Skatteret 1: Introduktion til skatteret og subjektiv skattepligt for fysiske personer

Ordforråd og centrale juridiske begreber inden for introduktion til skatteret, retskilder samt reglerne for fuld og begrænset subjektiv skattepligt for fysiske personer.

Skat

Enhver offentligretlig ydelse til det offentlige, der ikke kan anses for vederlag for en speciel modydelse fra det offentliges side.

Legalitetskravet (Grundlovens § 43)

Det forfatningsretlige princip om, at ingen skat kan pålægges, forandres eller opkræves uden lov.

Statsskatteloven af 1903

Den første lov om indkomstskat, formueskat og ejendomsskat, hvor §§ 4-6 fortsat udgør grundstammen i dansk indkomstskatteret.

Subjektiv skattepligt

Det skatteretlige element, der afgør, hvem der er skattepligtig (fysiske personer via KSL eller ikke-fysiske personer/selskaber via SEL).

Objektiv skattepligt

Det skatteretlige element, der afgør, hvad der er skattepligtigt ved indkomstopgørelsen af skattepligtige indtægter og fradragsberettigede udgifter.

Skatteberegning

Fastlæggelsen af, hvordan der beskattes, herunder inddeling i indkomstkategorier efter personskatteloven (PSL) og anvendelse af skattesatser (PSL og SEL).

Retsdogmatisk metode

En juridisk metode, hvis formål er at udlede gældende ret ved brug af traditionelle fortolkningsprincipper og anerkendte retskilder.

Lex-principperne

Principper til løsning af regelkonflikter: Lex superior (trinhøjere lov går forud), Lex specialis (speciallov går forud for generel lov) og Lex posterior (nyere lov går forud for ældre lov).

Retskildepolycentri

Fænomenet at retskilder inden for skatteretten hidrører fra mange forskellige niveauer og instanser (f.eks. love, forarbejder, retspraksis og administrative instrukser som Den Juridiske Vejledning).

Den gyldne regel (i international skatteret)

Princippet om, at dansk beskatning i grænseoverskridende forhold forudsætter både hjemmel i intern dansk ret og at Danmark ikke har givet afkald på beskatningsretten i en dobbeltbeskatningsoverenskomst (DBO).

Fuld skattepligt

Ubegrænset skattepligt til Danmark begrundet i en kvalificeret personlig tilknytning (bopæl eller ophold efter KSL § 1), der medfører beskatning efter globalindkomstprincippet.

Globalindkomstprincippet

Princippet om, at en fuldt skattepligtig person beskattes af alle sine indtægter, uanset om de hidrører fra Danmark eller udlandet.

Begrænset skattepligt

Skattepligt for personer uden kvalificeret personlig tilknytning til Danmark, der alene omfatter specifikke indkomster med kilde i Danmark, udtømmende oplistet i KSL § 2.

Det objektive bopælsbegreb (KSL § 1, stk. 1, nr. 1)

Kravet om, at skatteyderen har faktisk rådighed over en helårsbolig i Danmark.

Det subjektive bopælsbegreb (KSL § 1, stk. 1, nr. 1)

Kravet om, at skatteyderen har hensigt om at have hjemsted i Danmark, vurderet ud fra objektive konstaterbare omstændigheder og adfærd.

Opholdsbetingelsen ved tilflytning (KSL § 7, stk. 1)

Regel om, at fuld skattepligt ved bopælserhvervelse først indtræder, når skatteyderen tager ophold i Danmark, hvor kortvarigt ophold på grund af ferie eller lignende (højst 3 sammenhængende måneder eller 180 dage inden for 12 måneder) ikke medregnes som egentligt ophold.

10-dagesreglen

Praksisregel hvorefter enkeltstående arbejde i Danmark af maksimalt 10 dage inden for en 12-måneders periode som udgangspunkt ikke afskærer et ophold fra at have karakter af 'ferie eller lignende'.

Opholdsreglen (KSL § 1, stk. 1, nr. 2)

Bestemmelse om, at personer uden bopæl i Danmark bliver fuldt skattepligtige ved ophold i landet i mindst 6 måneder (inklusive kortvarige ferieophold i udlandet), med virkning fra opholdets begyndelse jf. KSL § 8, stk. 1.

Turistreglen (KSL § 8, stk. 2)

En undtagelse for turister og udenlandske studerende (op til kandidatniveau), hvorefter fuld skattepligt først indtræder ved ophold på over 365 dage over en 2-årig periode (fra dag 366 uden tilbagevirkende kraft), såfremt fuld skattepligt til hjemlandet bevares og der ikke drives selvstændig erhvervsvirksomhed.

Udlejning af arbejdskraft (KSL § 2, stk. 1, nr. 3)

Begrænset skattepligt for en udenlandsk arbejdstager, der udlejes af en udenlandsk arbejdsgiver til en dansk skattepligtig hvervgiver, med mulighed for en endelig bruttobeskatning på 30 %.

Fast driftssted (KSL § 2, stk. 1, nr. 4)

Et fast forretningssted med en vis geografisk tilknytning og varighed, hvorigennem en virksomheds økonomiske aktivitet udøves.

Entreprise-reglen

Regel hvorefter et bygnings-, anlægs- eller installationsarbejde i sig selv udgør et fast driftssted fra dag 1 efter kildeskatteloven.

Beliggenhedsprincippet for fast ejendom (KSL § 2, stk. 1, nr. 5)

Princip hvorefter ejere af fast ejendom i Danmark er begrænset skattepligtige efter et nettoprincip af lejeindtægter, bortforpagtningsaftaler og avancer omfattet af ejendomsavancebeskatningsloven (EBL) eller afskrivningslovens § 21.

Udbytteskat for begrænset skattepligtige (KSL § 2, stk. 1, nr. 6)

Beskatning af udbytter med en udgangspunktssats på 27 % bruttoskat, som kan reduceres til 15 % ved DBO-aftale ved under 10 % ejerskab, eller udgøre 44 % ved udlodning til en hovedaktionær hjemmehørende på EU's sortliste.

Royaltybeskatning (KSL § 2, stk. 1, nr. 8)

Begrænset skattepligt for kommerciel og industriel royalty hidrørende fra kilder i Danmark, underlagt en bruttoskat på 22 % jf. KSL § 65 C, stk. 4.