Contabilidad financiera - 5. Estados financieros y cierres

Estados financieros: Informes a través de los cuales los usuarios de la información financiera perciben la realidad de las empresas y, en general, de cualquier organización económica.

Estado de resultados

  • Resume los resultados de las operaciones de la compañía referentes a las cuentas de ingresos y gastos de un determinado periodo.
    • Existe una sección para los ingresos, otra para los gastos y una última para el resultado final o saldo.
  • Utilidad o pérdida: Diferencia entre los ingresos y los gastos.
  • Los ingresos principales son por ventas o servicios.
  • Los gastos se pueden clasificar:
    • Gastos de venta: Corresponden a erogaciones directamente relacionadas con el esfuerzo de vender los bienes o brindar los servicios objeto del negocio.
    • Gastos de administración: Son los necesarios para llevar el control de la operación del negocio
    • El resultado integral de financiamiento incluye los gastos por intereses referentes a la obtención de un crédito.
  • Las partidas que están incluidas en el estado de resultados se clasifican en:
    • Partidas ordinarias: Se relacionan con el giro de la entidad. Asimismo, en esta categoría se incluyen otros ingresos y gastos, los que se derivan de operaciones incidentales.
    • Partidas no ordinarias: Se derivan de las actividades que no representan la principal fuente de ingresos para la entidad.
  • Estas partidas se pueden clasificar en:
    • Base en la función: muestra los tipos de costos y gastos atendiendo a su contribución a los diferentes niveles de utilidad o pérdida dentro del estado de resultados. Separa el costo de ventas de los demás costos y gastos. Utilizado por los sectores comercial e industrial.
    • Base en la naturaleza: desglosa los rubros de costos y gastos atendiendo a la esencia del tipo de costo o gasto. Utilizada por las empresas de servicios.
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Estado de cambios en el capital contable

  • Muestra los cambios en la inversión de los accionistas de la empresa, es decir, el capital contable.
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Balance general

  • Informe en el cual se presenta información útil para la toma de decisiones en cuanto a inversión y financiamiento.
  • También llamado estado de situación financiera.
  • Los activos y pasivos se ordenan de acuerdo a su liquidez.
    • Corto plazo: menos de un año. También llamado corriente, circulante, no fijo.
    • Largo plazo: más de un año. También llamado no corriente, no circulante, fijo.
  • También hay activos intangibles, como marcas y derechos de autor.
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Estado de flujos de efectivo

  • Informe en el cual se incluyen las entradas y salidas de efectivo que tuvo una compañía en un periodo de operaciones.
    • Determina el saldo final de efectivo que tiene una empresa al finalizar un periodo de operaciones, lo cual delimita su nivel de liquidez.
  • Entradas de efectivo: Recursos provenientes de transacciones.
  • Salidas de efectivo: Desembolsos que se realizan por transacciones.
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Indicadores financieros

  • Indicador financiero: Relación de una cifra con otra dentro o entre los estados financieros de una empresa.
    • También conocido como índice financiero.
  • Análisis financiero: Estudio de los estados financieros básicos por medio de indicadores y metodologías específicos, para tener una base más sólida y analítica en la toma de decisiones.
  • Los más comunes son:
    • Rentabilidad: evaluar el monto de utilidades obtenidas respecto a la inversión que las originó.
    • Margen de utilidad: utilidad neta / ventas netas
    • Rendimiento sobre el capital contable: utilidad neta / capital contable
    • Liquidez: se analiza si el negocio tiene la capacidad suficiente para cumplir con las obligaciones contraídas.
    • Razón circulante: activo circulante / pasivo circulante
    • Utilización de los activos
    • Rotación de cuentas por cobrar: ventas al crédito / cuentas por cobrar promedio
      • Indica si la cobranza es eficiente o si se cuenta con mejores clientes.
    • Rotación de inventarios: costo de ventas / inventario promedio
      • Indica la rapidez con que se compra, transforma y vende la mercancía.
    • Utilización de pasivo: evaluar la proporción de endeudamiento respecto a sus activos y la capacidad para cubrir los adeudos contraídos.
    • Relación de pasivo total con activo total (endeudamiento): pasivo total / activo total

Limitaciones

  • Los indicadores se elaboran a partir de datos contables, que a veces están expuestos a diferentes interpretaciones o a manipulaciones.
  • Se debe tener cuidado al determinar si el indicador es bueno o malo.
  • El uso de indicadores no necesariamente indica que la empresa funcione normal y que tenga buena administración.
  • Es necesario complementar con información adicional.
    • Aisladamente, no son suficientes para emitir juicios acerca del desempeño.

Registro de los asientos de cierre

  • El cierre contable sirve para preparar las cuentas para el registro de las transacciones del siguiente periodo.
    • Cerrar las cuentas solo significa que todas las cuentas transitorias deben quedar con un saldo de cero.
    • El cierre de estas cuentas es necesario para que los ingresos, gastos y dividendos se acumulen solo por un periodo y para que dichas cuentas puedan arrancar de cero en el periodo contable siguiente.
  • Cuentas transitorias: ingresos, gastos y dividendos. No acumulativas, por lo que se cierra.
  • Cuentas permanentes: activos, pasivos, capital. No se cierran.
  • Se siguen varios pasos:
    • Cierre de las cuentas de ingresos: Se hace un cargo a las cuentas de ingresos y se abona su importe a la cuenta pérdidas y ganancias.
    • Cierre de las cuentas de gastos: Se hace un cargo a la cuenta de pérdidas y ganancias por el total de los gastos del periodo y se acreditan todas las cuentas de gastos individuales.
    • Cierre de la cuenta de pérdidas y ganancias: Se hace un cargo a la cuenta de pérdidas y ganancias por el importe de su saldo, es decir, se abona a la cuenta de utilidades retenidas. Si durante el periodo se ha incurrido en pérdidas, se hace un cargo a la cuenta de utilidades retenidas y el abono sería a la cuenta de pérdidas y ganancias.
    • Cierre de la cuenta de dividendos: Se hace un cargo a la cuenta utilidades retenidas y un abono a la cuenta de dividendos, por el importe de su saldo.

Clasificación en el mayor general

  • Una vez que se analiza la información y se registran los asientos contables referentes al cierre, el paso siguiente es registrar los efectos que tienen estos asientos sobre las cuentas del mayor general.
  • Balanza de comprobación al cierre: Sirve para verificar que el proceso de cierre se ha elaborado correctamente