Capital

Reglas de registro contable donde el Activo es de naturaleza deudora (aumenta cargando y disminuye abonando), y el Pasivo y Capital son de naturaleza acreedora (aumentan abonando y disminuyen cargando).