Financial Accounting – Fundamentals (Lecture 1)

Kursinformationen

  • Name der Veranstaltung: Finanzbuchhaltung (Sommersemester 2025)
  • Hochschule: Hochschule Heilbronn – Reinhold-Würth-Hochschule, Campus Künzelsau
  • Dozierender: Univ.-Doz. PD Dr. Tim Alexander Herberger
    • Vertretungsprofessor für Betriebswirtschaft und Management
    • Akademischer Werdegang:
    • 2007: Abschluss BWL (FAU Erlangen-Nürnberg & Univ. St. Gallen)
    • 2012: Promotion Dr. rer. pol., Otto-Friedrich-Universität Bamberg
    • 2023: Habilitation im Fach BWL, Otto-Friedrich-Universität Bamberg
    • Berufliche Stationen & Schwerpunkte:
    • Seit 2018: Lehrstuhlleiter Entrepreneurship, Finanzwirtschaft & Digitalisierung (Andrássy Univ. Budapest)
    • Seit 2016: Unternehmer (Franchisenehmer Tourismusindustrie)
    • Forschungs-/Lehrschwerpunkte: Finance, Kapitalmärkte, Humankapital, Rechnungswesen, Digitalisierung, Sportmanagement

Lernziele

  • Nach Abschluss der Lehrveranstaltung können Studierende …
    • die Einbettung der Finanzbuchhaltung (FBH) in das Rechnungswesen erläutern
    • FBH als Dokumentations-, Informations- & Rechnungslegungsinstrument einsetzen
    • Kreditoren- vs. Debitorenbuchhaltung unterscheiden
    • die Rechenschaftsfunktion der FBH nutzen
    • das Prinzip der doppelten Buchführung anwenden
    • Geschäftsvorfälle analysieren und buchen

Inhalte (Modulübersicht)

  • Grundlagen der Finanzbuchhaltung (FBH)
  • Grundsätze ordnungsgemäßer Buchführung & Bilanzierung (GoB)
  • Buchungen auf Bestands- & Erfolgskonten
  • Aufstellung von Bilanz & GuV
  • Kontenrahmen und ‑plan
  • Verbuchungsschwerpunkte:
    • Beschaffung, Produktion, Absatz (inkl. Umsatzsteuer)
    • Privatkonto, Darlehensaufnahme, Personalbereich, Anlagenwirtschaft

Organisation & Termine

  • Präsenz-Blöcke (Raum KG001a): jeweils Montag 09:45–11:15 Uhr & 11:30–13:00 Uhr
    • 17.03., 24.03., 31.03., 07.04., 14.04., 28.04., 05.05., 12.05., 19.05., 26.05., 02.06., 16.06., 23.06. 2025
  • Sprechstunde: nach Terminvereinbarung per E-Mail
    • Kontakt: \text{tim.herberger@hs-heilbronn.de}

Ressourcen

  • Lehrmaterialien werden sukzessive auf ILIAS bereitgestellt

Prüfung

  • Schriftliche Klausur (60 Minuten)

1 Grundlagen der Finanzbuchhaltung

1.1 Stakeholder eines Unternehmens

  • Interne Stakeholder:
    • Mitarbeitende, Top-Management, Eigentümer (Shareholder)
  • Externe Stakeholder:
    • Kunden, Lieferanten/Partner, Fremdkapitalgeber, Staat (Legislative/Exekutive/Judikative), Wettbewerber, Organisationen (Verbände, Gewerkschaften u. a.)
  • Motivation & Interessen: teils homogen, teils heterogen
  • Visualisierung: Unternehmensprozesse im Zentrum, interne/externe Gruppen als Anspruchsgruppen

1.2 Rechnungswesen als Bestandteil des betrieblichen Informationssystems

  • Differenzierung nach Aktiv- & Passivseite:
    • Aktiv: Eigenkapital, bestellte aber noch nicht bezahlte Waren
    • Passiv: Fremdkapital (Lieferantenkredit, langfristige Finanzdarlehen > 1 Jahr, kurzfristige Verbindlichkeiten < 1 Jahr, nicht gezahlte Umsatzsteuer)
  • Nicht zahlungswirksame Geschäftsvorfälle:
    • Beispiel Abschreibung (lineare Methode, Werteverzehr Anlage- & Umlaufvermögen)

1.3 Externes vs. Internes Rechnungswesen

  • Extern: Finanzbuchhaltung, Jahresabschluss, Adressat öffentlich (z. B. Aktien zur Altersvorsorge)
  • Intern: Kosten- und Leistungsrechnung, Planungs- & Kontrollinstrument (Rückgriff auf Kostenfaktoren; Unternehmens- & Projekterfolg ermitteln)

1.4 Grundbegriffe der wertmäßigen Veränderungen

  • Geldvermögensänderung: Einnahmen vs. Ausgaben
  • Reinvermögensänderung: Erträge vs. Aufwendungen
  • Wertgleichungen:
    • Ertrag - Aufwand = Gesamtergebnis
    • Erlöse - Kosten = Betriebsergebnis

1.5 Aufwand, Kosten und Ergebnisgrößen

  • Ordentliches Ergebnis (betriebsbedingt) vs. neutrales Ergebnis (betriebsfremd, außerordentlich)
  • Erfolgsspaltungskonzept: Klassifizierung in ordentliche/neutrale Aufwendungen & Erträge
  • Detailabgrenzung Aufwand ↔ Kosten:
    1. Betriebsfremder Aufwand
    2. Außerordentlicher Aufwand
    3. Bewertungsbedingter Aufwand
    4. Kalkulatorische (Mehr-)Abschreibungen
    5. Kalkulatorische Wagnisse
    6. Zusatzkosten/Anderskosten
  • Beispielrechnung (Gesamt- vs. Betriebsergebnis):
    • Betriebsgewinn als Residualgewinn – Markt honoriert Risikoübernahme

1.6 Cash-Flow und Finanzkraft

  • Maßgrößen der Ertrags- & Finanzkraft: operative, Investitions- und Finanzierungs-Cashflows
  • Ermittlungsmethoden:
    • Direkte Methode (Ein-/Auszahlungen)
    • Indirekte Methode (GuV-Ableitung)
  • Vereinfachte Cash-Flow-Berechnung (Annahme Zahlungswirksamkeit aller Posten außer):
    • Zuführung zu Pensionsrückstellungen (-120)
    • Abschreibungen (-480)
  • Verwendung des operativen Cashflows:
    • Finanzierung von Investitionen, Schuldentilgung, Dividenden, Liquiditätsreserve

1.7 Jahresabschluss: Bestandteile & Darstellung

  • Kernkomponenten (Handelsrecht): Bilanz, GuV, Anhang, ggf. Lagebericht, Kapitalflussrechnung, Eigenkapitalspiegel
  • Inventar vs. Bilanz:
    • Inventar: detaillierte Mengen- und Wertaufstellung
    • Bilanz: kurz verdichtete Darstellung (Mittelverwendung ↔ Mittelherkunft)
  • GuV-Formen:
    • Kontoform
    • Staffelform

1.8 Bilanzanalyse & Beispielrechnungen

  • Übungsaufgabe: Analyse von 2023-Bilanzen (Deutsche Post, Fresenius Medical Care, Mercedes-Benz Group, Qiagen, Siemens)
  • Szenarien:
    • Kapitalrückzahlung bei Liquidation
    • Gewinnfall: EK1 - EK0 = +200
    • Verlustfall: EK1 - EK0 = -100
    • Überschuldung: EK1 - EK0 = -550
  • Kapitalflussrechnung & Eigenkapitalspiegel: Frühwarnsystem zur Insolvenzprophylaxe

1.9 Informationsbedürfnisse & Schutz der Adressaten

  • Interne vs. externe Bilanzadressaten
    • Informationsziele: Urteil über Insolvenzrisiko & Ertragskraft
  • Funktionen des Jahresabschlusses:
    • Dokumentation, Rechenschaft, Gewinnermittlung, Ausschüttungsbemessung, Informationsbereitstellung, Gläubigerschutz
  • Zahlungsansprüche der Adressaten: z. B. Dividenden, Zinsen, Tilgungen
  • Ökonomischer Informationswert zentraler Kennzahlen (EK-Quote, Cashflow, Gewinn, Liquiditätsgrade)
  • Optimistische vs. pessimistische Bilanzierung: Einfluss auf Erfolgsausweis und Adressatenurteil

1.10 Bilanzierungsgrundsätze & Regulatorische Vorgaben

  • Bilanzierungsgrundsätze zum Schutz der Adressaten (Vorsichts-, Realisations-, Imparitätsprinzip u. a.)
  • Übergeordnete Prinzipien: Klarheit, Vollständigkeit, Kontinuität, Wesentlichkeit
  • Risikoorientierte Einteilung der Adressaten & abgestufter Schutzbedarf
  • Gestufte Vorschriften zum Jahresabschluss nach Unternehmensgröße (Handelsrecht)

Verknüpfungen & Relevanz

  • Verbindung zu vorangegangenen BWL-Grundlagen (Unternehmensziele, Risiko, Kapitalstruktur)
  • Praktische Relevanz:
    • Kapitalmarktkommunikation (BlueChips-Analyse)
    • Managemententscheidungen (Cash-Flow als Investitionsspielraum)
    • Gläubigerschutz & Insolvenzprävention
  • Ethische/Philosophische Dimension: Bilanzierung als Vertrauensbasis; Pflicht zur wahrheitsgemäßen, vorsichtigen Darstellung vs. Anreiz zum „Window Dressing“

Merkhilfen & Beispiele

  • Nicht zahlungswirksam ≠ wertlos: Abschreibungen senken Gewinn, aber schonen Liquidität
  • Formel-Shortcuts:
    • G = Ertrag - Aufwand (Gesamtergebnis)
    • B = Erlös - Kosten (Betriebsergebnis)
    • \Delta EK = EK{1} - EK{0} (Periodenerfolg)
  • Gedächtnisanker GoB: „VIVA KV“ – Vollständigkeit, Identität, Vorsicht, Abgrenzung, Klarheit, Verrechnungsverbot

Ausblick

  • Nächste Sitzungen: Vertiefung Buchungstechnik (Bestands-/Erfolgskonten), Kontenrahmen SKR, Umsatzsteuerlogik, Personal- & Anlagenbuchungen.

Kursinformationen - Name der Veranstaltung: Finanzbuchhaltung (Sommersemester 2025) - Hochschule: Hochschule Heilbronn \u2013 Reinhold-Würth-Hochschule, Campus Künzelsau - Dozierender: Univ.-Doz. PD Dr. Tim Alexander Herberger - Vertretungsprofessor für Betriebswirtschaft und Management - Akademischer Werdegang: - 2007: Abschluss BWL (FAU Erlangen-Nürnberg & Univ. St. Gallen) - 2012: Promotion Dr. rer. pol., Otto-Friedrich-Universität Bamberg - 2023: Habilitation im Fach BWL, Otto-Friedrich-Universität Bamberg - Berufliche Stationen & Schwerpunkte: - Seit 2018: Lehrstuhlleiter Entrepreneurship, Finanzwirtschaft & Digitalisierung (Andrássy Univ. Budapest) - Seit 2016: Unternehmer (Franchisenehmer Tourismusindustrie) - Forschungs-/Lehrschwerpunkte: Finance, Kapitalmärkte, Humankapital, Rechnungswesen, Digitalisierung, Sportmanagement ## Lernziele - Nach Abschluss der Lehrveranstaltung können Studierende

  • die Einbettung der Finanzbuchhaltung (FBH) in das Rechnungswesen erläutern - FBH als Dokumentations-, Informations- & Rechnungslegungsinstrument einsetzen - Kreditoren- vs. Debitorenbuchhaltung unterscheiden - die Rechenschaftsfunktion der FBH nutzen - das Prinzip der doppelten Buchführung anwenden - Geschäftsvorfälle analysieren und buchen ## Inhalte (Modulübersicht) - Grundlagen der Finanzbuchhaltung (FBH) - Grundsätze ordnungsgemäßer Buchführung & Bilanzierung (GoB) - Buchungen auf Bestands- & Erfolgskonten - Aufstellung von Bilanz & GuV - Kontenrahmen und
    -plan - Verbuchungsschwerpunkte: - Beschaffung, Produktion, Absatz (inkl. Umsatzsteuer) - Privatkonto, Darlehensaufnahme, Personalbereich, Anlagenwirtschaft ## Organisation & Termine - Präsenz-Blöcke (Raum KG001a): jeweils Montag 09:45
    enDash11:15 Uhr & 11:30
    enDash13:00 Uhr - 17.03., 24.03., 31.03., 07.04., 14.04., 28.04., 05.05., 12.05., 19.05., 26.05., 02.06., 16.06., 23.06. 2025 - Sprechstunde: nach Terminvereinbarung per E-Mail - Kontakt: \text{tim.herberger@hs-heilbronn.de} ## Ressourcen - Lehrmaterialien werden sukzessive auf ILIAS bereitgestellt ## Prüfung - Schriftliche Klausur (60 Minuten) ## 1 Grundlagen der Finanzbuchhaltung ### 1.1 Stakeholder eines Unternehmens - Interne Stakeholder: - Mitarbeitende, Top-Management, Eigentümer (Shareholder) - Externe Stakeholder: - Kunden, Lieferanten/Partner, Fremdkapitalgeber, Staat (Legislative/Exekutive/Judikative), Wettbewerber, Organisationen (Verbände, Gewerkschaften u. a.) - Motivation & Interessen: teils homogen, teils heterogen - Visualisierung: Unternehmensprozesse im Zentrum, interne/externe Gruppen als Anspruchsgruppen ### 1.2 Rechnungswesen als Bestandteil des betrieblichen Informationssystems - Differenzierung nach Aktiv- & Passivseite: - Aktiv: Eigenkapital, bestellte aber noch nicht bezahlte Waren - Passiv: Fremdkapital (Lieferantenkredit, langfristige Finanzdarlehen > 1 Jahr, kurzfristige Verbindlichkeiten ### 1.3 Externes vs. Internes Rechnungswesen - Extern: Finanzbuchhaltung, Jahresabschluss, Adressat öffentlich (z. B. Aktien zur Altersvorsorge) - Intern: Kosten- und Leistungsrechnung, Planungs- & Kontrollinstrument (Rückgriff auf Kostenfaktoren; Unternehmens- & Projekterfolg ermitteln) ### 1.4 Grundbegriffe der wertmäßigen Veränderungen - Geldvermögensänderung: Einnahmen vs. Ausgaben - Reinvermögensänderung: Erträge vs. Aufwendungen - Wertgleichungen: - Ertrag - Aufwand = Gesamtergebnis - Erlöse - Kosten = Betriebsergebnis ### 1.5 Aufwand, Kosten und Ergebnisgrößen - Ordentliches Ergebnis (betriebsbedingt) vs. neutrales Ergebnis (betriebsfremd, außerordentlich) - Erfolgsspaltungskonzept: Klassifizierung in ordentliche/neutrale Aufwendungen & Erträge - Detailabgrenzung Aufwand
    enleftrightarrow Kosten: 1. Betriebsfremder Aufwand 2. Außerordentlicher Aufwand 3. Bewertungsbedingter Aufwand 4. Kalkulatorische (Mehr-)Abschreibungen 5. Kalkulatorische Wagnisse 6. Zusatzkosten/Anderskosten - Beispielrechnung (Gesamt- vs. Betriebsergebnis): - Betriebsgewinn als Residualgewinn
    enDash Markt honoriert Risikoübernahme ### 1.6 Cash-Flow und Finanzkraft - Maßgrößen der Ertrags- & Finanzkraft: operative, Investitions- und Finanzierungs-Cashflows - Ermittlungsmethoden: - Direkte Methode (Ein-/Auszahlungen) - Indirekte Methode (GuV-Ableitung) - Vereinfachte Cash-Flow-Berechnung (Annahme Zahlungswirksamkeit aller Posten außer): - Zuführung zu Pensionsrückstellungen (-120) - Abschreibungen (-480) - Verwendung des operativen Cashflows: - Finanzierung von Investitionen, Schuldentilgung, Dividenden, Liquiditätsreserve ### 1.7 Jahresabschluss: Bestandteile & Darstellung - Kernkomponenten (Handelsrecht): Bilanz, GuV, Anhang, ggf. Lagebericht, Kapitalflussrechnung, Eigenkapitalspiegel - Inventar vs. Bilanz: - Inventar: detaillierte Mengen- und Wertaufstellung - Bilanz: kurz verdichtete Darstellung (Mittelverwendung
    enleftrightarrow Mittelherkunft) - GuV-Formen: - Kontoform - Staffelform ### 1.8 Bilanzanalyse & Beispielrechnungen - Übungsaufgabe: Analyse von 2023-Bilanzen (Deutsche Post, Fresenius Medical Care, Mercedes-Benz Group, Qiagen, Siemens) - Szenarien: - Kapitalrückzahlung bei Liquidation - Gewinnfall: EK1 - EK0 = +200 - Verlustfall: EK1 - EK0 = -100 - Überschuldung: EK1 - EK0 = -550 - Kapitalflussrechnung & Eigenkapitalspiegel: Frühwarnsystem zur Insolvenzprophylaxe ### 1.9 Informationsbedürfnisse & Schutz der Adressaten - Interne vs. externe Bilanzadressaten - Informationsziele: Urteil über Insolvenzrisiko & Ertragskraft - Funktionen des Jahresabschlusses: - Dokumentation, Rechenschaft, Gewinnermittlung, Ausschüttungsbemessung, Informationsbereitstellung, Gläubigerschutz - Zahlungsansprüche der Adressaten: z. B. Dividenden, Zinsen, Tilgungen - Ökonomischer Informationswert zentraler Kennzahlen (EK-Quote, Cashflow, Gewinn, Liquiditätsgrade) - Optimistische vs. pessimistische Bilanzierung: Einfluss auf Erfolgsausweis und Adressatenurteil ### 1.10 Bilanzierungsgrundsätze & Regulatorische Vorgaben - Bilanzierungsgrundsätze zum Schutz der Adressaten (Vorsichts-, Realisations-, Imparitätsprinzip u. a.) - Übergeordnete Prinzipien: Klarheit, Vollständigkeit, Kontinuität, Wesentlichkeit - Risikoorientierte Einteilung der Adressaten & abgestufter Schutzbedarf - Gestufte Vorschriften zum Jahresabschluss nach Unternehmensgröße (Handelsrecht) ## Verknüpfungen & Relevanz - Verbindung zu vorangegangenen BWL-Grundlagen (Unternehmensziele, Risiko, Kapitalstruktur) - Praktische Relevanz: - Kapitalmarktkommunikation (BlueChips-Analyse) - Managemententscheidungen (Cash-Flow als Investitionsspielraum) - Gläubigerschutz & Insolvenzprävention - Ethische/Philosophische Dimension: Bilanzierung als Vertrauensbasis; Pflicht zur wahrheitsgemäßen, vorsichtigen Darstellung vs. Anreiz zum „Window Dressing“ ## Merkhilfen & Beispiele - Nicht zahlungswirksam
    en
    equal wertlos: Abschreibungen senken Gewinn, aber schonen Liquidität - Formel-Shortcuts: - G = Ertrag - Aufwand (Gesamtergebnis) - B = Erlös - Kosten (Betriebsergebnis) - \Delta EK = EK{1} - EK{0} (Periodenerfolg) - Gedächtnisanker GoB: „VIVA KV“
    enDash Vollständigkeit, Identität, Vorsicht, Abgrenzung, Klarheit, Verrechnungsverbot ## Ausblick - Nächste Sitzungen: Vertief