KMO ACC_Deel V

UC Leuven Limburg MOVING MINDS Accountancy Deel V

  • Uitgebreidere studie van de passiva

Hoofdstuk 1: Financiering met eigen vermogen

1. Inbreng WVV

  • Wet en KB: onderscheid tussen ‘kapitaalvennootschappen’ (nv) en ‘kapitaalloze venootschappen’ (bv)

1.1 Oprichting van een besloten vennootschap (bv)

  • Geen “kapitaal” op de balans vereist

  • Aanvangsvermogen moet toereikend zijn met financieel plan

  • Inbreng mag niet zomaar uitgekeerd worden

  • Statuten bepalen:

    • “Beschikbare inbreng buiten kapitaal” (MAR: 11000)

    • “Onbeschikbare inbreng buiten kapitaal” (MAR: 11100)

  • Voorbeeld te vinden op HB p. 300

1.2 Oprichting van een naamloze vennootschap (nv)

  • Minimumkapitaal: 61.500 euro, volledig volstort vereist

  • Toereikend aanvangsvermogen met financieel plan

  • Kapitaal = “Geplaatst kapitaal” (MAR: 10000) - “Niet-opgevraagd kapitaal” (MAR 10100)

  • Oprichting geschiedt met notariële akte, kosten: D 61322

  • Vennootschap kan aandeelhouders vragen om niet-opgevraagd kapitaal te storten bij extra behoefte aan middelen

  • Dit creëert een financiële vordering op korte termijn: “Opgevraagd niet gestort kapitaal” (MAR: 41000)

Boekhoudkundige verwerking

  • Schema te vinden op HB p. 303

2. Reserves en overgedragen winst (verlies)

2.1 Situering op de balans en het MAR

  • Reserves = niet-uitgekeerde winsten

2.2 Boekhoudkundige verwerking

  • Voorbeeld te vinden op pagina 304

RESULTAATVERWERKING

  • Codes:

    • Te bestemmen winst (verlies) (+)/(-) 9906

    • Te bestemmen winst (verlies) van het boekjaar (+)/(-) (9905)

    • Overgedragen winst (verlies) van het vorige boekjaar (+)/(-) 14P

    • Onttrekking aan het eigen vermogen 791/2 aan het kapitaal en aan de uitgiftepremies 791 aan de reserves 792

    • Toevoeging aan het eigen vermogen 691/2 aan het kapitaal en aan de uitgiftepremies 691 aan de wettelijke reserve 6920 aan de overige reserves 6921

    • Over te dragen winst (verlies) (+)/(-) (14)

    • Tussenkomst van de vennoten in het verlies 794

    • Uit te keren winst 694/6

    • Vergoeding van het kapitaal 694

    • Bestuurders of zaakvoerders 695

    • Andere rechthebbenden 696

Hoofdstuk 2: Voorzieningen voor risico’s en kosten

1. Begrip ‘voorzieningen voor risico’s en kosten’

  • Helpt bij het dekken van duidelijk omschreven verliezen of kosten:

    • Verliezen of kosten moeten waarschijnlijk of zeker zijn op balansdatum

    • Bedrag staat nog niet vast

  • Voorbeeld: om de twee jaar een grondige onderhoudsbeurt voor de machines

    • Bij het afsluiten van het eerste boekjaar is het zeker dat de onderhoudsbeurt nodig is

    • Raming van de onderhoudskosten: 12.500 euro

    • Journaalposten en grootboek in HB

2. Situering op de balans en in het MAR

  • Overgedragen winst (verlies) (+)/(-) 14

  • Kapitaalsubsidies 15

  • Voorschot aan de vennoten op de verdeling van het netto-actief 19

  • Voorzieningen en uitgestelde belastingen:

    • Voorzieningen voor risico's en kosten 160/5

    • Pensioenen en soortgelijke verplichtingen 160

    • Belastingen 161

    • Grote herstellings- en onderhoudswerken 162

    • Overige risico's en kosten 5.8 163/5

    • Uitgestelde belastingen 168

    • Schulden 17/49

3. Boekhoudkundige verwerking

  • Aanleg van de voorziening

  • Besteding van de voorziening

  • Zie HB voor schematische samenvatting

  • Opgave voor zelfstudie: HB p. 313-317

Hoofdstuk 3: Financiering met vreemd vermogen

  • VV: afkomstig van derden zoals banken, leveranciers, de fiscus, RSZ, ed.

1. Schulden

1.1 Schulden op meer dan één jaar (klasse 1)

  • Situering op de balans en het MAR

  • Boekhoudkundige verwerking

1.2 Schulden op ten hoogste één jaar (klasse 4)

3. Schematische voorstelling

  • Zie HB p. 321

4. Opgave voor zelfstudie

  • Zie HB p. 322

Situatieschets

  • HB p. 319-321

  • 02/01/X0: nieuwe lening bij KBC ter financiering van machines

    • Kapitaal: 500.000,00

    • Looptijd: 5 jaar

    • Rente: 6%

    • Aflossing en betaling rente: jaarlijks op 31/12, eerste keer op 31/12/X0

    • Journaalposten:

      1. 02/01/X0: BU/2 aangaan van de lening: 500.000,00

      2. 31/12/X0: BU/180: eerste aflossing kapitaal + betaling rente

      3. 31/12/X0: DD/ inventaris: deel LT schuld omzetten naar KT schuld

Overboeking van LT naar KT

  • MAR: 17330 => 42330: Investeringsleningen

  • 17900 => 42900: Overige leningen