Wykład 5. Podstawy rachunkowości - operacje i konta wynikowe

Page 2

Operacje gospodarcze – wynikowe

  • Definicja: Operacje gospodarcze, które powodują zmiany aktywów lub pasywów oraz mają wpływ na wynik finansowy przedsiębiorstwa.

  • Aspekty: Powstawanie kosztów, przychodów, strat nadzwyczajnych, zysków nadzwyczajnych oraz podatku dochodowego.

Page 3

Koszt i Przychód

  • Koszt: Wartość niezbędna do uzyskania określonych efektów oraz zużycie zasobów.

  • Przychód: Należne lub otrzymane korzyści, najczęściej w postaci środków pieniężnych z sprzedaży albo usług, pomniejszone o VAT.

Page 4

Koszty i Straty

  • Koszty: Uprawdopodobnione zmniejszenia korzyści ekonomicznych w formie zmniejszenia aktywów lub zwiększenia zobowiązań.

  • Przychody: Uprawdopodobnione powstanie korzyści ekonomicznych, zwiększenie aktywów lub zmniejszenie zobowiązań.

  • Przychody i zyski (art. 3 ust. 1 pkt 30 UoR)

    • uprawdopodobnione powstanie w okresie sprawozdawczym korzyści

    ekonomicznych, o wiarygodnie określonej wartości, w formie

    zwiększenia wartości aktywów albo zmniejszenia wartości zobowiązań,

    które doprowadzą do wzrostu kapitału własnego lub zmniejszenia jego

    niedoboru w inny sposób niż wniesienie środków przez właścicieli.

Page 5

Przykłady kosztów

  • Zapłata za transport materiałów (zmniejszenie aktywów).

  • Naliczenie wynagrodzeń pracowniczych (zwiększenie zobowiązań).

  • Zużycie materiałów w procesie produkcyjnym (zmniejszenie aktywów).

  • Zużycie energii elektrycznej (zwiększenie zobowiązań).

  • Wydanie towarów klientowi (zmniejszenie aktywów).

Page 6

Przykłady przychodów

  • Sprzedaż towarów za gotówkę (zwiększenie aktywów).

  • Sprzedaż wyrobów gotowych na kredyt (zwiększenie aktywów).

  • Otrzymanie dotacji z budżetu (zwiększenie aktywów).

  • Otrzymanie odsetek z lokaty (zwiększenie aktywów).

  • Otrzymanie materiałów w drodze darowizny (zwiększenie aktywów).

Page 7

Zysk i Strata

  • Strata: Ujemna różnica między przychodami a kosztami.

  • Zysk: Dodatnia różnica między przychodami a kosztami.

  • Wynik operacji w rachunkowości: odzwierciedlenie zysku lub straty z danej operacji.

Page 8

Straty i Zyski nadzwyczajne

  • Straty nadzwyczajne: Utracony majątek przez zdarzenia losowe, jak pożar lub kradzież.

  • Zyski nadzwyczajne: Otrzymane korzyści z tytułu zdarzeń losowych, jak odszkodowania.

Page 9

Podatek dochodowy

  • Danina na rzecz budżetu od dochodów przedsiębiorstwa.

  • Wpływ przychodów i zysków na kapitał własny netto.

  • Koszty, straty oraz podatek dochodowy zmniejszają kapitał własny netto.

Page 10

Kapitał własny przedsiębiorstwa

  • Kapitał powierzony: wniesiony przez właścicieli (np. kapitał podstawowy).

  • Kapitał samofinansowania: uzyskany przez jednostkę w trakcie działalności, np. zysk netto.

Page 11

Wpływ kosztów i przychodów na kapitał własny

  • Zwiększenie kosztów obniża kapitał własny.

  • Zwiększenie przychodów podwyższa kapitał własny.

Page 12

Konta wynikowe

  • Operacje księgowane na kontach wynikowych.

  • Przykłady kont: konto zużycia materiałów, konto wynagrodzenia, konta przychodów.

Page 13

Konta wynikowe

  • Ujmują operacje dotyczące kosztów i przychodów w ciągu roku obrotowego.

  • Informacje przenoszone na koniec roku na konto Wynik finansowy.

Page 14

Zachowanie kont w rachunkowości

  • Konta kosztów, strat oraz podatku zachowują się jak konta aktywów (Debet i Credit).

  • Konta przychodów jak konta pasywów (zwiększenia po stronie Credit).

Page 15

Konto kosztów

  • Zwiększenia kosztów: księgowane po stronie Debet.

  • Zmniejszenia kosztów: księgowane po stronie Credit.

Page 16

Konto przychodów

  • Zmniejszenia przychodów: księgowane po stronie Debet.

  • Zwiększenia przychodów: księgowane po stronie Credit.

Page 17

Konto Wynik finansowy

  • Konto bilansowe pasywne z przychodami i kosztami.

  • Dodatni wynik finansowy: zysk (Sk Ct).

  • Ujemny wynik finansowy: strata (Sk Dt).

Page 18

Wpływ zysku i straty na kapitał własny

  • Zysk zwiększa kapitał własny, strata go zmniejsza.

  • Przychody zwiększają wynik finansowy, koszty go zmniejszają.

  • Zysk – oznacza dodatkowo wygospodarowany

    przez podmiot (w ciągu roku obrotowego)

    kapitał na rzecz właścicieli, dlatego zysk

    zwiększa wartość Kapitału własnego

     Strata – oznacza zmarnotrawiony przez

    podmiot (w ciągu roku obrotowego) kapitał

    właścicieli, dlatego strata zmniejsza wartość

    Kapitału własnego

     Przychody zwiększają Wynik finansowy, a

    więc zwiększają Kapitał własny

     Koszty zmniejszają Wynik finansowy, a więc

    zmniejszają Kapitał własny

Page 19

Konto Wynik finansowy – podsumowanie

  • Operacje związane z przychodami, kosztami, stratami nadzwyczajnymi, oraz podatkiem dochodowym na koncie Wynik finansowy.

Page 20

Przykład księgowań

  • Przeksięgowanie przychodów, kosztów oraz podatku dochodowego na koniec roku do konta Wynik finansowy.

Page 21

Saldo końcowe

  • Wynik finansowy wykazywany w bilansie zamknięcia jako zysk netto lub strata netto.

Page 22

Proces zatwierdzania sprawozdania finansowego

  • Podział wyniku finansowego po zatwierdzeniu sprawozdania przez właścicieli.

  • Przeksięgowanie uzyskanego wyniku finansowego netto.

Page 23

Saldo konta Rozliczenie wyniku finansowego

  • Saldo Ct: zysk z lat ubiegłych.

  • Saldo Dt: strata z lat ubiegłych.