Marco conceptual

SESIÓN 2

MARCO CONCEPTUAL DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA

CONTENIDO DE LA SESIÓN

  • Marco Conceptual

    • Necesidades de los usuarios y objetivos de los estados financieros

    • Características cualitativas de los estados financieros

    • Postulados básicos

    • Elementos básicos de los estados financieros

NECESIDADES DE LOS USUARIOS Y OBJETIVOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

  • Usuarios de la información financiera:

    • Accionistas o dueños: Desean conocer la rentabilidad y situación financiera de la empresa.

    • Patrocinadores: Buscan información sobre el cumplimiento de sus intereses.

    • Órganos corporativos de supervisión y vigilancia: Necesitan asegurar la transparencia y el buen uso de los recursos.

    • Administradores: Requieren datos para la toma de decisiones operativas y estratégicas.

    • Proveedores: Interesados en la capacidad de pago de la compañía.

    • Acreedores: Quieren saber la solvencia y estabilidad financiera.

    • Empleados: Buscan información que afecte a su salario y estabilidad laboral.

    • Clientes y beneficiarios: Quieren asegurarse de que la empresa sea viable a largo plazo.

    • Unidades gubernamentales: Requieren información para fines fiscales y regulación.

    • Contribuyentes de impuestos: Buscan transparencia y justificación del uso de los impuestos.

    • Organismos reguladores: Necesitan supervisar el cumplimiento normativo.

    • Otros usuarios: Pueden incluir analistas, investigadores, etc.

  • Objetivo de la información financiera:

    • Generar y comunicar información útil de tipo cuantitativo para la oportuna toma de decisiones de los diferentes usuarios de una organización económica.

CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA

  • Características fundamentales de la información financiera:

    • Utilidad: El objetivo es que se adecúe a las necesidades de los diferentes usuarios de la información financiera.

  • Características primarias:

    • Confiabilidad: La información debe tener un proceso de integración y cuantificación objetivo. Las reglas bajo las que se generó deben ser estables y la información verificable.

    • Relevancia: La información es relevante en la medida en que facilite la toma de decisiones.

    • Comprensibilidad: La información debe ser fácil de entender para los usuarios.

    • Comparabilidad: Permite hacer comparaciones con otras entidades y sobre el tiempo en la misma entidad.

POSTULADOS BÁSICOS (NIF A-1)

  • Postulados básicos son principios fundamentales que rigen la contabilidad:

    • Sustancia económica: Las operaciones deben registrarse contablemente en función de su naturaleza, no de su forma.

    • Entidad económica: Cada entidad realiza actividades económicas con personalidad jurídica propia.

    • Negocio en marcha: La empresa se considera que tiene vida ilimitada, salvo que se demuestre lo contrario (por ejemplo, si está en liquidación).

    • Devengación contable: Las transacciones deben registrarse en el momento en que ocurren, no cuando se realizan.

      • Ejemplo: venta a crédito.

    • Asociación de costos y gastos con ingresos: Todos los costos y gastos deben asociarse con los ingresos generados en el mismo periodo.

    • Valuación: Todas las transacciones y eventos se deben cuantificar en términos monetarios.

    • Dualidad económica: La estructura económica de la entidad se compone de recursos (activos) que se financian a través de fuentes (pasivos y capital).

      • Ecuación contable: extACTIVO=extPASIVO+extCAPITALext{ACTIVO} = ext{PASIVO} + ext{CAPITAL}

    • Consistencia: Se deben utilizar los mismos métodos y procedimientos de valuación. Los cambios deben informarse junto con sus efectos.

ELEMENTOS BÁSICOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS (NIF A5)

  • Estados financieros básicos:

    • Estado de resultados:

      • Fórmula: extINGRESOS−extGASTOS=extUTILIDADOPEˊRDIDANETAext{INGRESOS} - ext{GASTOS} = ext{UTILIDAD O PÉRDIDA NETA}

    • Estado de situación financiera o balance general:

      • Fórmula: extACTIVO=extPASIVO+extCAPITALCONTABLEext{ACTIVO} = ext{PASIVO} + ext{CAPITAL CONTABLE}

    • Estado de cambio en el capital contable:

      • Fórmula: extSALDOINICIAL+extAUMENTOS−extDISMINUCIONES=extSALDOFINALext{SALDO INICIAL} + ext{AUMENTOS} - ext{DISMINUCIONES} = ext{SALDO FINAL}

    • Estado de flujos de efectivo:

      • Fórmula: extSALDOINICIAL+extAUMENTOS−extDISMINUCIONES=extSALDOFINALext{SALDO INICIAL} + ext{AUMENTOS} - ext{DISMINUCIONES} = ext{SALDO FINAL}

  • Definiciones de los elementos básicos:

    • ACTIVOS: "Recurso controlado por la entidad, cuantificado en términos monetarios y del que se esperan beneficios económicos en el futuro (NIF A5)".

    • PASIVOS: "Obligación presente de la entidad, virtualmente ineludible, identificada y cuantificada en términos monetarios (NIF A5)".

    • CAPITAL CONTABLE O PATRIMONIO CONTABLE: "Es el valor residual de los activos de la entidad una vez deducidos todos sus pasivos (NIF A5)".

    • INGRESOS: "Es el incremento de los activos o decremento de los pasivos de una entidad durante un periodo contable y que tiene un impacto favorable en la utilidad y, consecuentemente, en el capital contable (NIF A5)".

    • GASTOS: "Son decrementos de los activos o incrementos de los pasivos de una entidad, durante un periodo contable, con la intención de generar ingresos y con un impacto desfavorable en la utilidad y, consecuentemente, en el capital ganado (NIF A5)".

CLASIFICACIÓN SEGÚN SU FUNCIÓN

  • ACTIVO:

    • Circulante: Se espera obtener beneficios económicos en un periodo normal de operaciones (menor a un año):

      • Ejemplos:

        • Efectivo

        • Bancos

        • Inversiones temporales

        • Inventarios

        • Deudores diversos

        • Cuentas y documentos por cobrar

        • Anticipo a Proveedores

        • Pagos anticipados

    • No circulante: Se espera obtener beneficios económicos en un periodo mayor al de la operación normal (mayor a un año):

      • Ejemplos:

        • Equipo de transporte

        • Maquinaria

        • Patentes, marcas registradas

        • Terrenos y edificios

        • Mobiliario y equipo de oficina

  • PASIVO:

    • A corto plazo: Obligaciones con vencimiento menor al periodo normal de operaciones (un año)

      • Ejemplos:

        • Proveedores

        • Préstamos bancarios con vencimiento menor a un año

        • Dividendos por pagar

        • Impuestos por pagar

        • Anticipos de clientes

    • A largo plazo: Obligaciones con vencimiento mayor al periodo normal de operaciones (mayor a un año).

  • Capital Contable:

    • Contribuido: Aportaciones de los dueños y accionistas.

    • Ganado: Resultado de operaciones normales de la entidad (utilidades).

INGRESOS

  • INGRESOS DE OPERACIÓN: Incluyen todos los ingresos obtenidos por la venta de un producto o la prestación de un servicio.

  • OTROS INGRESOS: Aquellos ingresos logrados que no se relacionan con las principales actividades del negocio.

GASTOS

  • Definición: Son activos que se han utilizado o consumido en el negocio con el fin de obtener ingresos. Los gastos disminuyen el capital del negocio.

  • Clasificación de gastos:

    • Gastos de operación: Se generan cuando la empresa comercializa y promociona sus productos o servicios.

    • Gastos de Administración: Incurridos para mantener las actividades relativas al funcionamiento de la dirección y administración de una empresa.

    • Gastos financieros: Relacionados con el sector financiero.

PRÁCTICA EJERCICIO

  • Ejercicio 1:

    • Clasificación de cuentas en el balance.

    • Ejemplo de cuentas:

      • Equipo de transporte

      • Hipoteca por pagar

      • Clientes

      • Gastos por papelería

      • Proveedores

      • Resultado de ejercicios anteriores

  • Ejercicio 2:

    • Elementos del balance general; clasificar cuentas como activo circulante, activo no circulante, pasivo a corto plazo y pasivo a largo plazo.

  • Ejercicio 3:

    • Clasificación de cuentas:

      • Utilidades retenidas

      • Cuentas por cobrar

      • Ingresos por servicios

      • Gasto por sueldos

      • Inventarios

      • Cuentas por pagar

      • Terreno

      • Capital social

      • Gasto por servicios públicos

      • Hipoteca por pagar

      • Efectivo y bancos

      • Gasto por renta

      • Impuestos por pagar

      • Proveedores

REFLEXIÓN FINAL

  • Sentimiento del estudiante: Reflexionar sobre la experiencia después de las sesiones.

Esta sesión se centra en el marco conceptual de la información financiera, repasando las necesidades de los usuarios, objetivos, características de la información, postulados contables, y detalles sobre los elementos de los estados financieros.