TEMA 1. A AUDITORÍA

Introducción y Evolución de la Auditoría

  • Demandas de Información: La información económico-financiera en las empresas ha pasado de ser utilizada exclusivamente por socios y administradores a ser requerida por un amplio colectivo (Hacienda Pública, Mercado de Valores, entidades financieras, etc.).

  • Fiabilidad de la Información: Se requiere fiabilidad en la información, asegurándose mediante principios contables uniformes y normas de auditoría.

Desarrollo Práctico de la Auditoría

  • Normativas: Los procesos de auditoría se han desarrollado de forma interna en cada país.

  • Globalización: La globalización ha llevado a la necesidad de armonizar normativas contables para una comparación adecuada de la información.

Historia de la Auditoría

  • Orígenes: Se atribuye al Reino Unido la creación de la auditoría moderna, impulsada por la Revolución Industrial.

  • Desarrollo de Normativas: En 1995 se establecieron Normas Internacionales de Auditoría (NIC) y Normas Internacionales de Información Financiera (NIFF).

  • Legislación Española: La Ley de Auditoría de Cuentas (1988) y otras reformas establecieron el marco actual de auditoría en España, adaptándose a normativas europeas.

Concepto de Auditoría

  • Definición General: Verificación de documentos contables para emitir informes que afectan a terceros.

  • Características Importantes:

    • Realizada por profesionales cualificados e independientes.

    • Uso de técnicas adecuadas para examinar las cuentas de forma objetiva.

Objetivos de la Auditoría

  • Fiabilidad Documental: Determinar la fiabilidad de los documentos contables de la empresa.

  • Opinión Técnica: Emitir un informe sobre la imagen real de la situación financiera de la empresa.

Clases de Auditoría

  • Auditoría Externa: Evaluación legalmente exigida de estados financieros.

  • Auditoría Interna: Control realizado por la propia organización.

  • Auditoría Operativa: Examen de la eficacia y eficiencia de procesos internos.

Regulación de la Auditoría

  • Normativas Europeas: La armonización contable en la UE requiere la adaptación de legislaciones nacionales.

  • Directivas Clave: La 4ª Directiva establece normas para la formación y auditoría de cuentas anuales.

Auditoría en España

  • Ley de Auditoría (LAC): La LAC impone la obligación de auditoría a ciertas entidades.

  • Registro Oficial de Auditores de Cuentas (ROAC): Las personas y sociedades deben estar registradas para poder ejercer la auditoría.

Responsabilidad de los Auditores

  • Types de Responsabilidad: civil, penal y profesional.

  • Cumplimiento Normativo: Los auditores deben seguir las normas establecidas y mantener la confidencialidad de la información.

Honorarios y Comisiones

  • Fijación de Honorarios: Deben ser establecidos antes de comenzar el trabajo de auditoría, sin influencias externas en su determinación.

Normas Técnicas de Auditoría

  • NIA-E: Normas Internacionales de Auditoría que regulan el ejercicio y los informes.

  • Proceso de Auditoría: Incluye planificación, ejecución y emisión de informes.