Verbuchung laufender Geschäftsvorfälle

Verbuchung laufender Geschäftsvorfälle

• Laufende Geschäftsvorfälle sind solche, die während des ganzen Jahres immer wieder anfallen.

  • Beispiele:

    • Wareneinkauf: Beschaffung von Handelswaren zur späteren Weiterveräußerung.

    • Warenverkauf: Veräußerung der beschafften Handelswaren an Kunden.

    • Rücksendung an Lieferanten: Korrektur von fehlerhaften oder nicht spezifikationskonformen Lieferungen.

    • Rücksendung von Kunden: Bearbeitung von Retouren aufgrund von Mängeln oder Unzufriedenheit.

    • Sonderfälle wie Rabatte, Boni, Sconti: Instrumente zur Preisgestaltung und Kundenbindung.

    • Abschreibung: Wertminderung von Vermögensgegenständen im Zeitverlauf.

    • Verbuchung von Steuerzahlung: Berücksichtigung von Umsatzsteuer, Gewerbesteuer und anderen relevanten Steuerarten.

Handelsbetrieb

• Einkauf von Artikeln in großer Stückzahl von Zulieferern (z.B. Nike, Adidas, Essex).

  • Fokus auf den Großeinkauf, um Skaleneffekte zu nutzen.

  • Auswahl der Zulieferer basierend auf Qualität, Preis und Zuverlässigkeit.

• Weiterverkauf dieser Artikel in unveränderter Art und Weise an eine Vielzahl von Kunden über verschiedene Vertriebskanäle.

  • Keine Weiterverarbeitung oder Veredelung der Produkte.

  • Nutzung verschiedener Vertriebskanäle (Einzelhandel, Online-Shop, Großhandel), um eine breite Kundenbasis zu erreichen.

Bilanzposten: Fertige Erzeugnisse und Waren

• Betrifft den Handelsbetrieb unmittelbar.

• Befindet sich auf der Aktivseite der Bilanz, da Handelswaren Vermögensgegenstände darstellen.

  • Handelswaren sind ein wesentlicher Bestandteil des Umlaufvermögens.

  • Aktivierung erfolgt zu Anschaffungskosten.

• Umlaufvermögen: Waren verbleiben nur kurzfristig im Unternehmen (weniger als 12 Monate).

  • Ziel: Schneller Umschlag des Lagerbestands, um Kapitalbindung zu minimieren.

• Unterkategorie: Vorräte.

Warenkonto

• Nicht nur ein einziges Konto, sondern verschiedene Warenkonten.

  • Differenzierung je nach Art der Warenbewegung und Bewertungsmethode.

• Verschiedene Buchungsmethoden.

  • Gemischtes Warenkonto, getrennte Warenkonten (Brutto- und Nettomethode), usw.

Gemischtes Warenkonto

Mengenmäßige Betrachtung

• Interessant für Logistiker.

  • Optimierung der Lagerhaltung und Transportprozesse.

• Wie viel ist in einem Lager enthalten?

  • Überwachung der Lagerbestände, um Fehlbestände oder Überbestände zu vermeiden.

• Wie viel kommt neu hinzu?

  • Planung der Warenbeschaffung basierend auf Bedarfsprognosen.

• Wie viel muss an die Endkunden geliefert werden?

  • Sicherstellung einer termingerechten Lieferung an die Kunden.

• Anzahl, Volumen oder Gewicht.

  • Einheitliche Maßeinheiten zur Erfassung der Warenbewegungen.

Wertmäßige Betrachtung

• Entscheidend im Rechnungswesen.

  • Grundlage für die Ermittlung von Gewinn und Verlust.

• Was sind die Handelswaren wert (Einkauf, Verkauf)?

  • Bewertung der Lagerbestände zu Anschaffungskosten oder niedrigerem Marktpreis.

• Welcher Gewinn oder Verlust ergibt sich daraus?

  • Berechnung der Bruttogewinnmarge und des Betriebsergebnisses.

Getrennte Warenkonten

• Bruttomethode (Nettomethode wird hier nicht behandelt).

  • Separate Erfassung von Wareneinkauf und Warenverkauf.

Drei Warenkonten

• Wareneinkauf

• Wareneinsatz

• Warenverkauf

• Bruttomethode mit Wareneinsatzkonto.

  • Detaillierte Aufzeichnung der Warenbewegungen und Kosten.

Beispiel: Gemischtes Warenkonto

• Anfangsbestand: 100 Stück à 1 Euro = 100 Euro.

• Einkauf auf Ziel: Zugang von 200 Stück à 1 Euro = 200 Euro.

• Verkauf auf Ziel: Abgang von 250 Stück à 2 Euro = 500 Euro Erlöse.

• Endbestand laut Inventur: 50 Stück à 1 Euro = 50 Euro.

  • Inventur: Körperliche (Messen, Zählen, Wiegen) und unkörperliche Bestandsaufnahme (Beleg- bzw. Buchinventur).

    • Dient der Kontrolle und Korrektur der Lagerbestände.

Mengenmäßiges gemischtes Warenkonto

• Soll:

  • Anfangsbestand: 100 Stück

  • Zugang: 200 Stück

  • Kontensumme: 300 Stück

• Haben:

  • Abgang: 250 Stück

  • Endbestand: 50 Stück

  • Sollbestand entspricht Istbestand (keine Fehlmengen).

Wertmäßiges gemischtes Warenkonto

• Soll:

  • Anfangsbestand: 100 Euro (100 Stück à 1 Euro)

  • Zugang: 200 Euro (200 Stück à 1 Euro)

• Haben:

  • Abgang: 500 Euro (250 Stück à 2 Euro Verkaufspreis)

  • Endbestand laut Inventur: 50 Euro (50 Stück à 1 Euro Einstandspreis)

• Warenrohgewinn: 250 Euro (Differenz zwischen Soll und Haben).

  • Berechnung: 550 - 300 = 250

• Der Endbestand laut Inventur (50 Euro) wird in die Bilanz übernommen.

• Der Warenrohgewinn (250 Euro) wird in die Gewinn- und Verlustrechnung ausgewiesen.

• Bewertungsmaßstäbe:

  • Einstandspreis (1 Euro): Anfangsbestand, Zugang, Endbestand.

  • Verkaufspreis (2 Euro): Abgänge.

• Das Konto ist unübersichtlich durch die unterschiedlichen Bewertungsmaßstäbe.

Getrennte Warenkonten (Zwei Warenkonten)

• Aufteilung des gemischten Warenkontos in zwei Konten:

  • Wareneinkaufskonto (Bestandskonto): Anfangsbestände, Zugänge, Endbestand laut Inventur.

    • Erfassung der Warenzugänge und -abgänge zu Einstandspreisen.

  • Warenverkaufskonto (Erfolgskonto): Verkaufstransaktionen und Erträge (gewinnerhöhend in der GuV).

    • Erfassung der Umsatzerlöse zu Verkaufspreisen.

• Beispiel (Zahlen wie zuvor):

  • Anfangsbestand: 100 Stück à 1 Euro = 100 Euro.

  • Einkauf auf Ziel: 200 Stück à 1 Euro = 200 Euro.

  • Verkauf auf Ziel: 250 Stück à 2 Euro = 500 Euro.

  • Endbestand laut Inventur: 50 Stück à 1 Euro = 50 Euro.

Buchungssätze

• Einkauf auf Ziel (200 Euro):

  • Per Wareneinkauf an Verbindlichkeiten 200 Euro.

    • Erhöhung des Warenbestands und der Lieferantenverbindlichkeiten.

  • Wareneinkauf: Aktives Bestandskonto (Zugang im Soll).

  • Verbindlichkeiten: Erhöhung der Lieferantenverbindlichkeiten.

• Verkauf auf Ziel (500 Euro):

  • Per Forderung aus Lieferung und Leistung an Warenverkauf 500 Euro.

    • Erfassung der Umsatzerlöse und der Kundenforderungen.

  • Bewertungsmaßstab: Verkaufspreis (2 Euro je Stück).

  • Warenverkauf: Erfolgskonto (Abschluss über die GuV).

Kontendarstellung (Zwei Warenkonten)

Wareneinkauf

• Bestandskonto (aktiv).

• Bewertung mit Einstandspreisen (1 Euro).

• Soll:

  • Anfangsbestand: 100 Euro

  • Zugang: 200 Euro

• Haben:

  • Endbestand laut Inventur: 50 Euro (Übernahme in das Schlussbilanzkonto und die Bilanz).

• Wareneinsatz (Saldo): 250 Euro (Aufwand, gewinnmindernd in der GuV).

Warenverkauf

• Erfolgskonto.

• Erträge aus Verkaufstransaktionen (Bewertung mit Verkaufspreisen).

• Haben: 500 Euro (250 Stück à 2 Euro).

• Saldo: 500 Euro (Übertragung in das GuV-Konto).

• Gewinn: Differenz zwischen Erträgen und Aufwendungen (500 - 250 = 250 Euro).

Darstellung in T-Kontenform

Wareneinkaufskonto

• Anfangsbestand und Zugang im Soll.

• Endbestand laut Inventur im Haben.

• Differenz = Wareneinsatz (Aufwand) -> Buchung in die GuV (Soll-Seite).

Warenverkaufskonto

• Verkaufsgeschäft im Haben (Ertrag).

• Saldo -> Buchung in die GuV (Haben-Seite).

GuV-Konto

• Abschluss des GuV-Kontos:

  • Wareneinsatz (Aufwand) auf der Soll-Seite.

  • Warenverkauf (Ertrag) auf der Haben-Seite.

  • Saldo = Warenrohrgewinn.

• Bruttomethode: Saldierung von Wareneinsatz und Warenverkauf erfolgt im GuV-Konto.

Buchungsmethodik mit drei Warenkonten (Bruttomethode mit Wareneinsatzkonto)

• Am häufigsten eingesetzte Methode in der Praxis (mittelgroße und große Unternehmen).

  • Ermöglicht eine detaillierte Überwachung der Warenbestände und des Erfolgs.

• Ermöglicht ständige Kontrolle der Warenbestände und des Erfolgs.

• Trennung von Wareneinkauf und Wareneinsatz.

  • Klare Abgrenzung zwischen Beschaffung und Verbrauch der Waren.

  • Wareneinkaufskonto (aktives Bestandskonto).

  • Wareneinsatzkonto (Aufwandskonto).

  • Warenverkaufskonto (Erfolgskonto).

Beispiel

• Anfangsbestand: 100 Euro (à 1 Euro je Stück).

• Zwei Verkaufstransaktionen (Bargeschäfte):

  • Verkauf 1: 20 Stück à 2 Euro = 40 Euro.

  • Verkauf 2: 10 Stück à 2,50 Euro = 25 Euro.

• Bei jedem Verkauf erfolgt die gleichzeitige Ausbuchung der verkauften Ware.

  • Direkte Verknüpfung von Umsatz und Kosten.

Buchungssätze

• Verkauf 1:

  • 1a: Per Kasse an Warenverkauf 40 Euro.

  • 1b: Per Wareneinsatz an Wareneinkauf 20 Euro.

• Verkauf 2:

  • 2a: Per Kasse an Warenverkauf 25 Euro.

  • 2b: Per Wareneinsatz an Wareneinkauf 10 Euro.

Kontendarstellung (Drei Warenkonten)

Wareneinkauf

• Aktives Bestandskonto (physisches Warenlager).

• Anfangsbestand: 100 Euro.

• Abgänge (Verkäufe):

  • 20 Stück (à 1 Euro) = 20 Euro.

  • 10 Stück (à 1 Euro) = 10 Euro.

Wareneinsatz

• Aufwandskonto.

• 20 Euro (Verkauf 1).

• 10 Euro (Verkauf 2).

• Saldo: 30 Euro (Übernahme auf das GuV-Konto, Soll-Seite).

Warenverkauf

• Ertragskonto.

• 40 Euro (Verkauf 1).

• 25 Euro (Verkauf 2).

• Saldo: 65 Euro (Übernahme auf das GuV-Konto, Haben-Seite).

GuV-Konto:

• Warenrohrgewinn: 35 Euro (65 - 30).

Vorteile der Bruttomethode mit Wareneinsatzkonto

• Ermittlung des Warenbestands zu jedem Zeitpunkt.

  • Aktuelle Informationen über die verfügbaren Lagerbestände.

• Kontrolle des Erfolgs für jedes Quartal, jeden Monat oder jede einzelne Verkaufstransaktion.

  • Flexible Erfolgsanalyse für verschiedene Zeiträume und Geschäftsvorfälle.

• Weitere Unterkonten sind möglich (z.B. einzelne Warengruppen).

  • Detaillierte Erfassung und Auswertung der Warenbewegungen nach Produktkategorien.

• Detaillierte Datengrundlage für die Erstellung der GuV und für interne Steuer