Redovisningsteori C

Enligt den rena varianten av kongruensprincipen ska - givet att ägarna har satt in pengar i företaget under perioden - förändringen av eget kapital under en period vara identiskt med resultatet den perioden

Falskt

Resultaträkningen och balansräkningen hänger samman i den bemärkelsen att årets resultat (i resultaträkningen) per definition är densamma som förändringen (ökningen eller minskningen) av tillgångsposten likvida medel (i balansräkningen)

Falskt

Med det sk materiella sambandet mellan redovisningen och beskattningen menas att resultatet i den juridiska personens resultaträkning ligger till grund för beskattningsbar inkomst i deklarationen

Sant, kostnader och inkomster i RR ska beskattas och därav är RR till grund för beskattningen

Enligt positive accouting theory (PAT) påverkas företagens hållbarhetsredovisning och förvaltningsberättelsen av branschens tvingande ismorfism

Falskt

Ägarteorin är en positiv teori som stipulerar hur företagen borde redovisa

Falskt

Stakeholder Theory’s etiska gren (ethical branch) utgår från att alla intressenter

har lika legitima anspråk på redovisningsinformation

Sant, Utifrån det etiska perspektivet ska företag behandla alla intressenter rättvist och lika oavsett om intressenterna utgörs av ekonomisk makt eller andra typer av makt såsom social makt i form av kommunikationsaktörer. Företaget bör ta ansvar över etik och ska även i sin företagsrapports-roll se till att intressenter och samhälle får information om 

företaget fullgjort sitt ansvar och i vilken utsträckning.

Enligt capture theory kan reglerare på sikt komma att styras av de branscher de

ska reglera

Sant, reglerarna blir “fångad” alltså anpassar reglerna så de gynnar starka företag

Kriteriet ”faithful representation” i IASB:s ramverk är kopplat till hur relevant

redovisningen är för beslutsfattare

Falskt

Enligt IASB:s konceptuella ramverk ska reglering av redovisning i första hand

beakta kapitalmarknadens informationsbehov, inte potentiella ekonomiska

konsekvenser av regleringen

Sant, redovisningen ska i första hand vara användbar vilket den är genom att beakta informationsbehovet som i sin tur ligger till grund för besluten.

Enligt enhetsteorin betraktas koncernen som en ekonomisk enhet där även

minoritetsintresset är en del av koncernens egna kapital

Sant, inom enhetsteorin utgör redovisningen både majoritet och minoritetsägarnas andelar vilket ger en fullständig bild.

Redovisningsinformation betraktas inom ekonomisk teori som en private good

eftersom dess konsumtion minskar tillgången för andra

Falskt

Så kallade externaliteter leder inte till marknadsmisslyckanden

Falskt

Redovisningens användbarhet påverkas av hur snabbt redovisningsrapporter

offentliggörs

Sant, enligt aktualitet ska redovisning publiceras nära periodens slut för att vara så användbar som möjligt

Systemorienterade teorier intresserar sig främst för hur redovisningsinformation

leder till effektiv kapitalallokering och beslutsnytta för investerare

Falskt

Neutralitet som kvalitativ egenskap innebär att redovisningen inte får påverkas av

önskade utfall eller intressentpåverkan

Sant, Enligt IASB ska redovisning vara neutral och inte manipulera informationen för att påverka mottagaren mot ett bestämt resultat

En metod som redovisningsforskare använder för att analysera redovisningens

relevans är att studera sambandet mellan redovisningsdata och företagens

aktiekurs

Sant, forskare analyserar redovisningsdata och ser ifall aktiekursen är bra så att informationen i redovisningsdatan varit relevant för beslut om att investera i aktien

Enligt Kuhn kännetecknas vetenskaplig utveckling av gradvisa förbättringar inom

ett och samma paradigm

Falskt

En deduktiv forskningsansats innebär att forskaren utgår från teori och härleder

testbara hypoteser

Sant, En deduktiv forskningsansats handlar om att testa teorier där dessa blir till hypoteser som testas i verkligheten

IASB:s standarder är juridiskt bindande för alla företag i Sverige

Falskt

Sk de-coupling innebär att praktiken kan skilja sig från de formella procedurerna i

ett företag

Sant, De-coupling innebär att det företag säger att de gör i tex hållbarhetsrapporter inte är samma som de gör i praktiken

Enligt en induktiv ansats utvecklas teorier utifrån empiriska observationer

Sant, En induktiv ansats handlar om att skapa teorier där man utgår från analyser av observationer för att skapa en teori. 

Enligt IASB:s ramverk ska produktionen av redovisningsregler i första hand ta

hänsyn till miljömässiga och sociala konsekvenser

Falskt

Enligt IASB:s ramverk ska produktionen av redovisningsregler i första hand ta

hänsyn till ekonomiska konsekvenser så som volatiliteten på kapitalmarknaden

Falskt

Syntetisk internalisering av negativa externaliteter via synliggörande i

redovisningen innebär att företaget betalar en extra skatt för att kompensera för den

negativa externaliteten

Falskt

Tesen som drivs i debattartikeln ”Swedbank är ett skräckexempel”, är att IASB:s

värdebaserade redovisningsmodell gör redovisningen mer tillförlitlig och relevant

eftersom företagsledningen har så pass stora möjligheter att manipulera/styra

redovisningen i önskad riktning

Falskt

Enligt den politiska kostnadshypotesen i Positive Accounting Theory tenderar

större företag att vilja redovisa högre vinster för att undvika reglering

Falskt

Positiv redovisningsteori försöker förstå och förutsäga redovisningsbeteende utan

att ta ställning till vad som är rätt eller fel

Sant, en positiv redovisningsteori handlar om antaganden, beslut och förutsägelser. Teorin beskriver varför saker fungerar som de gör, dvs det styrs inte av vad man tycker.

I Sverige ligger resultatet i koncernresultaträkningen till grund för moderbolagets

beskattning

Falskt

Postulatet bokföringsmässiga grunder betyder att redovisningen är

kassaflödesbaserad

Falskt

Enligt public choice theory kommer reglerare att agera med särintressens bästa för

ögonen snarare än samhällets bästa

Sant, redovisningsregleraren anses vara rationell och styras av egenintressen och kommer inte i första hand att tänka på samhällets intresse

Det är enligt litteraturen rimligt att se revisorer som en redovisningsproducent då

revisorer bland annat via förhandling med företagsledningen kan påverka

räkenskaperna i redovisningsrapporter

Sant. Enligt litteraturen kan revisorer betraktas som en typ av redovisningsproducent eftersom de genom förhandlingar och diskussioner med företagsledningen kan påverka hur transaktioner redovisas och hur poster värderas i de finansiella rapporterna.

Enligt institutionell teori skapas homogenitet i tex hållbarhetsrapportering genom

tvingande, mimetisk och normativ isomorfism

Sant, företag efterliknar varandra pga tvingande ismorfism i form av lagar och regler, härmande/imiterande ismorfism pga att inte vilja sicka ut samt efterlikna framgångsrika företag, samt normativa ismorfism pga samma bransch är medlem i samma nätverk eller gemensamma utbildningar vilket kan leda till samma värderingar och normer.

Enligt den rena kongruensprincipen ska

förändringen av eget kapital under en period motsvara årets resultat utan att ta

hänsyn till om ägarna har gjort insättningar eller uttag under samma period

Falskt, Enligt kongruensprincipen (såväl den rena som den

orena), måste hänsyn tas till ägarinsättningar och ägarutdelningar, för att

kunna bestämma periodens resultat baserat på förändringar i balansräkningen.

Stämmer det att redovisningens främsta uppgift, om den har en kontrollroll, är att

möjliggöra prognoser om framtida kassaflöden?

Falskt, det ärvärderingsrollen som behandlar prognoser om framtida kassaflöden, inte kontrollrollen. Kontrollroll handlar om att ta beslut utifrån ledningens arbete. Ägarna tittar på redovisnings informationen och utvärderar. Värderingsroll: Beslut kan tas utifrån värdering av olika värdepapper där man tittar på förväntad risk samt förväntad avkastning och därefter beslutar om man ska köpa aktier eller ej.

Ett argument för reglering av redovisningen är att öka jämförbarheten mellan olika

företags rapporter

Sant, om alla använder samma principer/regler ökar jämförbarheten och investerare kan enklare jämföra vilket företag de ska investera i

Det sk free-market-perspektivet utgår ifrån att företagen inte kommer att

producera någon redovisningsinformation utan redovisningsreglering

Falskt

Enligt capture theory kan reglerade aktörer på sikt få inflytande över utformningen

av den reglering som ursprungligen infördes för att kontrollera dem.

Sant regleraren blir “fångad” så att den anpassar reglerna så de gynnar företagen

public choice theory betonas att politiker och byråkrater kan ha egna

nyttomaximerande motiv.

Sant, politiska aktörer strävar efter att maximera egna intressen bland annat för att åstadkomma makt och inflytande

En och samma sorts redovisningsinformation kan aldrig samtidigt ha både en legal

roll och en beslutsroll

Falskt

Agency theory analyserar relationen mellan principal (ägare) och agent (ledning)

Sant, relationen analyseras mellan ägarna och ledningen då dessa kan ha olika mål. Samtidigt som de ofta råder informations-asymmetri då ledningen ofta har mer info. Ägarna inför ofta åtgärder i form av tex bonding och övervakning

Redovisningens användbarhet påverkas inte av hur snabbt redovisningsrapporter

offentliggörs

Falskt

En negativ externalitet föreligger när en transaktion skapar kostnader för tredje

man som inte återspeglas i priset.

Sant, kostnader i form av tex miljöavgifter som påverkar tredje person kallas negativa externalitet. Finns även positiva externaliteter

När en negativ externalitet internaliseras bär den som orsakar externaliteten

också kostnaden för den

Sant, den som skapar den negativa externaliteten bär också kostnaden för denna bland annat finns förslag om att den ska redovisas i RR och BR.

Externaliteter som inte internaliseras leder till att resursanvändningen blir

samhällsekonomiskt effektiv

Falskt

Enligt Kuhn kännetecknas vetenskaplig utveckling av gradvisa förbättringar inom

ett och samma paradigm

Falskt

I en inflationsekonomi kan redovisning baserad på nominella belopp ge ett

resultatmått som inte speglar företagets egentliga prestation

Sant, pga inflationen är historiska värdet inte jämförbart med dagens penningvärde. Inflation kan gör a att ett företag visar ett negativt realt resultat trots att det är nominellt (positivt)

Sk de-coupling innebär att praktiken inte skiljer sig från de formella procedurerna i

ett företag

Falskt

Traditionell finansiell redovisning fångar i balans- och resultaträkningen normalt

upp de negativa externaliteter som en verksamhet ger upphov till

Falskt

Reell earnings management (på svenska, real redovisningsmanipulation) kan till

exempel bestå i att tidigarelägga eller senarelägga verkliga transaktioner, för att på

kort sikt höja resultatet

Sant, Real redovisningsmanipulation innebär att företaget tar beslut om att skjuta upp investeringar vilket på kort sikt kan höja resultatet.

Enligt enhetsteorin bör såväl skulder, tillgångar som minoritetens andel av eget

kapital ingå i täljaren vid beräkningar av soliditeten

Falskt

De flesta redovisningsregelverk, såväl nationella som internationella, kräver att ett

realt istället för ett nominellt resultat ska redovisas i resultaträkningen

Falskt

Användningen av så kallade verkliga värden i balansräkningen ökar, allt annat

lika, risken för att företagsledningen manipulerar redovisningen (jämfört med om så

kallade anskaffningsvärden används)

Sant, vid verkliga värden värderas tillgångar och skulder till uppskattade marknadsvärden. Om det saknas aktiva marknader krävs ofta subjektiva bedömningar och antaganden från företagsledningen, vilket ger större utrymme för manipulation.

positive theories of accounting are based on observation and can therefore be

evaluated on the basis of whether they reflect actual accounting behaviour

Sant, en positiv redovisningsteori handlar om antaganden, beslut och förutsägelser. Teorin beskriver varför saker fungerar som de gör, dvs de styrs inte av vad man tycker

The argument by some advocates of the free-market perspective is that in the

absence of regulation there will not be any private incentives to produce accounting

information

Falskt

According to Kuhn knowledge develops as a result of sudden and big changes of

a theory; new paradigms (or theories) replace the old paradigms (or theories)

Sant, vetenskaplig kunskap utvecklas inte alltid gradvis utan ibland genom stora förändringar i form av paradigmskiften. Ett paradigm är termen för att förstå verkligheten.

Vid ett sk omvänt samband är det skattereglerna som styr redovisningen

Sant, vid omvänt samband är det skattereglerna som påverkar hur företaget redovisar, eftersom redovisningen får konsekvenser för beskattningen.

Om det finns uttryckliga skatteregler i inkomstskattelagen så ska de reglerna ”köra

över” redovisningen när företag upprättar sin deklaration

Sant, om det finns uttryckliga regler i inkomstskattelagen ska dessa följas vid beräkningen av det skattemässiga resultatet, även om redovisningen visar ett annat belopp. Skattereglerna styr alltså deklarationen när särskilda regler finns.

Om det finns ett materiellt samband mellan redovisning och beskattning bygger

resultatet i resultaträkningen på det beskattningsbara resultatet i deklarationen

Falskt

Över tid blir alltid inbetalningar, utgifter och kostnader identiska i ett och samma

företag

falskt

När den orena varianten av kongruensprincipen (dirty surplus accounting)

tillämpas så påverkas inte resultatet (i resultaträkningen) av tillgångars och skulders

värdeförändringar

Sant, vid den orena kongruensprincipen redovisas vissa värdeförändringar direkt mot eget kapital istället för i resultaträkningen. Därför påverkar dessa värdeförändringar inte det redovisade resultatet i resultaträkningen

Enligt managerial branch of stakeholder theory kommer redovisningen inte att

anpassas till företagets viktigaste intressenter

Falskt

I Sverige finns det en stark koppling mellan resultatet i den juridiska personens

resultaträkning och det beskattningsbara resultatet i deklarationen

Sant, i Sverige finns ett starkt samband mellan redovisningen och beskattningen i juridiska personer, eftersom det redovisade resultatet ofta ligger till grund för det skattemässiga resultatet.

En utgångspunkt i institutionell teori är att redovisningsreglerare tenderar att

producera fler redovisningsregler i länder som kan beskrivas som mer progressiva

Falskt

Enligt Positive Accounting Theory påverkas ledningens val i första hand av den

nationella kulturen och traditionen

Falskt

En utgångspunkt i institutionell teori är att ledningen i högre utsträckning

manipulerar resultatet nedåt om ledningens ersättning/bonus kopplas till periodens

resultat i resultaträkningen

Falskt

Det går att argumentera för att revisorn är en redovisningsproducent. Hur ser de

argumenten ut? Förklara

Revisorer i praktiken påverkar många gånger innehållet i årsredovisningen via tidig konsultation, gemensam problemlösning och/eller förhandlingar med företagsledningen. Revisorn påverkar alltså räkenskaperna innan de granskas. Även om revisorn inte påverkar så ska den avge en revisionsberättelse vilket gör att revisorn kan vara en redovisningsproducent.

Även om det finns en och samma standard kan man tänka sig att tillämpningen skiljer

sig åt i olika länder. Vad beror det på?

Det finns olika faktorer i olika länder som kan påverka redovisningen trots att länder följer samma regel-standarder, tex IFRS. Bland annat gör lagstiftning, politik, kultur och ekonomi, tex i form av olika skattesystem, att standarder tolkas och implementeras på olika sätt vilket i sin tur gör att jämförbarheten internationellt inte kan göras fullt ut.

Ägarteorin är en normativ teori som stipulerar hur företagen borde redovisa

Sant, Ägarteorin är en normativ teori eftersom den föreskriver hur företag bör redovisa utifrån ägarnas perspektiv.

Så kallade externaliteter leder till marknadsmisslyckanden

Sant. Externaliteter innebär att en ekonomisk aktivitet påverkar en tredje part utan att effekten fullt ut återspeglas i marknadspriset. Det leder till marknadsmisslyckanden eftersom marknaden inte fördelar resurserna effektivt, exempelvis när ett företag orsakar miljöföroreningar utan att betala för dem.

Givet att enhetsteorin tillämpas ska minoritetsintresset räknas in i och ses som en

del av koncernens egna kapital

Sant, inom enhetsteorin utgör redovisningen både majoritet och minoritetsägarnas andelar vilket ger en fullständig bild.

Enligt managerial branch of stakeholder theory kommer företagens redovisning att

anpassas till företagens viktigaste intressenter”

Sant, enligt managerial branch anpassar företagen sin redovisning efter de intressenter som har störst betydelse och makt, eftersom dessa kan påverka företagets överlevnad och framgång.

Redovisningsinformation är en public good och minskar inte i takt med att den

konsumeras

Sant, Redovisningsinformation kan betraktas som en public good eftersom den är icke-rivaliserande, vilket innebär att en persons användning av informationen inte minskar andra personers möjlighet att använda samma information

Såväl svenska som internationella redovisningsreglerare förespråkar real

redovisning, varför det redovisade resultatet i resultaträkningen ska vara realt och

inte nominellt

Falskt

Resultaträkningen och balansräkningen hänger samman i den bemärkelsen att

årets resultat (i resultaträkningen) per definition är detsamma som förändringen

(ökningen eller minskningen) av skuldposten leverantörsskulder (i balansräkningen)

Falskt

Ägarteorin är en positiv/beskrivande teori som beskriver hur företagen inte

redovisar

Falskt

Enligt den sk politiska kostnadshypotesen är, lite förenklat, mer politiskt känsliga

företag mer benägna att höja resultatet via olika sorters redovisningsval

Falskt

En utgångspunkt i institutionell teori är att övervakningsorgan och analytiker kan

antas vilja maximera sin egen nytta och/eller vissa särintressens nytta snarare än

samhällets nytta

Falskt

Enligt IASBs konceptuella ramverk är det viktigt att de två kvalitativa kriterierna

kassaflödesförmåga och hållbar redovisningsetik uppfylls, för att redovisningen ska

kunna beskrivas som användbar

Falskt

Idén om att redovisning ska ske på bokföringsmässiga grunder påverkar

balansräkningen och resultaträkningen, men inte kassaflödesanalysen

Sant, redovisning på bokföringsmässiga grunder innebär att intäkter och kostnader redovisas när de uppstår, inte när betalningen sker. Det påverkar RR och BR, medan kassaflödesanalysen visar faktiska in och ut betalningar.

Unlike Positive Accounting Theory, legitimacy theory does not rely upon the

economics-based assumptions that all action is driven by individual self-interest (tied

to wealth maximization) and it emphasizes how the organisation is part of the social

system in which it operates

Sant, legitimitetsteorin utgår från att företag behöver uppfattas som legitima av samhället och följa dess normer och förväntningar för att behålla sitt stöd. Till skillnad från positiva teorier som utgår från individens egenintresse och ekonomiska incitament

Redovisningens kvalitet påverkas inte av hur snabbt redovisningsrapporter

offentliggörs

Falskt

Enligt den rena varianten av kongruensprincipen ska – givet att ägarna har satt in

pengar i företaget under perioden – förändringen av eget kapital under en period

vara identiskt med kassaflödet under perioden

Falskt

Enligt den rena varianten av kongruensprincipen ska – givet att ägarna varken har

satt in eller tagit ut pengar – förändringen av eget kapital under en period alltid vara

identiskt med resultatet för den perioden

Sant, enligt den rena kongruensprincipen går alla intäkter och kostnader via resultaträkningen. Om ägarna varken gör insättningar eller uttag motsvarar därför förändringen i eget kapital periodens resultat.

Institutionell teori kan användas för att förklara varför företag redovisar på liknande

sätt även utan tydliga ekonomiska effektivitetsargument

Sant, företag liknar varandra pga tvingande ismorfism i form av lagar och regler. Imiterande/härmande ismorfism pga att inte vilja sticka ut samt efterlikna framgångsrika företag. Samt normativ ismorfism pga samma bransch är medlem i samma nätverk eller gemensamma utbildningar vilket kan leda till samma värderingar och normer.

Enligt management bonus hypothesis kommer företag där ledningen har

bonusersättningen kopplad till exempelvis företagets resultat att manipulera

redovisningen i högre utsträckning än företag där ledningen inte har

bonusersättningen kopplad till företagets resultat

Sant, företagsledningar som erhåller bonusar baserat på företagets redovisade resultat har en tendens att välja redovisningsmetoder som ökar årets redovisade resultat . Detta för att öka sin egen vinst.

Det kvalitativa kriteriet neutralitet innebär att informationen inte ska vinklas för att

uppnå ett önskat beteende hos användaren

Sant, neutralitet innebär att redovisningsinformation ska presenteras opartiskt och inte vinklas för att påverka användarens beslut eller beteende i en viss riktning.

Enligt IASB:s ramverk ska produktionen av redovisningsregler i första hand ta

hänsyn till eventuella ekonomiska konsekvenser så som den ekonomiska tillväxten

Falskt

Studier av faktisk redovisningspraktik kan användas för att undersöka om

opportunistiska incitament påverkar redovisningen

Sant, Genom att studera faktisk redovisningspraktik kan man undersöka om företag och företagsledningar använder redovisningen opportunistiskt för att gynna sina egna intressen, exempelvis genom att påverka redovisat resultat för att uppnå bonusmål.

Ett argument mot redovisningsreglering är att företag själva har incitament att

lämna redovisningsinformation till kapitalmarknaden för att attrahera kapital

Sant, Ett argument mot redovisningsreglering är att företag redan har egna incitament att lämna redovisningsinformation för att minska informationsasymmetri och attrahera investerare.

Ett argument för redovisningsreglering är att marknaden annars riskerar att

producera en icke-optimal mängd redovisningsinformation

Sant. Utan redovisningsreglering riskerar marknaden att producera för lite redovisningsinformation eftersom företag inte alltid tar hänsyn till den nytta informationen ger externa intressenter. Reglering kan därför bidra till en mer samhällsekonomiskt optimal mängd information.

Ett argument för att redovisningen ska regleras är att de mindre ägarna annars,

vid en marknadslösning, riskerar att gynnas på de större ägarnas bekostnad

Falskt

Agentkostnaden ökar alltid per definition om principalen får bättre insyn i agentens

handlande

Falskt

Enligt institutionell teori kommer företag, pga så kallad coercive isomorfism, i

normalfallet inte anpassa sig till andra företag i samma bransch

Falskt

The opportunistic perspective within the Positive Accounting Theory explains

accounting choice as self-interested managerial behaviour

Sant. Det opportunistiska perspektivet inom Positive Accounting Theory utgår från att företagsledare väljer redovisningsmetoder utifrån sina egna intressen, exempelvis för att maximera bonusar, undvika lånevillkor eller påverka företagets redovisade resultat till sin egen fördel.

The efficient contracting perspective within the Positive Accounting Theory

explains accounting choice as a way of reducing contracting and monitoring costs

Sant. Det effektiva kontraktsperspektivet inom Positive Accounting Theory innebär att företag väljer redovisningsmetoder för att minska avtals- och övervakningskostnader samt skapa effektivare kontrakt mellan exempelvis företagsledning, ägare och långivare.

In the agency theory literature the firm itself is considered to be a nexus of

contracts and these contracts are put in place with the intention of ensuring that all

parties, acting in their own self interest, are at the same time motivated towards

maximizing the value of the organization

Sant. Enligt agentteorin betraktas företaget som ett nätverk av kontrakt mellan olika parter, exempelvis ägare, företagsledning och långivare. Kontrakten ska samordna parternas egenintressen så att de motiveras att agera på ett sätt som bidrar till att maximera företagets värde.

Positiva teorier föreskriver/förklarar vilka värden, normer eller beteenden som bör

anammas

Falskt

Enligt IASBs konceptuella ramverk är det viktigt att de tre kvalitativa kriterierna

ansvarsfullhet, stringens och redovisningsmoral uppfylls, för att redovisningen ska

kunna beskrivas som användbar

Falskt

Enligt så kallade systemorienterade redovisningsteorier (dit tex Positive

Acccounting Theory hör) bör redovisningen anpassas så att kapitalmarknadens och

Skatteverkets informationsbehov tillgodoses

Falskt

En potentiell positiv ekonomisk konsekvens som tillämpningen av IASBs regelverk

(kontra tillämpningen av ett nationellt redovisningsregelverk) kan föra med sig är

lägre kapitalkostnader då möjligheten att få tillgång till den internationella

kapitalmarknaden ökar (vid tillämpningen av IASBs regelverk)

Sant, IASB:s regelverk kan öka jämförbarheten och minska informationsassymmetri vilket gör att osäkerheten minskar och därav investerarnas avkastningskrav = lägre kapitalkostnad