Assertions CERTIF

Intra

Le service comptable produit régulièrement un état des comptes clients. Toute plainte des clients est traitée par une personne extérieure au service comptable.

Existence des comptes clients et Réalité des ventes

Le magasinier effectue tous les mois un inventaire physique des stocks. Il vérifie à partir de l’état d’inventaire permanent des stocks que les quantités sont bien présentes sur les étagères.

Existence des stocks et Exhaustivité du CMV

Le responsable financier s’assure tous les mois que les acquisitions, les productions ainsi que les cessions d’immobilisations ont été comptabilisées. Risque: exhaustivité (acquisitions et productions) et existence (cessions) des immobilisations

Exhaustivité (acquisitions et productions) et Existence (cessions) des immobilisations et Existence et exhaustivité des créditeurs ou de l’encaisse

La société vend beaucoup en Europe. Elle utilise pour cela une procédure détaillée sur les méthodes de comptabilisation des opérations en devises étrangères, ainsi qu’une liste appropriée de taux de change mise à jour régulièrement.

Exactitude des ventes Évaluation des débiteurs

Les factures clients, accompagnées d’un bon d’expédition, sont classées par ordre chronologique. Les numéros utilisés plusieurs fois sont tracés.

Existence des comptes clients et Réalité des ventes

Les prix des factures fournisseurs sont contrôlés par le responsable de la fonction achats.

Évaluation des fournisseurs et Exactitude des achats

Un listing des livraisons non facturées est édité régulièrement pour analyse par un responsable commercial.

Exhaustivité des ventes et du CMV

Les marchandises reçues ne sont acceptées qu’après avoir vérifié qu’elles étaient conformes à la commande.

Réalité des achats et Existence des fournisseurs

La provision pour dépréciation des stocks est justifiée à la clôture de l’exercice par un état détaillé de calcul.

Évaluation des stocks et Exactitude du CMV

Le responsable financier est informé des derniers mouvements de stocks avant l’inventaire physique, afin qu’ils soient pris en compte dans la comptabilisation des comptes.

Séparation des périodes achats et Existence et exhaustivité des stocks

Les chèques ou avis de paiement sont distribués par le directeur, qui identifie les employés et contrôle les documents non réclamés.

Réalité des salaires et Existence des salaires à payer ou Exhaustivité de la trésorerie

Les prestations de services sont toujours récapitulées sur un document pré-numéroté, et les formulaires non-utilisés sont contrôlés.

Exhaustivité des ventes et Exhaustivité des comptes clients

Le contrôle interne se définit comme:

Le processus MEO par la gouvernance, la direction et le personnel de l’entreprise, destiné à fournir une assurance raisonnable quant à la réalisation et l’optimisation des opérations, la fiabilité des infos financières, la conformité aux lois et réglementations en vigueur

Le COSO distingue 5 composantes du CI:

L’environnement de contrôle, l’évaluation des risques, les activités de contrôle, l’information et la communication, le pilotage.

Parmi les employés suivants, auquel attribuerait-on normalement la responsabilité opérationnelle liée à la conception d’un système comptable informatisé, y compris la documentation relative aux systèmes d’application?

Programmeur d’ordinateur

À quoi se rattache l’objectif du contrôle qui vise à réduire la probabilité que des opérations fictives soient comptabilisées?

Réalité

Une procédure de contrôle d’une entreprise se définit comme suit:

Une mesure prise par les membres du personnel de l’entreprise pour prévenir, détecter et corriger des erreurs et des irrégularités dans les opérations

Le risque inhérent et le risque de non-détection sont les deux composantes du risque d’anomalie significative

Faux

La signature de la lettre de mission par l’auditeur et la direction est obligatoire avant de commencer la mission d’audit.

Vrai

Le rôle principal de l’ICCA est d’assurer la vérification indépendante des sociétés cotées canadiennes.

Faux

La rotation des associés d’audit pour les missions concernant les sociétés cotées est de 7 ans mais elle n’est pas obligatoire si le risque d’audit est évalué à faible.

Faux

À la suite de l’application de ses procédures, l’auditeur conclut que les états financiers comportent des dérogations aux IFRS. Toutefois, il est d’avis que les répercussions de ces dérogations peuvent facilement être exposées au lecteur puisque ces dernières n’affectent que certains postes des états financiers. Quel type d’opinion convient-il alors d’adopter?

Une opinion avec réserve