Auditoría de Cuentas del Activo

Flashcards de vocabulario especializado en auditoría de activos, basados en NIF, NIA y procedimientos contables de revisión.

Efectivo

Recursos monetarios disponibles inmediatamente para la entidad para cumplir sus obligaciones y realizar operaciones, incluyendo Caja y Bancos ($NIF\ C-1$).

Cuentas por cobrar

Derechos exigibles de la entidad para recibir efectivo u otros bienes derivados de ventas a crédito u operaciones similares ($NIF\ C-3$).

Pagos anticipados

Cantidades pagadas por adelantado por bienes o servicios que se recibirán en el futuro, como seguros o rentas ($NIF\ C-5$).

Inventarios

Bienes propiedad de la entidad destinados a la venta o a la producción de bienes que se venderán ($NIF\ C-4$).

Propiedad, planta y equipo

Activos tangibles utilizados en la operación del negocio que tienen una vida útil mayor a un año ($NIF\ C-6$).

Cargos diferidos

Gastos que generarán beneficios económicos en varios periodos futuros, actualmente clasificados a menudo como activos intangibles ($NIF\ C-8$).

Arqueo de caja

Procedimiento de auditoría para verificar la existencia física y disponibilidad del efectivo mediante el recuento del dinero.

Conciliación bancaria

Herramienta de control y auditoría que compara el saldo contable de la cuenta de Bancos contra el estado de cuenta del banco.

Existencia física

Aseveración de auditoría que busca confirmar que los activos registrados realmente están presentes en la entidad.

Valuación

Aseveración de auditoría que verifica que los rubros del activo estén registrados con su importe correcto conforme a las $NIF$.

Confirmación selectiva

Procedimiento para enviar solicitudes de reconocimiento de deuda a clientes, por ejemplo, sobre un saldo de $1,875,500$.

Recálculo de seguros

Prueba para verificar que un pago de $12,000$ por un seguro anual esté correctamente amortizado y represente beneficios futuros.

Observación de inventario físico

Procedimiento obligatorio para comprobar la existencia, propiedad y correcta valuación de mercancías en almacén.

Inspección de facturas

Revisión de documentación de compra para verificar que los activos, como mobiliario de $20,000$, sean propiedad de la empresa.

Amortización de gastos de organización

Cálculo periódico para aplicar a resultados los gastos diferidos, por ejemplo, un saldo de $150,000$.

Riesgo inherente

Posibilidad de errores importantes en un rubro debido a su naturaleza, como el alto riesgo de robo en el efectivo por ser dinero disponible.

Riesgo de control

Riesgo de que el sistema de control interno no prevenga o detecte oportunamente errores, como la falta de segregación de funciones.

Riesgo de detección

Riesgo de que los procedimientos aplicados por el auditor no detecten errores existentes, como omitir arqueos o revisiones de contratos.

Segregación de funciones

Atributo de control que separa las responsabilidades entre quien recibe dinero, lo registra y lo deposita.

Ventas ficticias

Riesgo inherente en cuentas por cobrar donde se registran ingresos de clientes inexistentes para inflar activos.

Obsolescencia

Riesgo en inventarios donde los productos pierden valor por desactualización o daño físico.

Capitalización de gastos

Acto de registrar gastos como activos cuando se espera que generen beneficios futuros, con el riesgo de capitalizar partidas incorrectas.

Cuestionario de control interno

Método de evaluación que incluye preguntas específicas sobre la custodia, registro y autorización de operaciones.

Método gráfico (flujo)

Representación visual de los procesos como ‘Cobro \rightarrow Registro \rightarrow Depósito \rightarrow Conciliación’.

Método descriptivo

Narración de cómo el personal ejecuta las funciones, por ejemplo, cómo el cajero recibe dinero y contabilidad lo registra.

Razón de liquidez

Prueba analítica que mide la relación entre el efectivo disponible en caja y bancos frente a los pasivos a corto plazo.

Rotación de cuentas por cobrar

Razón financiera utilizada para analizar el periodo promedio de cobro y compararlo con la industria.

Rotación de inventarios

Indicador que analiza el crecimiento o disminución de mercancía y los días que permanece en almacén.

Pruebas sustantivas

Procedimientos diseñados para obtener evidencia sobre la validez de las aseveraciones en los estados financieros.

Pruebas analíticas

Evaluaciones de información financiera mediante el análisis de relaciones entre datos financieros y no financieros ($NIA\ 520$).

Confirmación positiva

Tipo de confirmación donde el tercero debe responder directamente si está o no de acuerdo con el saldo indicado.

Confirmación negativa

Tipo de confirmación donde el tercero solo responde en caso de no estar de acuerdo con el saldo ($NIA\ 505$).

Sin contestación

Situación donde el tercero no responde a la solicitud de confirmación, requiriendo procedimientos supletorios.

Contestación en disconformidad

Respuesta de un tercero indicando un saldo distinto al registrado, por ejemplo, informando $70,000$ en lugar de $80,000$.

Cédula de auditoría

Documento que consigna el trabajo realizado por el auditor sobre una cuenta o rubro sujeto a examen.

Hoja de trabajo

Cédula que muestra los grandes grupos o rubros que integran los estados financieros.

Cédulas sumarias

Papeles de trabajo que muestran las cuentas de mayor que forman un rubro específico del estado financiero.

Cédulas de detalle

Documentos que relacionan las partidas que componen una cuenta de mayor de la balanza de comprobación.

Cédulas analíticas

Cédulas de comprobación que contienen el trabajo efectuado para verificar la corrección de una partida u operación.

Índices de auditoría

Marcas alfabéticas, numéricas o alfanuméricas asignadas para localizar el lugar de una cédula dentro del expediente.

Cruce de cédulas

Procedimiento de referencia cruzada entre papeles de trabajo valiéndose de los índices, usualmente en color rojo.

Marcas de auditoría

Símbolos utilizados en los papeles de trabajo para señalar el tipo de revisión y trabajo efectuados.

Papeles de uso continuo

Documentos con información útil para varios ejercicios, como acta constitutiva o contratos largos, guardados en el archivo permanente.

Papeles de uso temporal

Documentación útil solo para un ejercicio determinado, como conciliaciones bancarias o confirmaciones de saldos.

$A$

Índice alfanumérico comúnmente asignado a la cédula sumaria de Caja y Bancos.

$B$

Índice alfanumérico comúnmente asignado al rubro de Cuentas por Cobrar.

$C$

Índice alfanumérico comúnmente asignado al rubro de Inventarios.

$U$

Índice alfanumérico asignado en el sistema piramidal para el Activo Fijo.

$W$

Índice alfanumérico asignado para Cargos Diferidos y otros activos.

$AA$

Índice alfanumérico asignado típicamente para Documentos por Pagar.

$10$

Referencia numérica para las cuentas de Ventas en el sistema de índices de auditoría.

$A-2-1$

Nomenclatura típica para la cédula de detalle de una Conciliación Bancaria.

Nombre de la empresa

Elemento esencial que debe contener toda cédula de trabajo de auditoría en su encabezado.

Conclusión de auditoría

Elemento final de una cédula que describe el resultado del trabajo efectuado y la opinión del auditor sobre el rubro.

Marcas estándar

Símbolos con significado constante como sumas verificadas, cifras cotejadas con el mayor o verificación física satisfactoria.

$NIA\ 230$

Norma Internacional de Auditoría que rige la documentación de la auditoría de estados financieros.

$NIA\ 315$

Norma sobre el conocimiento de la entidad y la valoración de los riesgos de incorrección material.

$NIA\ 500$

Norma que define los tipos de evidencia de auditoría como inspección, observación y recálculo.

$NIA\ 501$

Norma que establece los procedimientos específicos para auditar la existencia y condición del inventario.

$NIA\ 502$

Norma sobre procedimientos de confirmación externa para obtener evidencia directa de terceros.

Reejecución

Procedimiento de auditoría que implica la ejecución independiente de controles que originalmente realizó el personal de la entidad.

Indagación

Búsqueda de información financiera o no financiera a través de personas bien informadas dentro o fuera de la entidad.

Recálculo

Comprobación de la exactitud de los cálculos matemáticos incluidos en documentos o registros contables.

Fraude de McKesson \& Robbins (1938)

Antecedente histórico que obligó a la profesión contable a asumir responsabilidad sobre la verificación física directa del inventario.

Integridad del inventario

Objetivo de auditoría que busca asegurar que todo lo que realmente existe está registrado en libros.

Inventario en poder de terceros

Cantidad de mercancía bajo custodia de otra entidad sobre la cual el auditor debe solicitar confirmación o inspección física.

Corte de operaciones

Procedimiento para revisar documentos (entradas, salidas) y asegurar que las transacciones se registren en el periodo correcto.

Fiabilidad de la evidencia

Concepto que indica que la evidencia es más fiable si proviene de fuentes externas, documentos escritos u obtención directa del auditor.

Solicitud de seguimiento

Acción del auditor de enviar segundas o terceras cartas a partes confirmantes que no han respondido.

Entorno de control

Componente del control interno que incluye la integridad, ética y competencia del personal de la entidad ($NIA\ 315$).

Actividades de control

Políticas y procedimientos que ayudan a asegurar que se cumplan las instrucciones de la dirección.

Seguimiento de controles

Proceso para monitorear la efectividad del sistema de control interno y tomar acciones correctivas necesarias.

Inversiones temporales

Valores negociables convertibles en efectivo en el corto plazo con el objeto de obtener rendimientos ($NIF\ C-2$).

Valor nominal

Base de valuación del efectivo según las normas de información financiera.

Valor neto de realización

Base de valuación para inversiones en valores negociables y estimación por pérdida en inventarios.

Materia prima y materiales

Componentes del inventario que incluyen artículos para fabricación, refacciones y empaques.

Producción en proceso

Artículos no terminados valuados proporcionalmente a su grado de avance en los elementos del costo.

Artículos terminados

Bienes destinados a la venta cuyo importe equivale al costo de producción o adquisición.

Principio de valor histórico original

Regla de valuación que establece que las inversiones en maquinaria y equipo deben valuarse a su costo de adquisición.

Depreciación contable

Proceso de distribución sistemática del costo de activos fijos tangibles entre su vida útil estimada.

Activos ociosos

Bienes que no son utilizados en la operación y deben presentarse en un renglón especial del balance.

Licencias y patentes

Ejemplos de activos intangibles que representan derechos o privilegios de naturaleza incorpórea.

Amortización de intangibles

Método para absorber el costo de activos incorpóreos en los resultados de los periodos que resulten beneficiados.

Secreto profesional

Obligación del auditor de mantener discreción absoluta sobre los datos confidenciales contenidos en los papeles de trabajo.

Archivo de auditoría temporal

Conjunto de papeles de trabajo que integran el expediente específico del ejercicio auditado.

Cotejado contra auxiliar

Marca de auditoría que indica que una cifra fue verificada satisfactoriamente contra el registro electrónico detallado.

Gravámenes

Cargas o restricciones legales sobre activos, cuya existencia debe ser determinada y revelada por el auditor.

$NIA\ 705$

Norma que rige la forma en que el auditor debe informar en su dictamen cuando su trabajo se ve limitado.

Aseveraciones o afirmaciones

Declaraciones de la administración incorporadas en los estados financieros que el auditor utiliza para considerar riesgos.

Registro de marcas estándar

Lista de símbolos simplificados utilizados para facilitar la transcripción y supervisión del trabajo de auditoría.