KMO ACC_Deel II

Hoofdstuk 1: Aankopen

Aankoopfactuur

  • BTW (Belasting over de Toegevoegde Waarde):

    • Verbruiksbelasting => handelaar draagt belasting niet, maar is verschuldigd en vordert betaalde BTW terug van de overheid.

    • 41100: BTW op aankopen berekend op de maatstaf van heffing bij aankoop.

    • 45100: BTW op verkopen berekend op de maatstaf van heffing bij verkoop.

  • Saldo BTW:

    • Bij vordering: 411 Terug te vorderen BTW.

    • Bij schuld: 451 Te betalen BTW.

  • Aangifte en vereffening saldo: maandelijks of 3-maandelijks.

Basistarieven BTW

  • 0%, 6%, 12%, 21%.

  • Analyse van de factuur:

    • Aangekochte handelsgoederen = kosten D 60400.

    • BTW = terugvorderbaar D 41100.

    • Totaalbedrag = schuld tegenover leverancier C 44000.

Inkomende creditnota

  1. Situatie: Gedeelte van de levering (of volledige) niet conform afspraken => terugsturen.

  2. Analyse van de creditnota:

  • Teruggestuurde handelsgoederen = vermindering van kosten C 60400 of 60410.

  • BTW = vermindering vordering op fiscus C 41110.

  1. Regularisatie BTW aankopen:

  • Totaalbedrag = vermindering schuld tegenover leverancier D 44000.

Aankoopfactuur met aankoopkosten

  • Situatie: bijkomende kosten bij levering van handelsgoederen.

  • Analyse:

    • Handelsgoederen = bedrijfskosten D 60400.

    • Extra kosten = Aankoopkosten handelsgoederen D 60430.

    • Kosten belast aan dezelfde tarieven als betrokken handelsgoederen.

    • Indien HG aan meerdere BTW-tarieven => laagste tarief voor kosten.

    • Totaalbedrag = schuld tegenover leverancier C 44000.

Afzonderlijk gefactureerde aankoopkosten

  • Situatie: afzonderlijke factuur, bijvoorbeeld transportkosten bij een aankoop.

  • Analyse:

    • Kosten = Aankoopkosten handelsgoederen D 60430.

    • Deze kosten = dienstverlening => 21% BTW D 41100.

    • Totaalbedrag = schuld tegenover leverancier C 44000.

Aankoopfactuur met commerciële korting

  1. Situatie: Aankoop HG met hoeveelheidskorting van 1%.

  2. Analyse:

  • Maatstaf van heffing = aankoopprijs – korting.

  • Aankoopprijs HG netto D 60400 of (voorkeur) Aankoopprijs HG bruto D 60400 en korting C 60420.

  • BTW op netto bedrag D 41100.

  • Totale schuld leverancier C 44000.

Aankoopfactuur met terugstuurbare verpakking

  • Situatie: aanrekening van verpakkingsmateriaal dat kan teruggestuurd worden.

  • Analyse:

    • Aankoop handelsgoederen D 60400.

    • Terugstuurbare verpakking D 41800 (geen BTW!).

    • BTW op handelsgoederen D 41100.

    • Totale schuld C 44000.

  • Verpakking retour:

    • Opmaak van CN.

    • Vordering valt weg => C 41800.

    • Schuld tegenover leverancier valt weg D 44000.

    • Verloren verpakking verhoogt de kostprijs van de HG.

Aankoopfactuur met financiële korting

  • Financiële korting: Korting voor betaling binnen een bepaalde termijn; vermindert de maatstaf van heffing.

  1. Situatie: toekennen van financiële en commerciële korting op HG.

  2. Analyse:

  • Aankoop handelsgoederen D 60400.

  • BTW berekend op kostprijs HG – CK – FK D 41100.

  • Commerciële korting C 60420 of afgetrokken van 60400.

  • Totale schuld tegenover leverancier C 44000.

Aankoopfactuur ivm diensten en diverse goederen

  • Situatie: levering van drukwerk als kantoormateriaal.

  • Analyse:

    • Geen HG (handelsgoederen), wel diverse kost => D 61240 (groep 61 in MAR).

    • BTW ook terugvorderbaar => D 41100.

    • Totale schuld tegenover leverancier C 44000.

Intracommunautaire aankoop

  1. Omschrijving:

  • Wetgeving: zie handboek.

  • Essentieel: verwerving wordt belast in lidstaat van aankomst van transport, bij aankoper.

  • BTW is zowel terugvorderbaar als verschuldigd in boekhouding van de aankoper.

  • D 41100 en C 45120.

  • Heffing BTW wordt verlegd naar de boekhouding van de aankoper.

BTW verlegd

  1. Betekenis:

  • Werken in onroerende staat, geen heffing van BTW op de factuur, maar vermelding KB nr 1 art 20.

  • BTW heffing ‘verlegd’ naar boekhouding van de klant.

  1. Voorbeeld:

  • Verbouwingswerken => D 61130.

  • BTW op kostprijs D 41100 en C 45130.

Hoofdstuk 2: Verkopen

Verkoopfactuur

  • Basistarieven BTW: 0%, 6%, 12%, 21%.

  • Analyse van de factuur:

    • Verkochte handelsgoederen = opbrengsten C 70400.

    • BTW = verschuldigd C 45100.

    • Totaalbedrag = vordering tegenover klant D 40000.

Uitgaande creditnota

  1. Situatie: Gedeelte van de verkochte producten niet conform afspraken => terug ontvangen van klant.

  2. Analyse:

  • Terug ontvangen handelsgoederen = vermindering van opbrengsten D 70400 of 70410.

  • BTW = vermindering schuld t.o.v. fiscus D 45110.

  • Totaalbedrag = vermindering vordering op klant C 40000.

Verkoopfactuur met bijkomende kosten

  • Situatie: bij verkoop worden extra kosten aangerekend aan klant.

  • Analyse:

    • Verkochte HG = Verkopen C 70400.

    • Extra aangerekende kosten = Bijkomende opbrengsten verkopen HG C 70430.

    • Kosten belast aan dezelfde tarieven als betrokken handelsgoederen (laagste tarief voor kosten).

    • Totaalbedrag = vordering t.o.v. klant D 40000.

Afzonderlijk gefactureerde verkoopkosten

  • Situatie: verkoper betaalt aan derde partij een kost die separaat aan klant is aangerekend.

  • Analyse:

    • Kosten = diensten en diverse goederen D 61400 (Verkoopkosten en aanverwante kosten).

    • Deze kosten = dienstverlening => 21% BTW D 41100.

  • Betaling:

    • Financiële rekening (bank of kas) C.

    • Leveranciers D 44000.

Verkoopfactuur met commerciële korting

  1. Situatie: verkoop HG met hoeveelheidskorting van 1%.

  2. Analyse:

  • Maatstaf van heffing = verkoopprijs – korting.

  • Verkoopprijs HG netto C 70400 of bruto met korting D 70420.

  • BTW op netto bedrag C 45100.

  • Totale vordering op klant D 40000.

Verkoopfactuur met terugstuurbare verpakking

  • Situatie: aanrekening aan klant van verpakkingsmateriaal dat kan teruggestuurd worden.

  • Analyse:

    • Verkoop handelsgoederen C 70400.

    • Terugstuurbare verpakking C 48800 (geen BTW!).

    • BTW op handelsgoederen C 45100.

    • Totale vordering D 40000.

Verkoopfactuur met financiële korting

  • Financiële korting: Korting voor betaling binnen een bepaalde termijn.

  1. Situatie: toekennen van financiële en commerciële korting.

  2. Analyse:

  • Verkoop handelsgoederen C 70400.

  • BTW op verkoopprijs HG – CK – FK + bijkomende kosten C 45100.

  • Commerciële korting D 70420 of afgetrokken van 70400.

  • Totale vordering D 40000.

Aankopen versus verkopen

  • Aankopen: Aankopen HG + D 60400 + Terugv btw D 41100 + Leverancier + C 44000 + Kosten + D 60430 + CK + C 60420 + Leeggoed D 41800.

  • Verkopen: Verkopen HG + C 70400 + Verschuld btw C 45100 + Klanten + D 40000 + Kosten + C 70430 + CK + D 70420 + Leeggoed C 48800.

Intracommunautaire levering

  • Essentieel: verwerving belast in lidstaat van aankomst transport, geen boeking van BTW bij intracommunautaire levering.

Hoofdstuk 3: Voorraadwijzingen

Inleiding

  • Aankopen en verkopen HG geboekt via kosten en opbrengsten.

  • Begin en einde boekjaar: registratie van eventueel aanwezige voorraad.

  • Rekening 340: Voorraad HG = bezit van de onderneming => actief.

Boekhoudkundige verwerking

  • Geen BV en geen EV => Bedrijfswinst = resultaat 704 – 604 boekhouding.

  • EV > BV => D 34000 (=toename actief) en C 60940 Voorraadwijzigingen HG (afname kosten want alle aankopen werden als kost geboekt).

  • EV < BV => C 34000 (afname actief) en D 60940 Voorraadwijzigingen HG (toename kosten want deel van actief in BV werd verkocht, dus moet verrekend worden aan kostprijs).