8_PS IVA intracomunitaria_2024

Parte Speciale - Dispensa 8 IVA Intracomunitaria

Sommario

  1. Fonti normative

  2. Presupposti di un’operazione di cessione Intracomunitaria

  3. Cessioni intracomunitarie

  4. Acquisti intracomunitari

  5. Prestazioni di servizi intracomunitari - art. 7 ter dpr 633/1972

  6. Soggetti non residenti

  7. Elenchi INTRASTAT

  8. Acquisti di esportatori abituali

  9. Operazioni di esportazione

  10. Operazione di importazione

  11. Operazioni triangolari

  12. Il commercio elettronico quale strumento di vendita di beni e prestazione di servizi

1. Fonti Normative

  • D.L. 331/1993 e D.P.R. 633/1972: riguardano le operazioni intracomunitarie, che comprendono cessioni di beni e prestazioni di servizi tra soggetti passivi IVA di diversi stati membri dell’Unione Europea.

  • Principio fondamentale: garantire l’equilibrio nell’applicazione dell’IVA durante il ciclo economico, non solo all’interno di un singolo stato ma in tutto il contesto dell’Unione Europea.

2. Presupposti di un’Operazione di Cessione Intracomunitaria

Requisiti Oggettivi e Territoriali

  • Deve coinvolgere una cessione di beni trasportati da uno stato membro a un altro.

  • È necessario un trasferimento fisico della merce.

Requisito Soggettivo

  • Deve avvenire tra due soggetti passivi IVA con la necessità di confermare che l’altro soggetto sia effettivamente un passivo IVA.

  • Iscrizione nell’archivio VIES è obbligatoria per poter effettuare le operazioni intracomunitarie.

3. Cessioni Intracomunitarie

  • Le cessioni di beni trasportati o spediti da un venditore a un acquirente in un altro stato membro sono considerate non imponibili in Italia se soddisfano determinate condizioni:

    • Vendita a titolo oneroso

    • Venditore soggetto passivo in Italia o rappresentante fiscale nominato.

    • Acquirente soggetto passivo in un altro stato membro.

    • Comunicazione del numero di identificazione IVA del cedente.

Disciplina e Adempimenti

  • Le cessioni intracomunitarie sono non imponibili, e i soggetti passivi devono emettere fattura con specificazioni.

  • Registrazione distinta rispetto alle fatture interne.

4. Acquisti Intracomunitari

  • Definizione: acquisto oneroso di beni trasportati nel territorio italiano da un altro stato membro.

  • Debitore di imposta: acquirente soggetto passivo in Italia, l’IVA è dovuta nel paese di destinazione.

Adempimenti

  • Numero progressivo di registrazione e integrazione della fattura ricevuta con il valore e l’imposta relativa.

5. Prestazioni di Servizi Intracomunitari

  • Servizi resi o ricevuti da soggetti passivi stabiliti in Italia ad altri passivi in altri stati membri seguono le disposizioni ordinarie degli articoli 7 D.P.R. 633/72.

  • Regole: tassazione nel luogo di consumo effettivo.

6. Soggetti Non Residenti

  • Definiti come coloro che non hanno sede in Italia e senza stabile organizzazione.

  • Necessità di un rappresentante fiscale se non residenti e in caso di operazioni che non sono in grado di auto-assolvere impegni IVA.

7. Elenchi INTRASTAT

  • Obbligatorio presentare Modelli Intrastat per cessioni e acquisti intracomunitari.

  • Classificazione: INTRA 1 per cessioni, INTRA 2 per acquisti.

8. Acquisti di Esportatori Abituali

  • Soggetti che effettuano operazioni internazionali possono ottenere condizioni esenti da IVA per acquisti entro limiti annuali definiti come plafond.

9. Operazioni di Esportazione

  • Regolamento dal D.P.R. 633/1972, similarità con operazioni intracomunitarie.

10. Operazioni di Importazione

  • Tutte le acquisizioni per importazione sono soggette a IVA, con procedure definite dall’Agenzia delle Dogane.

11. Operazioni Triangolari

  • Coinvolgono 3 operatori in vari stati membri, devono seguire regole specifiche per le cessioni non imponibili.

12. Il Commercio Elettronico

  • E-commerce, espansione a partire dagli anni '70, fondamentale nelle transazioni B2C.

  • Modelli di e-commerce: B2B, B2C, C2C, e C2B. Normative specifiche sulle prestazioni di servizi nel commercio elettronico, inclusa l'applicazione dell'IVA.

13. Regimi MOSS e OSS

  • Regimi ideati per semplificare le procedure IVA per e-commerce, incluso il plafond per vendite online verso privati e aziende e l’applicazione della soglia di 10.000 euro.