Note Detaliate: Modificările Codului Fiscal aduse de OUG nr. 8/2026

Preambul și Autoritatea Emitentă

Materialul informativ a fost elaborat de Ministerul Finanțelor, prin Agenția Națională de Administrare Fiscală (ANAF) și Direcția Generală Regională a Finanțelor Publice (DGRFP) Brașov (Serviciul Îndrumare, Asistență și Servicii Contribuabili) la data de $27.02.2026$. Acesta detaliază modificările aduse Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal de către Ordonanța de Urgență a Guvernului (OUG) nr. 8/2026.

OUG nr. 8/2026, publicată în Monitorul Oficial nr. 147 din $25.02.2026$, vizează instituirea unor măsuri de relansare economică, creșterea investițiilor productive și a competitivității, precum și modificarea unor acte normative în domeniul fiscal-bugetar.

Modificări la Titlul IV: Impozitul pe Venit

Venituri Neimpozabile (Art. 62)

La articolul 62, litera k) a fost modificată pentru a extinde categoriile de pensii care nu sunt impozabile. Începând cu $1.03.2026$, următoarele venituri nu sunt impozabile:

• Pensiile pentru invalizii de război, orfanii, văduvele/văduvii de război.

• Pensiile acordate în cazurile de invaliditate sau de deces pentru personalul participant la misiuni și operații în afara teritoriului statului român.

• Pensiile acordate pentru invaliditate sau deces survenite în timpul sau din cauza serviciului personalului din instituțiile publice de apărare, ordine publică și siguranță națională.

• Sumele fixe pentru îngrijirea pensionarilor încadrați în gradul I de invaliditate.

• Pensiile, cu excepția celor plătite din fonduri constituite prin contribuții obligatorii la un sistem de asigurări sociale, care includ acum în lista de scutiri și:

  • Pensiile provenite din fonduri de pensii facultative.

  • Pensiile din fonduri de pensii ocupaționale.

  • Pensiile aferente produselor paneuropene de pensii personale (PEPP), conform Regulamentului (UE) 2019/1.238.

  • Pensiile finanțate de la bugetul de stat.

Reguli Generale de Stabilire a Venitului Net din Activități Independente (Art. 68)

Determinarea venitului net anual în sistem real, pe baza datelor din contabilitate, include noi reguli de deductibilitate limitată (art. 68 alin. 5):

• Contribuții la pensii facultative (lit. g): Sunt deductibile contribuțiile plătite în scop personal, indiferent de forma de desfășurare a activității, în limita a $400\,\text{euro}$ anual. Sfera entităților autorizate a fost extinsă pentru a include entități dintr-un stat aderent la codurile de liberalizare ale OCDE.

• Contribuții la pensii ocupaționale (lit. g1): Introduse începând cu veniturile anului $2026$, acestea respectă Legea nr. 1/2020. Sunt deductibile în limita a $400\,\text{euro}$ anual, dacă sunt administrate de entități din UE, SEE sau state aderente OCDE.

• Produse paneuropene de pensii personale - PEPP (lit. g2): Deductibile în limita a $400\,\text{euro}$ anual, conform Regulamentului (UE) 2019/1.238.

• Investiții în ETF-uri (lit. s): Sunt parțial deductibile sumele plătite pentru dobândirea de acțiuni, obligațiuni sau titluri de participare emise de organisme de plasament colectiv în valori mobiliare tranzacționabile (Exchange Traded Fund - ETF), prin intermediul entităților prevăzute la art. 961 alin. (1).

  • Limita: $400\,\text{euro}$ anual (fără costurile tranzacției).

  • Documente justificative: Trebuie să conțină datele de identificare ale persoanei fizice, data decontării, activele dobândite, valoarea acestora și calitatea de entitate autorizată a emitentului.

  • Aplicare: Începând cu veniturile anului $2026$ pentru sume plătite/decontate de la $1.03.2026$.

Definirea Veniturilor din Salarii și Plafonul de 33% (Art. 76)

Modificările vizează beneficiile acordate de angajator care nu sunt impozabile în limita a $33\%$ din salariul de bază corespunzător locului de muncă:

• Contribuții la pensii facultative (lit. e): Administrate de entități din UE, SEE sau state OCDE, suportate de angajator, în limita a $400\,\text{euro}$ anual.

• Contribuții la pensii ocupaționale (lit. e1): Suportate de angajator conform Legii nr. 1/2020, în limita a $400\,\text{euro}$ anual.

• Recunoașterea veniturilor (alin. 9): Sumele suportate de angajator pentru aceste pensii se consideră venituri aferente lunilor pentru care s-a efectuat plata.

Determinarea Impozitului pe Veniturile din Salarii (Art. 78)

Pentru determinarea bazei de calcul (venit brut minus contribuții sociale), se pot deduce următoarele sume suportate de angajați:

• Pensii facultative (iii): Limita de $400\,\text{euro}$ anual, incluzând entități OCDE.

• Pensii ocupaționale (iii1): Conform Legii nr. 1/2020, limita $400\,\text{euro}$ anual.

• Produse PEPP (iii2): Conform Regulamentului (UE) 2019/1.238, limita $400\,\text{euro}$ anual.

• Investiții în ETF-uri (vi): Sumele suportate de angajați pentru dobândirea de titluri în ETF-uri (art. 961 alin. 1).

  • Limită: $400\,\text{euro}$ anual.

  • Deducere: Se realizează în luna decontării tranzacției.

  • Curs valutar: Pentru plafonul anual, se utilizează cursul BNR în vigoare în ultima zi a lunii pentru care se plătesc drepturile salariale.

  • Schimbarea angajatorului: Dacă un angajat se mută, noul angajator verifică plafonul pe baza documentelor eliberate de angajatorul anterior.

Reguli privind Asocierile Fără Personalitate Juridică (Art. 125)

Prevederile articolului 125 nu se aplică acum nici fondurilor de pensii ocupaționale, alături de cele administrate privat și cele facultative.

Modificări la Titlul V: Contribuții Sociale Obligatorii (Art. 142)

Veniturile care nu se cuprind în baza lunară de calcul al contribuțiilor de asigurări sociale, în limita plafonului de $33\%$, includ:

• Punctul 5: Contribuțiile la fonduri de pensii facultative (UE, SEE sau OCDE) suportate de angajator, în limita a $400\,\text{euro}$ anual.

• Punctul 51: Contribuțiile la pensii ocupaționale conform Legii nr. 1/2020, suportate de angajator, în limita a $400\,\text{euro}$ anual.

Dispoziții de Aplicare și Articolul 10

• Data intrării în vigoare generală: $1.03.2026$.

• Verificarea plafoanelor în 2026: Pentru limita de $400\,\text{euro}$, se iau în calcul și sumele plătite în perioada $1.01.2026$ – $28.02.2026$ pentru pensiile facultative.

• Pensii ocupaționale și PEPP (Art. 10 alin. 10): Prevederile specifice (art. 6 pct. 27, 30, 33, 37) se aplică pentru contribuțiile plătite începând cu data de $1.03.2026$.

• ETF (Art. 10 alin. 11): Deducerile pentru ETF-uri se aplică pentru titlurile plătite și decontate începând cu $1.03.2026$.

Acordarea Bonificației pentru Impozitul pe Venit (Art. 8)

Contribuabilii persoane fizice beneficiază de o bonificație de $3\%$ din impozitul pe venit datorat pentru veniturile realizate în anul $2025$.

Condiții de Acordare (Cumulativ):

1. Stingerea obligațiilor: Impozitul pe venit, contribuția de asigurări sociale (CAS) și contribuția de asigurări sociale de sănătate (CASS) pentru anul $2025$ (inclusiv CASS conform art. 180 alin. 2) trebuie stinse prin plată sau compensare integral până la data de $15.04.2026$ inclusiv.

2. Depunerea declarației: Declarația unică (art. 122) trebuie depusă până la $15.04.2026$ inclusiv.

Procedură:

• Bonificația se determină de către contribuabil și se evidențiază distinct în Declarația Unică.

• Impozitul de plată se diminuează cu valoarea bonificației.

• Contribuabilii care au depus deja declarația fără bonificație pot depune o declarație rectificativă până la $15.04.2026$.

• Plățile efectuate înainte de intrarea în vigoare a OUG sau până la scadență sunt luate în considerare pentru acordarea beneficiului. Sumele plătite în plus se supun regulilor de restituire/compensare din Codul de procedură fiscală (art. 167-168).