Contabilidad financiera - 2. Marco conceptual de la información financiera

Objetivo de la información financiera

La información financiera tiene el objetivo de generar y comunicar información útil de tipo cuantitativo para la toma de decisiones de los diferentes usuarios externos de una organización económica.

• Utilidad o pérdida: cuantificación de los resultados (beneficios netos) generados por la prestación de servicios a clientes o manufactura y venta de productos.
• Marco de referencia conceptual de la información financiera: sistema coherente de objetivos y fundamentos interrelacionados que establece la naturaleza, la función y las limitaciones de la información financiera.
    * Necesidades de los usuarios y objetivos de los estados financieros.
    * Características cualitativas de la información financiera.
    * Postulados básicos.
    * Elementos básicos de los estados financieros.
    * Normas de reconocimiento y valuación.
    * Normas de presentación y revelación.
    * Normas de supletoriedad.

Necesidades de los usuarios y objetivos de los estados financieros

Esta norma tiene como objetivo identificar las necesidades de los usuarios y establecer, con base en ellas, los objetivos, las características y las limitaciones de los estados financieros de las entidades.

• Accionistas o dueños: quienes dan recursos a la entidad y con compensados proporcionalmente.
• Patrocinadores: proveen recursos que no son directamente compensados.
• Órganos corporativos de supervisión y vigilancia: supervisar y evaluar la administración.
• Administradores: responsables de cumplir el mandato de los cuerpos de gobierno y dirigir las actividad operativas.
• Proveedores: proporcionan bienes y servicios.
• Acreedores: instituciones financieras.
• Empleados: laboran para la entidad.
• Clientes y beneficiarios: reciben beneficios de la entidad.
• Unidades gubernamentales: establecen políticas económicas, monetarias y fiscales.
• Contribuyentes de impuestos
• Organismos reguladores: regulan los mercados financieros.
• Otros usuarios: público inversionista, analistas financieros, etc.

Características cualitativas de la información financiera

• Le dan mayor valor a la información cuantitativa.
• Cuatro características primarias de la información financiera:
    * Confiabilidad: que el proceso de integración y cuantificación haya sido objetivo, que las reglas sean estables, que se puedan verificar los pasos seguidos.
      * Veracidad
      * Representatividad
      * Objetividad
      * Verificabilidad
      * Suficiencia
    * Relevancia: es relevante en la medida que influye en la toma de decisiones.
      * Posibilidad de predicción y confirmación
      * Importancia relativa
    * Comprensibilidad: debe ser fácilmente comprensible para los usuarios, quienes deben tener un conocimiento razonable de la economía.
    * Comparabilidad: los usuarios deben de poder hacer comparaciones con otras entidades u otros periodos.
• Restricciones
    * Oportunidad: La información financiera debe emitirse a tiempo al usuario general, antes de que pierda la capacidad de influir en su toma de decisiones.
    * Costo-beneficio: Los beneficios derivados de la información deben exceder el costo de obtenerla.

Postulados básicos de la información

• Para lograr que la información financiera cumpla con las características necesarias, se necesita seguir un marco de referencia.
• Postulados básicos de la información financiera: conjunto de supuestos generalmente aceptados sobre los que se basa el proceso de elaboración de la información financiera.
• Dos categorías:
    * Que identifican y delimitan al ente económico
      * Sustancia económica: el registro contable de la transacción o evento debe basarse en su naturaleza, más que en la forma en que se concrete.
      * Entidad económica: las operaciones y la información financiera de una organización económica son independientes de las de sus accionistas
      * Negocio en marcha: asumir que la permanencia de una organización económica en el mercado no tendrá límite o fin, por lo que no es válido usar valores de liquidación.
    * Que establecen las bases para cuantificar las operaciones y su presentación
      * Devengación contable: los efectos de transacciones y eventos económicos que afectan a una entidad deben reflejarse en su información financiera, en el momento en que ocurren, independientemente de la fecha en que se consideren realizados.
      * Asociación de costos y gastos con ingresos: todos los costos y gastos de una entidad deben identificarse con el ingreso que generaron en el mismo periodo, sin importar la fecha en que se realicen
      * Valuación: las transacciones económicas deben cuantificarse en términos monetarios para poder captar el valor económico más objetivo.
      * Dualidad económica: cada recurso que tiene una entidad fue generado por terceros, por lo que cada transacción debe ser registrada.
      * Consistencia: las reglas con las que se obtuvo la información financiera tienen estabilidad, por lo que pueden ser comparadas con el tiempo.

Elementos básicos de los estados financieros

• Activo: Recurso económico propiedad de una entidad, que se espera rinda beneficios en el futuro.
• Pasivo: Lo que el negocio debe a otras personas o entidades conocidas como acreedores.
• Capital: La aportación de los dueños conocidos como accionistas.
    * Aumenta:
      * Por la aportación en efectivo o de otros activos al negocio.
      * Por las utilidades retenidas provenientes de la operación del negocio
    * Disminuye:
      * Por el retiro de efectivo u otros activos del negocio que hacen los accionistas.
      * Por las pérdidas provenientes de la operación del negocio.
• Ingresos: Los recursos que recibe el negocio por la venta de un servicio o producto, en efectivo o a crédito.
• Gastos: Son activos que se han usado o consumido en el negocio, con el fin de obtener ingresos.

Normas

Normas básicas de reconocimiento

1. Provenir de una transacción de la entidad con otras entidades, de transformaciones internas, así como de otros eventos pasados que la han afectado económicamente.
2. Satisfacer la definición de un elemento de los estados financieros, según se establece en la NIF A-5 Elementos básicos de los estados financieros.
3. Ser cuantificable en términos monetarios confiables.
4. Estar acorde con su sustancia económica.
5. Ser probable que en un futuro ocurra una obtención o un sacrificio de beneficios económicos, lo que implicará una entrada o salida de recursos económicos.
6. Contribuir a la formación de un juicio valorativo, en función de su relevancia, que coadyuve a la toma de decisiones económicas.

Normas básicas de valuación

• Valuación o patrimonio contable: Cuantificación monetaria de los efectos de las operaciones que se reconocen como activos, pasivos y capital contable en el sistema de información contable de una entidad.

Normas de presentación y revelación

• La norma se emitió para generar criterios generales en la presentación y revelación de los estados financieros y así continuar con el proceso de convergencia con las Normas internacionales de información financiera.

Normas de supletoriedad

• Cuando en un país se usen reglas locales, y no internacionales, y haya algún caso del que no hablen las normas locales, se usarán las normas internacionales para complementar la falta de sustento teórico del país.

Normas particulares

• Normas específicas que se refieren a la valuación y presentación de cada partida comprendida en los estados financieros.
• Criterio prudencial: Posición conservadora que se recomienda adoptar para resolver algún dilema relacionado con la aplicación de reglas.

Estados financieros básicos

Estado de resultados

• Informa sobre la rentabilidad de la operación.
• Determina el monto por el cual los ingresos contables difieren de los gastos contables.
• Al remanente se le llama resultado, que puede ser positivo o negativo, si es positivo se conoce como utilidad y si es negativo se denomina pérdida.
• La diferencia entre ingresos y gastos se conoce como utilidad neta.
    * Ingresos (beneficios) - gastos (esfuerzos) = utilidad o pérdida (resultado)

Estado de cambios en el capital contable

• Su objetivo es mostrar los cambios en la inversión de los dueños de la empresa.
• Estado financiero básico que desglosa las cuentas que han generado variaciones en el capital contable.
• SALDO INICIAL + aumentos (aportaciones, utilidad) - disminuciones (dividendos, retiro de capital) = SALDO FINAL

Estado de situación financiera o balance general

• Su fin es presentar una relación de recursos (activos ) de la empresa con las fuentes de financiamiento (pasivo y capital) de dichos recursos.
• Presenta la información necesaria para tomar decisiones de inversión y financiamiento.
• Muestra los montos del activo, pasivo y capital en una fecha específica.
• Activos = pasivo + capital
  

Estado de flujos de efectivo

• Informe que desglosa los cambios en la situación financiera de un periodo a otro e incluye las entradas y salidas de efectivo para determinar el cambio en esta partida.
• SALDO INICIAL DE EFECTIVO + AUMENTOS (operación, financiamiento, inversión) - DISMINUCIONES (operación, financiamiento, inversión) = SALDO FINAL DE EFECTIVO

Elementos complementarios

• Notas a los estados financieros: explican, con mayor detalle, situaciones especiales que afectan ciertas partidas dentro de los estados financieros.
• Dictamen de los auditores independientes: resultado final de una revisión (auditoría) a la información contenida en los estados financieros.